كوستاريكا الضرائب والأفضليات: CIT و WHT و IVA ومنطقة التجارة الحرة للأعمال

لا تزال كوستاريكا منصة جذابة للبنية التحتية ومراكز الخدمات iGaming نظرًا لنظامها الضريبي الذي يمكن التنبؤ به نسبيًا وحوافز الاستثمار القوية. فيما يلي «خريطة المنطقة» المدمجة للضرائب والمزايا الأساسية مع التركيز على ممارسة عام 2025.

1) ضريبة دخل الشركات (CIT)

معدل CIT الأساسي هو 30٪. بالنسبة للشركات ذات الدخل الإجمالي السنوي الصغير، هناك تقدم منخفض في صافي الربح (عدة خطوات تصل إلى 20٪) مع إيرادات سنوية تصل إلى حوالي 119 CRC. 629,000; أعلى من العتبة - 30٪. بالنسبة للشركات الصغيرة/الشركات الصغيرة المسجلة لدى MEIC/MAG، هناك فائدة إضافية للسنوات 3-6 الأولى (0 ٪/25 ٪/50٪ من الضريبة حسب سنة النشاط).

الإقليمية + الدخل السلبي. ويستند هذا النظام إلى مبدأ المصدر الإقليمي: فالدخل المولد في كوستاريكا يخضع للضريبة (الخدمات ورأس المال والحقوق والأصول - داخل البلد). ومنذ عام 2023، أُضيف شرط استثنائي: إذا لم يستوف عضو في مجموعة دولية شروط الوجود الاقتصادي للحصول على دخل سلبي (أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات وما إلى ذلك)، يجوز فرض ضرائب على هذا الدخل في كوستاريكا.

الرسوم البلدية. بشكل منفصل، الضريبة البلدية ممكنة، المعدل والقاعدة يعتمدان على البلدية (في كثير من الأحيان - النسبة المئوية للمبيعات أو الربح). لا توجد ضريبة دخل إقليمية.

2) الخصومات على المدفوعات لغير المقيمين (WHT)

• الأرباح: 5 ٪/15٪ (5٪ - إذا كان المستلم يمتلك مباشرة ≥20٪ من رأس مال الشركة الموزعة ؛ وبخلاف ذلك 15 في المائة).
• الفائدة والمصروفات المالية: 5. 5 ٪/15٪ (التفضيل 5. ويمكن تطبيق 5 في المائة على مجموعات مصرفية معينة ؛ وبخلاف ذلك أكثر من 15 في المائة).
• الإتاوات والإدارة/الخدمات الفنية: 25٪.
• مدفوعات أخرى: 8. 5٪ -30٪ حسب الفئة.
• يمكن تخفيض المعدلات بموجب اتفاقيات مزدوجة (مثل ألمانيا، إسبانيا، المكسيك، الإمارات العربية المتحدة).

3) ضريبة القيمة المضافة (IVA)

معدل IVA القياسي - 13٪ ؛ وهي ضريبة على بيع السلع والخدمات في كوستاريكا. يخضع عدد من القطاعات لمعدلات/إعفاءات مخفضة، لكن المعيار لشركات الخدمات هو 13٪.

4) «رسوم الشركة» السنوية بموجب القانون رقم 9428

وبالإضافة إلى المعهد، تدفع جميع الكيانات القانونية (العاملة وغير العاملة) ضريبة الشركات السنوية على الكيانات القانونية بموجب القانون رقم 9428 ؛ يتم ربط المبالغ بالمرتب الأساسي ويتم فهرستها سنويًا (تاريخ الاستحقاق - كقاعدة عامة، حتى 31 يناير). عدم الدفع يهدد بغرامات وقيود في السجل.

5) منطقة التجارة الحرة (FTZ)

الحافز الاستثماري الرئيسي هو نظام المناطق الحرة تحت إدارة PROCOMER. وهي توفر مجموعة واسعة النطاق من الإعفاءات الضريبية وهي صالحة لفئات معينة من الشركات (الصناعات التحويلية، والشركات التجارية، والخدمات الاستراتيجية، ومديرو المنتزهات، وما إلى ذلك ؛ وهناك استثناءات لبعض الأنشطة - المصارف/التأمين، وما إلى ذلك).

