Φορολογία των επιχειρήσεων

Το βελγικό φορολογικό μοντέλο συνδυάζει έναν περιφερειακό φόρο «τυχερών παιχνιδιών» με φόρο εισοδήματος εταιρειών και ειδικούς κανόνες ΦΠΑ. Για τους διαδικτυακούς φορείς εκμετάλλευσης, ο δείκτης αναφοράς είναι ο ακαθάριστος φόρος εισοδήματος από τυχερά παιχνίδια (GGR), και για τα χερσαία καζίνο, ξεχωριστές προοδευτικές κλίμακες. Παρακάτω είναι η τρέχουσα εικόνα για τις 26 Οκτωβρίου 2025.

1) Διαδικτυακοί φορείς: γραμμή βάσης 11% GGR

Για τα εξ αποστάσεως παιχνίδια και στοιχήματα, υπάρχει μια ενιαία προσέγγιση που βασίζεται στο «πραγματικό περιθώριο» (GGR = στοιχήματα μείον τα καταβληθέντα κέρδη). Το επίσημο υλικό της επιτροπής τυχερών παιχνιδιών αναφέρει ότι εφαρμόζεται προτιμησιακός συντελεστής 11% ~ φορείς εκμετάλλευσης του διαδικτυακού τμήματος.

Η περιφερειακή αρμοδιότητα (Φλάνδρα, Βαλονία, Βρυξέλλες) σας επιτρέπει να στοιχηματίζετε σε επιγραμμικά παιχνίδια/στοιχήματα. στην πράξη, επιβεβαιώνεται σημείο αναφοράς 11% του πραγματικού περιθωρίου κέρδους της χώρας.

2) Όπου εμφανίζεται το «15%»

Ορισμένες πηγές και πρακτικές εξηγήσεις για τα ποσοστά στοιχημάτων περιλαμβάνουν ποσοστό 15% επί των εσόδων από στοιχήματα (βάσει περιθωρίου κέρδους), το οποίο χρησιμοποιείται ως κατ "αποκοπή ποσοστό για τους φορείς εκμετάλλευσης στοιχημάτων σε ορισμένες περιφέρειες/περιπτώσεις. Αυτό εξηγεί το «πιρούνι» του 11-15% στους δημόσιους οδηγούς και τις συχνές ερωτήσεις για τις επιχειρήσεις.

3) Καζίνο και μηχανήματα ξηράς: μεμονωμένες εξελίξεις

Για τα κλασικά καζίνο, υπάρχουν αυξημένα προοδευτικά στοιχήματα για την GGR: σημεία αναφοράς - 33% και 44% για την υπέρβαση ορισμένων ορίων, και για τα «τεχνικά παιχνίδια» (μηχανήματα) - 20-50% για τα βήματα. Εναλλακτικές αναθεωρήσεις δίνουν επίσης μια ευθυγράμμιση 30% (ζωντανά παιχνίδια )/35% (τεχνικά παιχνίδια) ως μέσους δείκτες αναφοράς ανά τμήμα. Οι κανόνες αυτοί ισχύουν για τον τομέα εκτός διαδικτύου και εξηγούν γιατί το 11% σε απευθείας σύνδεση φαίνεται «προτιμησιακό» στο πλαίσιο του πεδίου εφαρμογής.

4) Φόρος εταιρειών (Χ/Α) και λογιστικό επίπεδο

Τα κέρδη των βελγικών εταιρειών, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών, υπόκεινται σε Χ/Α σε ποσοστό 25% (με τυποποιημένες ρήτρες/οφέλη για τις ΜΜΕ κ.λπ.). Αυτό είναι ξεχωριστό από τον φόρο ΓΓΕ και λαμβάνεται υπόψη μετά τις λειτουργικές δαπάνες, τις αποσβέσεις, τις εκπτώσεις κ.λπ.

5) ΦΠΑ: ειδική μεταχείριση από το 2016

Από την 1η Ιουλίου 2016, το Βέλγιο έχει καταργήσει την απαλλαγή από τον ΦΠΑ για τα τυχερά παιχνίδια σε απευθείας σύνδεση (εκτός από τα online λαχεία), ενώ τα παιχνίδια εκτός σύνδεσης και τα λαχεία έχουν διατηρήσει την απαλλαγή. Για τους φορείς εκμετάλλευσης, αυτό σημαίνει την ανάγκη ορθής επιλογής των πράξεων και δημιουργίας λογιστικής ΦΠΑ στο επιγραμμικό τμήμα της επιχείρησης.

Πώς συσσωρεύεται στο P&L του φορέα εκμετάλλευσης

• Online τυχερά παιχνίδια/στοιχήματα: ~ 11% GGR ανά χώρα ως βάση· έως 15% - για μεμονωμένες περιπτώσεις/περιφέρειες.

• Μετά τις λειτουργικές δαπάνες και τον φόρο GGR - CIT 25% επί του φορολογητέου εισοδήματος.

• Επιγραμμικές πράξεις (εκτός από επιγραμμικές λαχειοφόρων αγορών) - υποχρεώσεις ΦΠΑ από το 2016· offline πιο συχνά παραμένει σε απελευθέρωση.

Πρακτικά συμπεράσματα για τη στρατηγική

Τα οικονομικά μονάδων είναι διαδικτυακά. Κατά τον σχεδιασμό των περιθωρίων, εξετάστε τη διπλή φορολόγηση ανά επίπεδο (φόρος GGR + Χ/Α) και το ενδεχόμενο επιγραμμικό αποτέλεσμα ΦΠΑ.

Κάθετη και περιφερειακή. Στα στοιχήματα, να έχετε κατά νου ένα πιρούνι 11-15% και περιφερειακές διαφορές. Αυτό επηρεάζει την επιλογή του πίνακα προϊόντων (κοινοπραξίες έναντι σταθερών αγορών, περιθώριο ζωής, όρια).

Offline vs online. Οι εξελίξεις για τα καζίνο/μηχανήματα καθιστούν τον τομέα εκτός σύνδεσης σημαντικά «σκληρότερο» φόρο από ό, τι στο διαδίκτυο. Αυτό επιβεβαιώνει τον λόγο για τον οποίο η βελγική πολιτική τοποθετεί το 11% στο διαδίκτυο ως «ευνοϊκότερη» για την ελεγχόμενη ανάπτυξη του αδειοδοτημένου τμήματος.

Τελική γραμμή: για τους φορείς εκμετάλλευσης του διαδικτύου στο Βέλγιο, το σημείο αναφοράς είναι ~ 11% GGR, ενώ οι περιπτώσεις έως 15% είναι δυνατές σε τιμές. Επιπλέον, το 25% των Χ/Α και οι ειδικοί κανόνες ΦΠΑ για τις διαδικτυακές υπηρεσίες (από το 2016) επιτίθενται στην κορυφή. Μια τέτοια σύνθεση καθιστά την αγορά προβλέψιμη, αλλά απαιτεί ένα καθαρό χρηματοοικονομικό μοντέλο, λαμβάνοντας υπόψη την κάθετη και την περιφέρεια.