Κρατικά έσοδα από φόρους και άδειες: δομή και μηχανισμός φορολογικών εσόδων στην Κροατία

Η κροατική βιομηχανία τυχερών παιχνιδιών λειτουργεί εντός σαφούς δημοσιονομικού πλαισίου της ΕΕ και της εθνικής νομοθεσίας. Το κράτος λαμβάνει χρήματα όχι από μία πηγή, αλλά από ένα σύνολο φόρων και τελών που επιβάλλονται σε διάφορα μέρη της αλυσίδας τιμών - από το ακαθάριστο εισόδημα τυχερών παιχνιδιών (GGR) και τις άδειες μέχρι τα εταιρικά κέρδη και τις δημοτικές πληρωμές. Ακολουθεί ένας σαφής χάρτης αυτών των ροών, χωρίς «υπερκάλυψη» με νομικές λεπτομέρειες.

1) Ακαθάριστος φόρος εισοδήματος από τυχερά παιχνίδια (GGR)

Τι φορολογείται: GGR = στοιχήματα μείον καταβληθέντα κέρδη (χωρίς λειτουργικές δαπάνες).

Ποιος πληρώνει: αδειοδοτημένοι διαδικτυακοί φορείς εκμετάλλευσης (slots, στοιχήματα, live καζίνο, πόκερ) και offline αντικείμενα (καζίνο, slot halls, bingo, σημεία στοιχημάτων).

Πώς λειτουργεί στην πράξη:

Για επιγραμμικά και εκτός διαδικτύου, ισχύουν νόμιμες τιμές ή/και κλίμακες, οι οποίες μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με την κατακόρυφη (slots/tables/rate/bingo/lottery).
Σε ορισμένα τμήματα λειτουργούν διαφοροποιημένες προσεγγίσεις (για παράδειγμα, διαφορετικοί τρόποι για παιχνίδια και στοιχήματα καζίνο), καθώς και ελάχιστα όρια και βάσεις διακανονισμού.
Ο φόρος καταβάλλεται περιοδικά (συνήθως μηνιαίως) σύμφωνα με τα στοιχεία της περιόδου αναφοράς με μεταγενέστερη συμφωνία.

💡 Ιδέα: το κράτος παίρνει ένα μερίδιο ακριβώς από την «προστιθέμενη αξία τυχερών παιχνιδιών» και όχι από τον πλήρη κύκλο εργασιών των συντελεστών - αυτό μειώνει τη μεταβλητότητα των εσόδων και αντανακλά καλύτερα την πραγματική οικονομία του προϊόντος.

2) Άδειες και τακτικά ρυθμιστικά τέλη

Εφάπαξ και ετήσιες πληρωμές για το δικαίωμα άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας:

Online Licenses (Καζίνο/Στοιχήματα/Πόκερ): Τέλος έκδοσης + Ετήσιο Τέλος Συντήρησης Αδειών.
Offline αντικείμενα (καζίνο, αίθουσες, μπίνγκο): άδεια για το αντικείμενο + ετήσιο φόρο/τέλος ανά τόπο/τύπο εξοπλισμού.
Διοικητικά τέλη για αλλαγές αδειών, προσθήκη κάθετων/τομέων, πιστοποίηση ολοκλήρωσης κ.λπ.

💡 Οι πληρωμές αυτές αποτελούν ένα σταθερό εισόδημα «μαξιλάρι» που εξαρτάται λιγότερο από την εποχικότητα της ΓΓΔ.

3) Κρατικό λαχείο και δεσμεύσεις

Η Hrvatska Lutrija μεταφέρει στον προϋπολογισμό και τα καταπιστευματικά ταμεία ένα μέρος των εσόδων από προϊόντα λαχειοφόρων αγορών (αριθμητικά παιχνίδια, Bingo, γρατσουνιές).

Μέρος των εσόδων προορίζεται για τον αθλητισμό, τον πολιτισμό, τα κοινωνικά προγράμματα (τα μερίδια και οι προτεραιότητες καθορίζονται από κανονιστικά και ετήσια προγράμματα).