• الإعفاء من ضريبة الدخل لفترات محددة (على سبيل المثال، 100٪ لمدة 8-12 سنة، ثم 50٪ لعدد من السنوات ؛ للمشاريع الضخمة - رسوم بيانية خاصة 0 ٪/15٪). يعتمد التكوين على فئة الشركة وموقعها (داخل/خارج GAM - منطقة العاصمة الكبرى).
• الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، ورسوم الاستيراد، والضرائب البلدية، وضرائب التحويل العقاري، وكذلك ضريبة التحويل - لفترات طويلة (تصل في كثير من الأحيان إلى 10 سنوات).
• دفع اشتراك فرعي (شرعي) وفقاً لطريقة مفهومة (للأساليب الصناعية - من المنطقة ؛ للخدمة - كنسبة مئوية من الإيرادات ؛ الحد الأدنى).

6) ماذا يعني ذلك لمشغلي iGaming ومراكز الخدمة

تعمل مراكز التشغيل (التطوير وتحليلات المخاطر والدعم والباكو) في منطق الإقليمية: يتم فرض ضرائب على الخدمات المحلية في CR وخدمات التصدير - وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة/التصدير (وثائق التحقق). وتسري الرسوم التي يتقاضاها المعهد/البلدية عند توزيع الأرباح ؛ للمدفوعات في الخارج - انظر WHT.

يجب أن تأخذ هيكلة التدفقات السلبية (الفائدة/أرباح الأسهم/الإتاوات) في الاعتبار استثناء 2023 بشأن الجوهر للدخل السلبي، حتى لا تؤدي إلى فرض ضرائب في الجمهورية التشيكية.

ويمكن لمنطقة التجارة الحرة أن تقلل بشكل كبير من العبء التراكمي، ولكن يجب تأكيد قابلية التطبيق على نموذج معين (بما في ذلك القيود المفروضة على الأنشطة) في PROCOMER واتفاق فردي (اتفاق تنفيذي).

7) قائمة مراجعة التخطيط الضريبي السريع

1. تحقق من عتبة الإيرادات والأهلية لمعدلات/مزايا CIT المخفضة للشركات الصغيرة.

2. تحديد المصدر الإقليمي للدخل والامتثال لجوهر الدخل السلبي.

3. خريطة WHT حسب توزيعات الأرباح/الفوائد/الإتاوة بما في ذلك DTT.

4. إنشاء صادرات لخدمات التوثيق/الاستثناء (13 في المائة).

5. لا تنسوا الرسوم السنوية بموجب القانون رقم 9428 والموعد النهائي للدفع.

6. تقييم حالة منطقة التجارة الحرة: الامتثال للفئات، وجدول استحقاقات الأرباح، والإعفاءات من ضريبة الرسوم/الرسوم/البلدية وضرائب التحويلات، والمساهمات شبه العسكرية.

8) إجابات قصيرة (الأسئلة الشائعة)

ما هي ضريبة الدخل «الأساسية» ؟ 30٪ (مع تقدم للشركات ذات الإيرادات والفوائد المنخفضة لـ MIPYME).

هل هناك ضريبة القيمة المضافة ؟ نعم، معدل IVA بنسبة 13٪ هو المعدل القياسي.

هل هناك فوائد قوية ؟ نعم: منطقة التجارة الحرة مع إعفاءات للربح، وضريبة الإثبات، والرسوم، والبلديات والضرائب على التحويلات إلى الخارج (لفترات من 8 إلى 12 سنة، وما إلى ذلك، حسب الفئة/الموقع).

ماذا عن المدفوعات لغير المقيمين ؟ نموذجي: توزيعات الأرباح 5 ٪/15٪، الفائدة 5. 5 ٪/15٪، الإتاوات/الخدمات الفنية 25٪ (انظر الجدول والعقود).

خلاصة القول. يجمع النموذج الضريبي لكوستاريكا بين الإقليمية، و CIT المعتدل، و WHT المتوقع، و 13٪ IVA وأداة FTZ قوية للمشاريع الاستثمارية. بالنسبة لشركات iGaming، هذا يعني القدرة على وضع وظائف تشغيلية بشكل فعال في البلاد - ورهناً بالمعايير - تقليل العبء باستخدام منطقة التجارة الحرة، والامتثال لمتطلبات المواد والتصميم الدقيق للتدفقات عبر الحدود.