Κρατικά έσοδα από άδειες και φόρους

Το βελγικό φορολογικό μοντέλο για τα τυχερά παιχνίδια είναι στρωμένο. Το κράτος και οι περιφέρειες λαμβάνουν χρήματα όχι από μία πηγή, αλλά από ένα σύνολο πληρωμών: περιφερειακός φόρος για τα παιχνίδια και τα στοιχήματα, ετήσια τέλη αδειών, ΦΠΑ για τις διαδικτυακές υπηρεσίες (από το 2016 για τα περισσότερα online παιχνίδια) και εταιρικός φόρος (Χ/Α) για τα κέρδη. Κατωτέρω - όπου σχηματίζονται «βαθμοί» εισοδήματος και ποιοι συντελεστές εφαρμόζονται.

1) Περιφερειακοί φόροι επί παιχνιδιών και στοιχημάτων (κύριο στρώμα)

Online (καζίνο/slots/στοιχήματα): Οι οδηγοί της βιομηχανίας για το Βέλγιο αναφέρουν δείκτη αναφοράς περίπου 11% της GGR για τα κάθετα σε απευθείας σύνδεση. για τα στοιχήματα, εμφανίζεται συχνά κατ "αποκοπή ποσοστό 15% ανά περιθώριο σε μεμονωμένες περιπτώσεις/περιφέρειες. Αυτό εξηγεί το δημοσιευμένο «βύσμα» 11-15% για τους διαδικτυακούς φορείς.

Καζίνο γης: Έχουν τεθεί σε ισχύ αυξημένες προοδευτικές κλίμακες. Για παράδειγμα, παρατίθενται ποσοστά 33% GGR έως το καθορισμένο όριο και 44% πάνω από αυτό (μεταβλητή ανά περιφέρεια). στη Φλάνδρα, μέρος των παιχνιδιών φορολογείται επί του άξονα στοιχημάτων. Αυτό καθιστά τη «γη» αισθητά βαρύτερη στο διαδίκτυο όσον αφορά τη φορολογική επιβάρυνση.

Ο περιφερειακός χαρακτήρας του φόρου: διοίκηση και συντελεστές - αρμοδιότητα της Φλάνδρας, της Βαλονίας και των Βρυξελλών, που επιβεβαιώνεται από τις επίσημες σελίδες των περιφερειών (συμπεριλαμβανομένης της Βαλονίας) σχετικά με τον φόρο επί των παιχνιδιών και των στοιχημάτων.

Τι σημαίνει αυτό για τον προϋπολογισμό: αυτός ο φόρος επιβάλλεται στο περιθώριο εργασίας (GGR) ή σε προοδευτικές κλίμακες και πηγαίνει στους περιφερειακούς προϋπολογισμούς, αποτελώντας το μεγαλύτερο μέρος της δημοσιονομικής ροής «τυχερών παιχνιδιών».

2) Δικαιώματα εκμετάλλευσης/ετήσια προμήθεια

Για όλες τις κατηγορίες αδειών (A, A +, B, B +, F1, F1 + κ.λπ.), παρέχονται ετήσια τέλη, το ποσό των οποίων καθορίζεται κάθε χρόνο με βασιλικό διάταγμα. Πρόκειται για χωριστό στοιχείο εσόδων, ανεξάρτητα από τα αποτελέσματα συγκεκριμένου φορέα εκμετάλλευσης.

Οι αξιολογήσεις της αγοράς προφίλ για το 2024 δείχνουν μια σειρά ετήσιων πληρωμών: από ~ €22,085 για τις ανώτερες τάξεις έως συμβολικά ποσά για ορισμένες βοηθητικές άδειες. Οι λεπτομέρειες εξαρτώνται από την κατηγορία της άδειας.

3) ΦΠΑ στα τυχερά παιχνίδια σε απευθείας σύνδεση (από την 1η Ιουλίου 2016)

Από την 1η Ιουλίου 2016, το Βέλγιο κατήργησε τη γενική απαλλαγή από τον ΦΠΑ για τις υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών σε απευθείας σύνδεση (με εξαίρεση τα λαχεία σε απευθείας σύνδεση). Τα offline παιχνίδια σε ορισμένες περιπτώσεις εξακολουθούν να απολαμβάνουν την απελευθέρωση. Αυτό προσθέτει έμμεσο φόρο στον προϋπολογισμό από επιγραμμικές συναλλαγές (σε επίπεδο υπηρεσίας/προμήθειας σύμφωνα με το μοντέλο του παρόχου).

4) Φόρος εισοδήματος εταιρειών (Χ/Α)

Τα κέρδη των βελγικών εταιρειών (συμπεριλαμβανομένων των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών) υπόκεινται σε φόρο εταιρειών 25%. Το επιτόκιο αφορά το 2025· για τις μικρές επιχειρήσεις, οι μειωμένοι τρόποι μεταφοράς παρέχονται υπό όρους, αλλά η γραμμή βάσης είναι 25%.

