Operatorların vergiyə cəlb edilməsi (Qayana)

Qayanada qumar operatorlarının vergiyə cəlb edilməsi

1) Çərçivə: vergilər harada «yaşayır»

Mərc/lotereya üçün əsas xüsusi vergilər və təriflər Vergi Aktında (Cap. 80:01). Bu lotereya və sweepstakes vergi təsvir, lisenziyalar və pool betting vergi, həmçinin betting premises üçün lisenziyalar.

Ümumi «qadağan» qanunu - Gambling Prevention Act (Cap. 9:02): «common gaming house» və «public lottery», həmçinin sanksiyaları müəyyən edir, bundan sonra icazə verilən rejimlər və vergitutma tətbiq edilir.

Kazinolar Gaming Authority tərəfindən verilən lisenziyalar üzrə fəaliyyət göstərir (2007-ci ildə Gambling Prevention Act-a düzəliş), lakin vergi ödənişləri və operatorların mühasibat uçotu ümumi vergi rejimlərinə və xüsusi Vergi Act normalarına aiddir.

2) Bahislər/bukmekerlik (pool betting)

Təriflər və vergi bazası. Tax Act pool betting, promoter və «money or money 's worth paid as a bet» anlayışlarını təqdim edir. Hər bir otaqda işləmək üçün illik lisenziya tələb olunur; rüsum sabit GYD 2 000 000 hər obyekt.

Vergi dərəcəsi. Hər bir «bahis hesabına» vəsait qəbulu üçün ümumi gəlirin 20% -i vergi tutulur. Qanunun mətninə görə, ödəniş tarixən həftəlik dövrlərə bağlıdır (həftəlik cümə axşamı, L.R.O. 1/2012 qanunu).

Hesabat vermək təcrübəsi. Vergi Xidməti (GRA) Vergi on Betting Return formasını və onun təqdim edilmə müddətini (adətən hesabatdan sonrakı ayın 14-nə qədər) dərc edir. Bu, aylıq uyğunluq üçün GRA inzibati qaydalarıdır.

3) Lotereya

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) - dövlət lotereylərini tənzimləyən və tələb olunmayan qazancların dövlət fondunun xeyrinə dövriyyəsi qaydasının müəyyən edilməsinə imkan verən müstəqil qanun.

Vergi Aktında fərdi ənənəvi lotereya biletlərinin ümumi satışında (Demerara Turf Club-a tarixi bağlama) 8 ⅓% vergi haqqında xüsusi norma var. Bu, lotereya gəlirlərinin həm «xüsusi vergi» kimi, həm də digər maliyyə mexanizmləri vasitəsilə vergiyə cəlb olunduğunu göstərir.

Müasir milli lotereya üçün konsessiya şərtlərindən istifadə olunur; ictimai materiallarda operator ilə müqavilə üzrə ümumi gəlirin 24% -nin lisenziya ödənişindən bəhs edilmişdir (hesabatdan/mediadan nümunə). Konkret faizlər müvafiq razılaşmanın predmetidir və Vergi Aktının normalarını əvəz etmir.

4) Casino (offline)

Lisenziyalaşdırma: casino premises licence və casino operator 's licence (Gaming Authority tərəfindən verilir). Vergi Aktının mətnində casino üçün valın vergi xüsusi dərəcələri vurğulanmır; operatorlar korporativ vergilər və digər ümumi vergilər, həmçinin tənzimləmələr üzrə nəzərdə tutulmuş lisenziya rüsumları/rüsumları ödəyirlər.

5) Korporativ vergilər, minimum vergi və ƏDV

Korporativ vergi (CIT).

25% - «qeyri-kommersiya» şirkətləri/fəaliyyət növləri üçün.

40% - «kommersiya» şirkətləri üçün (ticarət/bank və s.; telekom - müxtəlif illərdə ayrı bir hekayə).

Kommersiya şirkətləri üçün minimum korporativ vergi (MCT).

Əgər mənfəətin 40% -i dövriyyənin 2% -dən azdırsa, minimum vergi dövriyyənin 2% -ni təşkil edir; «artıq ödəniş» MCT gələcək dövrlərə köçürülür.

ƏDV (VAT).

Qaiana vergi tədarükü üçün baza dərəcəsi 14%; GRA qeydiyyatı ƏDV ödəyiciləri üçün məcburidir. Xüsusi hemblinq xidmətlərinə ƏDV tətbiq edilməsi onların təsnifatından və mövcud GRA izahlarından asılıdır (operator öz məhsulları üçün şərhləri yoxlamalıdır).

CIT şərtləri və formaları.

CIT-in verilməsi və ödənilməsi - GRA qrafiki üzrə; avans ödənişləri və illik hesablaşma fəaliyyət göstərir (korporativ formalara və GRA məlumat kitabçalarına baxın).

6) Qeyri-rezidentlərə ödənişlər (WHT)

Standart WHT dərəcələri (ikiqat vergitutma müqaviləsi olmadan): 20% qeyri-rezidentlərə dividendlər/faizlər/royalti. Təqdim olunma müddəti - bir qayda olaraq, növbəti ayın 14-nə qədər; müqavilələr üzrə aşağı dərəcələr mümkündür.

7) Operatorlar üçün praktikada nə vacibdir

1. Biznes modelini təsnif edin. Bukmeker (pool betting) - Vergi Act üzrə ümumi dərəcələrdən + 20% -lik binaya lisenziyadır; lotereyanın öz məntiqi var (Tax Act + konsessiya şərtləri); casino - GA lisenziyaları və ümumi vergi dövrəsi (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. GRA təqviminə əməl edin. Dərəcələrə görə - aylıq formalar (Vergi on Betting Return); CIT/VAT üzrə - GRA müddətində hesabat; WHT üzrə - qeyri-rezidentlərə ödənişlərin tutulması və hesabatı.

3. MCT nəzərə 2% dövriyyəsi. Kommersiya şirkətləri üçün bu, aşağı marjada işləyən "eşik 'dir. Mümkün MCT əsasında Cash Flow və avansları planlaşdırın.

4. Lotereya üzrə yerli müqavilələr. Konsessiya parametrləri (ümumi gəlirin payı kimi) - ümumi vergi dərəcələrindən kənar; mövcud müqavilə/qaydaları yoxlayın.

5. Fəaliyyət növlərinin kombinasiyası. «Kommersiya» və «qeyri-kommersiya» fəaliyyətlərinin birləşdirilməsi zamanı fəaliyyət növləri üzrə CİT dərəcələrinin «ikiqat» məntiqi (40 %/25%) fəaliyyət göstərir.

8) Dərəcələr və sənədlər üzrə qısa xatirə

Pool betting: binaların lisenziyası (GYD 2 milyon/il) + ümumi gəlirin 20%; GRA qrafiki üzrə hesabat və ödəniş.

Lotereyalar: xüsusi vergilər (o cümlədən tarixi 8 ⅓% fərdi lotereyalar üçün Vergi Act) + milli lotereya üçün konsessiya şərtləri (məsələn - müqavilə üzrə ümumi gəlirin 24%).

Casino (offline): Gaming Authority lisenziyaları; vergilər - CIT 25 %/40% (+ mümkün MCT 2% dövriyyə), ƏDV təsnifat üzrə 14%, WHT 20% qeyri-rezidentlərə ödənişlər (endirimli müqavilə dərəcələri yoxdursa).

Fərziyyələrdən imtina və aktuallığın yoxlanılması

Sitat aktlarında normalar (Cap. 80:01 və Cap. 9:02) - L.R.O. 1/2012 konsolidasiyası; GRA-nın idarə edilməsi təlimatları və formaları (o cümlədən çatdırılma müddətinə görə) mütəmadi olaraq yeniləyir. Modelin tətbiqindən əvvəl GRA-nın son açıqlamalarını və lotereya/kazino üçün mövcud qaydaları/güzəşt müqavilələrini yoxlamağı məsləhət görürük.

• Tax Act (Cap. 80:01) - pool betting: lisenziya GYD 2 milyon/il; ümumi gəlirin 20% -i; tərifləri və qaydaları.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) - «common gaming house «/» public lottery »tərifləri və ümumi çərçivə.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 - Gaming Authority şirkətinin casino lisenziyaları üzrə səlahiyyətləri.
• GRA - Tax on Betting Return (prosedurlar/çatdırılma vaxtı).
• GRA - CİT dərəcələri (25 %/40% və qarışıq fəaliyyətlərin ayrı-ayrılıqda vergitutma).
• PwC/EY - CIT-in 2% dövriyyəsinin və praktiki nüanslarının MCT təsdiqidir.
• GRA - VAT 14% (metodika) və ƏDV ödəyicilərinin qeydiyyatı üzrə FAQ.
• Milli lotereya (konsessiya nümunəsi) - lisenziya ödənişi kimi ümumi gəlirin 24% -i haqqında material.