Το μοντέλο λαχειοφόρων αγορών παρέχει στο κράτος μια προβλέψιμη ροή που συμπληρώνει τον φόρο GGR των εμπορικών φορέων.

4) Εταιρικοί φόροι και συναφείς επιβαρύνσεις

Εκτός από τους φόρους «παιχνιδιού», οι φορείς εκμετάλλευσης πληρώνουν:

Φόρος εισοδήματος (από τη φορολογική βάση μετά τις δαπάνες, χωριστός από τον φόρο GGR).
Εισφορές σε μισθούς, φόρο εισοδήματος εργαζομένων, άλλες κοινωνικές πληρωμές.
ΦΠΑ για τις υπηρεσίες και τις αγορές, κατά περίπτωση (οι δραστηριότητες παιχνιδιών κατά παράδοση αποσύρονται ή υπόκεινται σε ειδικό καθεστώς, αλλά οι συναφείς υπηρεσίες - μάρκετινγκ, υπεργολαβία ΤΠ, εξοπλισμός - αποτελούν ροή ΦΠΑ).

5) Δημοτικές και αντικειμενικές πληρωμές

Οι τοπικοί προϋπολογισμοί λαμβάνουν:

Τέλη αντικειμένου και διοικητικά τέλη (άδειες, εγκρίσεις, εμπορικά τέλη).
Φόροι ακίνητης περιουσίας/γης, πληρωμές ενοικίου κρατικών εγκαταστάσεων, τουριστικά τέλη (έμμεσα λόγω της κίνησης τυχερών παιχνιδιών).

6) Δημοσιονομικός έλεγχος, λογιστικός έλεγχος και κυρώσεις

Το σύστημα περιλαμβάνει:

Ηλεκτρονικές εκθέσεις και δημοσιονομικές εκθέσεις κατά κάθετο.
Πιστοποίηση RNG και ζώντων παρόχων, καταλόγων ελέγχου KYC/AML.
Πρόστιμα και κυρώσεις για παραβιάσεις (διαφήμιση, ΟΜΛ, υπεύθυνες πρακτικές, τεχνικά πρότυπα).
Τα πρόστιμα δεν είναι «προγραμματισμένα» έσοδα, αλλά διαδραματίζουν πειθαρχικό ρόλο και αναπληρώνουν τον προϋπολογισμό.

7) Πώς φθάνουν τα χρήματα στον προϋπολογισμό: ο κύκλος πληρωμών

1. Περίοδος αναφοράς (συνήθως ένας μήνας): σχηματισμός GGR κατά μήκος των κάθετων.

2. Υπολογισμός των φόρων/τελών με τους καθορισμένους συντελεστές/τύπους.

3. Πληρωμή στο Δημόσιο Ταμείο και υποβολή εκθέσεων στη ρυθμιστική αρχή/φορολογική διοίκηση.

4. Συμφωνίες/λογιστικοί έλεγχοι: προγραμματισμένοι και τυχαίοι έλεγχοι, επιβεβαίωση της ορθότητας των πληρωμών.

5. Κατανομή: μέρος των πληρωμών διατίθεται στον γενικό προϋπολογισμό, μέρος - σε καταπιστευματικά ταμεία (αθλητισμός, πολιτισμός, κοινωνικά προγράμματα).

8) Παράδειγμα υπολογισμού «end-to-end» (απλοποιημένο υπόδειγμα)

Φανταστείτε έναν υπό όρους διαδικτυακό φορέα για ένα μήνα:

Στοιχήματα (λαβή): €50 εκατ
Πληρωμές κερδών: €46 εκατ
GGR: €4m

Περαιτέρω εφαρμογή:

φόρος GGR (συντελεστής που εξαρτάται από την κάθετη θέση· ας υποθέσουμε ότι ένας μεικτός πραγματικός συντελεστής θα αποδώσει ονομαστικό € X).
Ετήσια άδεια (αποσυντίθεται «μηνιαία» για τον προγραμματισμό).
Φόρος εταιρειών - κέρδη μετά τα λειτουργικά έξοδα και μετά την καταβολή του φόρου «παιχνιδιού».
Εισφορές στη μισθοδοσία, ΦΠΑ στις συναφείς αγορές, λοιπά τέλη.

💡 Στην πραγματικότητα, οι ακριβείς αριθμοί καθορίζονται από κάθετα, ποσοστά και προτιμησιακά/στοχευόμενα καθεστώτα. Αυτό το παράδειγμα δείχνει μόνο τη σειρά προτεραιότητας: πρώτος φόρος GGR, έπειτα «κανονικός» φόρος εταιρειών και εισφορές.

9) Τι επηρεάζει τον όγκο των εσόδων

Εποχικότητα και τουρισμός. Οι θερινές και οι αργίες ενισχύουν τα εκτός διαδικτύου τέλη και τα έμμεσα τέλη.

Δομή χαρτοφυλακίου. Το μερίδιο των χρονοθυρίδων, live, επιτοκίων - κάθε κάθετη έχει το δικό της φορολογικό προφίλ.

Κανονιστικές αλλαγές. Τα όρια διαφήμισης, τα πρότυπα KYC/AML, οι τεχνολογικές απαιτήσεις μπορούν να αλλάξουν τη δυναμική των εσόδων και τη φορολογητέα βάση.

Εφοδιαστική πληρωμών. Το έργο των καρτών/πορτοφολιών σε ευρώ, το μερίδιο των αυτόματων εγκεκριμένων συμπερασμάτων, το επίπεδο χρέωσης - όλα αυτά επηρεάζουν τη σταθερότητα της υποβολής εκθέσεων και το φορολογικό χρονοδιάγραμμα.

10) Πώς η βιομηχανία «επιστρέφει» στην κοινωνία που υπερβαίνει τους φόρους

Υπεύθυνο παιχνίδι (RG). Οι επενδύσεις των φορέων εκμετάλλευσης σε όρια, αυτο-κλείδωμα, κατάρτιση του προσωπικού και επαλήθευση μειώνουν το κοινωνικό κόστος.

Απασχόληση και ικανότητες. Καζίνο, τεχνολογική υποστήριξη, ανάλυση κινδύνων, DevOps/BI, ζωντανά στούντιο - δημιουργία θέσεων εργασίας και τοπικές αλυσίδες εφοδιασμού.

Υποδομές και τουρισμός. Εκδηλώσεις, τουρνουά, τμήμα premium, F&B - πολλαπλασιαστές για ξενοδοχεία και υπηρεσίες.

11) Συστάσεις προς τους συντάκτες και τους αναλυτές

Εμφάνιση του διαχωρισμού: φόρος GGR ≠ φόρος εταιρειών· εκπτώσεις λαχειοφόρων αγορών ≠ εμπορικές επιγραμμικές συναλλαγές.

Φτιάξτε διαγράμματα με κάθετα και κανάλια (offline/online), τονίστε την εποχικότητα.

Ξεχωριστή σήμανση καταπιστευματικών ταμείων: αθλητισμός, πολιτισμός, κοινωνικά προγράμματα.

Τα κρατικά έσοδα από τυχερά παιχνίδια της Κροατίας είναι ένας συνδυασμός τρεχουσών GGR, αδειών και ετήσιων τελών, εκπτώσεων λαχειοφόρων αγορών, εταιρικών φόρων και δημοτικών πληρωμών. Αυτός ο σχεδιασμός πολλαπλών καναλιών καθιστά τις αποδείξεις πιο σταθερές και έναν άκαμπτο βρόχο αναφοράς (KYC/AML, πιστοποίηση, έλεγχος) - προβλέψιμο. Για την αγορά, αυτό σημαίνει σαφείς κανόνες του παιχνιδιού. για τον προϋπολογισμό - σταθερή συμβολή του κλάδου, τηρουμένων των αρχών του υπεύθυνου παιχνιδιού και της διαφάνειας.