5) Πώς αυτά τα επίπεδα προστίθενται στις ταμειακές ροές για το κράτος

1. Ο περιφερειακός φόρος επί των παιχνιδιών/στοιχημάτων → πηγαίνει στους προϋπολογισμούς των περιφερειών (οι συντελεστές και οι κλίμακες εξαρτώνται από την κάθετη και την περιφέρεια: επιγραμμική ≈11 -15% GGR· στη «γη» - υψηλές εξελίξεις).

2. Επιτρεπόμενα ετήσια τέλη → σταθερά έσοδα ανά κατηγορία αδειών, ποσά εγκεκριμένα με βασιλικό διάταγμα.

3. ΦΠΑ για επιγραμμικές υπηρεσίες (εκτός από τις διαδικτυακές λαχειοφόρες αγορές) → έμμεσος φόρος στο ομοσπονδιακό κύκλωμα.

4. Το 25% των φορολογητέων κερδών των φορέων εκμετάλλευσης → ομοσπονδιακό φορολογικό βρόχο εταιρειών.

Επιπλέον, η αγορά παράγει έμμεσα έσοδα (εισφορές στην απασχόληση, φόρος εισοδήματος επί των μισθών, ΦΚ&Β ΦΠΑ στα συγκροτήματα τυχερών παιχνιδιών κ.λπ.), αλλά τα βασικά εισοδήματα «τυχερών παιχνιδιών» είναι τα σημεία 1-4.

6) Πλαίσιο της αγοράς: Βάση φορολογίας

Σύμφωνα με στοιχεία για το 2023, το ακαθάριστο εισόδημα από τυχερά παιχνίδια (GGR) στο Βέλγιο ανήλθε περίπου σε €1. 7 δισεκατομμύρια (+ 16. 7% YoY), ενώ το online αντιπροσώπευε ~ €944. 6 εκατομμύρια, εκτός σύνδεσης - ~ €758 εκατομμύρια. Οι όγκοι αυτοί αποτελούν τη «φορολογική βάση» για τον περιφερειακό φόρο επί των παιχνιδιών/στοιχημάτων και των επόμενων σταδίων (Χ/Α, ΦΠΑ).

7) Πρακτικό παράδειγμα (σχηματικό)

• Ο περιφερειακός φόρος επί των παιχνιδιών (υπό όρους 11%) → ~ €11 εκατομμύρια υπέρ της περιοχής.
• ΦΠΑ: χρεώνεται σύμφωνα με τους κανόνες για τις επιγραμμικές υπηρεσίες (όχι με ολόκληρο το GGR, αλλά σύμφωνα με το μοντέλο φορολόγησης των υπηρεσιών/προμηθειών στην αλυσίδα - ο φορέας εκμετάλλευσης το θέτει στην τιμή/προμήθεια).
• CIT 25%: συσσωρευμένα κέρδη μετά τις δαπάνες και μετά την καταβολή του περιφερειακού φόρου «τυχερών παιχνιδιών»· το σύνολο εξαρτάται από τη διάρθρωση του κόστους.
• Ετήσια τέλη αδειών: Πάγιο ποσό ανά κατηγορία αδειών για το έτος.

Συμπέρασμα: ακόμη και με την ίδια GGR, οι αποδόσεις του προϋπολογισμού διαφέρουν μεταξύ των κάθετων και των περιφερειών (online vs offline)· ποσοστά/προόδους· Ιδιαιτερότητα του ΦΠΑ).

8) Τι είναι σημαντικό να θυμούνται οι φορείς εκμετάλλευσης

Σχέδιο P&L ανά «επίπεδα»: περιφερειακός φόρος με GGR/συντελεστές ΦΠΑ (σε απευθείας σύνδεση) Χ/Α 25% ετήσια τέλη. Τα σφάλματα στην ακολουθία των υπολογισμών και η αναγνώριση της βάσης είναι η συνηθέστερη αιτία διαφορών.

Εξετάστε τις περιφερειακές διαφορές και τις εξελίξεις στο έδαφος: το μοντέλο offline καζίνο είναι φορολογικά βαρύτερο από το online.

Ακολουθήστε τα ετήσια ποσά των τελών (βασιλικό διάταγμα) και για επικαιροποιήσεις σχετικά με τη διαφήμιση/όρια - επηρεάζουν έμμεσα τη φορολογική βάση.

Επανάληψη σύνοψης

Τα κρατικά και περιφερειακά έσοδα από τα τυχερά παιχνίδια στο Βέλγιο προέρχονται από τέσσερις βασικές πηγές: τον περιφερειακό φόρο επί των παιχνιδιών και των στοιχημάτων (online ≈11 -15% GGR· offline - προόδους έως 33-44% και υψηλότερες σύμφωνα με περιφερειακά μοντέλα), ετήσια τέλη αδειών, ΦΠΑ για τυχερά παιχνίδια σε απευθείας σύνδεση από το 2016 και εταιρικός φόρος 25% επί των κερδών. Από κοινού, αυτό καθιστά το σύστημα αυστηρό και προβλέψιμο, και το «βάρος» της φορολογίας αποτελεί αισθητή κινητήρια δύναμη της δημοσιονομικής πειθαρχίας των φορέων εκμετάλλευσης.