Φόροι και προτιμήσεις για την Κόστα Ρίκα: Χ/Α, WHT, IVA και ζώνη ελεύθερων συναλλαγών για τις επιχειρήσεις

Η Κόστα Ρίκα παραμένει ελκυστική πλατφόρμα για υποδομές και κέντρα υπηρεσιών iGaming λόγω του σχετικά προβλέψιμου φορολογικού της καθεστώτος και των ισχυρών επενδυτικών της κινήτρων. Παρακάτω παρατίθεται ένας συμπαγής «χάρτης της περιοχής» για τους βασικούς φόρους και παροχές, με έμφαση στην πρακτική του 2025.

1) Φόρος εισοδήματος εταιρειών (Χ/Α)

Το βασικό ποσοστό Χ/Α είναι 30%. Για τις εταιρείες με μικρό ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα, σημειώνονται μειωμένες προόδους στα καθαρά κέρδη (αρκετά βήματα έως 20%) με ετήσια έσοδα έως περίπου 119 CRC. 629,000; άνω του ορίου - 30%. Για τις πολύ μικρές/μικρές επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στην MEIC/MAG, υπάρχει ένα πρόσθετο όφελος για τα πρώτα 3-6 έτη (0 %/25 %/50% του φόρου ανάλογα με το έτος δραστηριότητας).

Εδαφικότητα + παθητικό εισόδημα. Το σύστημα βασίζεται στην αρχή της εδαφικής πηγής: το εισόδημα που παράγεται στην Κόστα Ρίκα φορολογείται (υπηρεσίες, κεφάλαιο, δικαιώματα, περιουσιακά στοιχεία - εντός της χώρας). Από το 2023 έχει προστεθεί μια έκτακτη ρήτρα: εάν ένα μέλος διεθνούς ομίλου δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την οικονομική παρουσία για την απόκτηση παθητικού εισοδήματος (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα κ.λπ.), το εισόδημα αυτό μπορεί να φορολογείται στην Κόστα Ρίκα.

Δημοτικά τέλη. Χωριστά, ο δημοτικός φόρος είναι δυνατός, ο συντελεστής και η βάση εξαρτώνται από τον δήμο (συχνότερα - το ποσοστό πωλήσεων ή κέρδους). Δεν υπάρχει επαρχιακός φόρος εισοδήματος.

2) Μειώσεις πληρωμών σε μη κατοίκους (WHT)

• Μερίσματα: 5 %/15% (5% - εάν ο δικαιούχος κατέχει άμεσα το ≥20% του κεφαλαίου της εταιρείας διανομής. διαφορετικά 15%).
• Τόκοι και χρηματοοικονομικά έξοδα: 5. 5 %/15% (προτίμηση 5. το 5% μπορεί να εφαρμοστεί σε ορισμένους τραπεζικούς ομίλους· άλλως συχνότερα 15%).
• Δικαιώματα εκμετάλλευσης, διαχείριση/τεχνικές υπηρεσίες: 25%.
• Λοιπές πληρωμές: 8. 5% -30% ανάλογα με την κατηγορία.
• Οι συντελεστές μπορούν να μειωθούν βάσει διπλών συμβάσεων (π.χ. Γερμανία, Ισπανία, Μεξικό, ΗΑΕ).

3) ΦΠΑ (IVA)

Τυπικός συντελεστής IVA - 13%. Πρόκειται για φόρο επί των πωλήσεων αγαθών και υπηρεσιών στην Κόστα Ρίκα. Ορισμένοι τομείς υπόκεινται σε μειωμένους συντελεστές/απαλλαγές, αλλά το σημείο αναφοράς για τις εταιρείες παροχής υπηρεσιών είναι 13%.

4) Ετήσια «εταιρική αμοιβή» βάσει του νόμου αριθ. 9428

Εκτός από τα Χ/Α, όλες οι νομικές οντότητες (ενεργές και ανενεργές) καταβάλλουν τον ετήσιο φόρο εταιρειών επί νομικών οντοτήτων βάσει του νόμου αριθ. 9428· τα ποσά συνδέονται με το βασικό μισθό και τιμαριθμοποιούνται ετησίως (κατά κανόνα έως τις 31 Ιανουαρίου). Η μη πληρωμή απειλεί με κυρώσεις και περιορισμούς στο μητρώο.

5) Ζώνη ελεύθερων συναλλαγών (FTZ)

Το βασικό επενδυτικό κίνητρο είναι το καθεστώς ελεύθερων ζωνών υπό τη διοίκηση του PROCOMER. Παρέχει μια μεγάλης κλίμακας δέσμη φορολογικών απαλλαγών και ισχύει για ορισμένες κατηγορίες εταιρειών (μεταποίηση, εμπορικές εταιρείες, στρατηγικές υπηρεσίες, διαχειριστές πάρκων κ.λπ.· υπάρχουν εξαιρέσεις για ορισμένες δραστηριότητες - τράπεζες/ασφάλειες κ.λπ.).

• Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για καθορισμένες περιόδους (π.χ. 100% για 8-12 έτη και στη συνέχεια 50% για ορισμένα έτη· για τα μεγάλα έργα - ειδικές γραφικές παραστάσεις 0 %/15%). Η διαμόρφωση εξαρτάται από την κατηγορία και τη θέση της εταιρείας (εντός/εκτός GAM - ευρύτερη μητροπολιτική περιοχή).
• Απαλλαγή από την IVA, εισαγωγικοί δασμοί, δημοτικοί φόροι, φόροι μεταβίβασης ακινήτων, καθώς και φόρος αποστολής - για μεγάλες περιόδους (συχνά έως 10 έτη).
• καταβολή παραφισικής συνεισφοράς (κανόνας) σύμφωνα με κατανοητή μέθοδο (για τις βιομηχανικές - από την περιοχή· για την υπηρεσία - ως% των εσόδων· τίθεται το ελάχιστο όριο).

6) Τι σημαίνει για τους χειριστές iGaming και τα κέντρα εξυπηρέτησης

Τα λειτουργικά κέντρα (ανάπτυξη, ανάλυση κινδύνων, υποστήριξη, backhoe) εργάζονται στη λογική της εδαφικότητας: οι τοπικές υπηρεσίες φορολογούνται στο CR και οι εξαγωγικές υπηρεσίες - σύμφωνα με τους κανόνες ