Steuern und Präferenzen von Costa Rica: CIT, WHT, IVA und Free Trade Zone für Unternehmen

Costa Rica bleibt dank einer vergleichsweise vorhersehbaren Steuerregelung und starker Investitionsanreize ein attraktiver Standort für iGaming-Infrastrukturen und Dienstleistungszentren. Im Folgenden finden Sie eine kompakte „Geländekarte“ zu den wichtigsten Steuern und Leistungen mit Schwerpunkt auf der Praxis 2025.

1) Körperschaftsteuer (CIT)

Der CIT-Basiszinssatz beträgt 30%. Für Unternehmen mit geringem Jahresbruttoeinkommen sind reduzierte Nettogewinnprogressionen (mehrere Stufen bis zu 20%) bei einem Jahresumsatz von bis zu etwa 119.629.000 CRC vorgesehen; über der Schwelle von 30%. Für Kleinstunternehmen/kleine Unternehmen, die bei MEIC/MAG registriert sind, gibt es eine zusätzliche Vergünstigung für die ersten 3-6 Jahre (0 %/25 %/50% der Steuer je nach Tätigkeitsjahr).

Territorialität + passives Einkommen. Das System basiert auf dem Prinzip der territorialen Quelle: Einkommen, die in Costa Rica gebildet werden (Dienstleistungen, Kapital, Rechte, Vermögenswerte - innerhalb des Landes), werden besteuert. Ab 2023 kommt eine Ausnahmeklausel hinzu: Wenn ein Mitglied einer internationalen Gruppe die Anforderungen an die wirtschaftliche Präsenz zur Erzielung passiver Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren usw.) nicht erfüllt, können solche Einkünfte in Costa Rica besteuert werden.

Kommunale Gebühren. Getrennt davon ist eine Gemeindesteuer möglich, der Satz und die Bemessungsgrundlage hängen von der Gemeinde ab (häufiger ein Umsatz- oder Gewinnprozentsatz). Es gibt keine provinzielle Einkommensteuer.

2) Einbehaltungen bei Zahlungen an Gebietsfremde (WHT)

• Dividenden: 5 %/15% (5% - wenn der Empfänger direkt ≥20% des Kapitals der ausschüttenden Gesellschaft besitzt; ansonsten 15%).
• Zinsen und Ausgaben: 5. 5 %/15% (Präferenz 5. 5% können auf bestimmte Bankengruppen angewendet werden; sonst eher 15%).
• Lizenzgebühren, Management/technische Dienstleistungen: 25%.
• Sonstige Zahlungen: 8. 5% -30% je nach Kategorie.
• Die Zinssätze können bei Doppelkonventionen (z. B. Deutschland, Spanien, Mexiko, Vereinigte Arabische Emirate) sinken.

3) MEHRWERTSTEUER (IVA)

Der Standard-IVA-Satz beträgt 13%; Dies ist eine Steuer auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen in Costa Rica. Für eine Reihe von Sektoren gelten ermäßigte Sätze/Befreiungen, aber der Basisrichtwert für Dienstleistungsunternehmen liegt bei 13%.

4) Jährliche „Körperschaftssteuer“ gemäß Gesetz Nr. 9428

Neben CIT zahlen alle juristischen Personen (aktiv und inaktiv) eine jährliche Körperschaftsteuer auf juristische Personen gemäß Gesetz Nr. 9428; die Beträge sind an das Grundgehalt gebunden und werden jährlich indexiert (Fälligkeit ist in der Regel bis zum 31. Januar). Bei Nichtzahlung drohen Strafen und Einschränkungen im Register.

5) Freie Wirtschaftszonen (FTZ)

Ein wichtiger Investitionsanreiz ist das Freizonen-Regime unter der Verwaltung von PROCOMER. Es bietet ein umfangreiches Paket von Steuerbefreiungen und gilt für bestimmte Kategorien von Unternehmen (Produktion, Handelsunternehmen, strategische Dienstleistungen, Parkverwalter usw.). es gibt Ausnahmen für bestimmte Aktivitäten - Banken/Versicherungen usw.).

• Befreiung von der Einkommensteuer für feste Zeiträume (z. B. 100% für 8-12 Jahre, dann 50% für eine Reihe weiterer Jahre; für Megaprojekte - Sonderpläne 0 %/15%). Die Konfiguration ist abhängig von der Unternehmenskategorie und dem Standort (innerhalb/außerhalb des GAM - Greater Metropolitan Area).
• Befreiung von IVA, Einfuhrzöllen, Gemeindesteuern, Steuern auf den Transfer von Immobilien sowie der Steuer auf den Transfer von Geldern ins Ausland (Remittance Tax) - für lange Zeiträume (oft bis zu 10 Jahre).
• Zahlung des parafiskalischen Beitrags (Canon) nach einer verständlichen Methode (für industrielle - von der Fläche; für Dienstleistungen - in% der Einnahmen; Minimum gesetzt).

6) Was das für iGaming-Betreiber und Service-Center bedeutet

Die operativen Zentren (Entwicklung, Risikoanalyse, Sapport, Backophis) arbeiten in der Logik der Territorialität: Lokale Dienstleistungen werden in CR besteuert und der Export von Dienstleistungen unterliegt den Mehrwertsteuer-/Exportregeln (Dokumentationsprüfung). Bei der Gewinnausschüttung gibt es CIT/kommunale Gebühren; für Zahlungen ins Ausland - siehe WHT.

Bei der Strukturierung der passiven Ströme (Zinsen/Dividenden/Lizenzgebühren) sollte die Ausnahme von 2023 pro Substanz für passive Einkünfte berücksichtigt werden, um die Besteuerung in CR nicht auszulösen.

Das FTZ kann die Gesamtbelastung drastisch reduzieren, aber die Anwendbarkeit auf ein bestimmtes Modell (einschließlich Einschränkungen nach Art der Tätigkeit) muss im PROCOMER und durch individuelle Vereinbarung (Executive Agreement) bestätigt werden.

7) Schnelle Steuerplanung Checkliste

1. Überprüfen Sie die Umsatzschwelle und den Anspruch auf ermäßigte CIT/Benefits für kleine Unternehmen.

2. Erfassen Sie die territoriale Einkommensquelle und die Substanzkonformität für passive Einkommen.

3. Kartierung der WHT auf Dividenden/Zinsen/Lizenzgebühren unter Berücksichtigung der DTT.

4. IVA einrichten (13%) und Export von Dienstleistungen/Ausnahmen dokumentieren.

5. Vergessen Sie nicht die jährliche Gebühr nach dem Gesetz Nr. 9428 und die Zahlungsfristen.

6. Bewertung des FTZ-Falls: Kategorieeinhaltung, Gewinnleistungsplan, Befreiung von IVA/Zöllen/Gemeindesteuer und Remittance-Steuer, parafiskalische Beiträge.

8) Kurze Antworten (FAQ)

Was ist die „grundlegende“ Einkommensteuer? 30% (mit Progression für Unternehmen mit geringem Umsatz und Vorteilen für MIPYME).

Gibt es eine Mehrwertsteuer? Ja, IVA 13% ist der Standardsatz.

Gibt es starke Vorteile? Ja: Free Trade Zone mit Steuerbefreiungen für Gewinne, IVA, Zölle, kommunale und Steuern für Auslandsüberweisungen (für Zeiträume von 8-12 Jahren usw., nach Kategorie/Standort).

Was ist mit Zahlungen an Gebietsfremde? Typisch: Dividende 5 %/15%, Zinsen 5. 5 %/15%, Lizenzgebühren/technische Dienstleistungen 25% (siehe Tabelle und Verträge).

Das Ergebnis. Costa Ricas Steuermodell kombiniert Territorialität, moderate CIT, vorhersehbare WHT, 13% IVA und ein leistungsfähiges FTZ-Instrument für Investitionsprojekte. Für iGaming-Unternehmen bedeutet dies die Möglichkeit, die operativen Funktionen effektiv im Land zu platzieren und - wenn die Kriterien erfüllt sind - die Belastung durch die Free Trade Zone durch die Einhaltung der Substanzanforderungen und die sorgfältige Gestaltung grenzüberschreitender Streams weiter zu reduzieren.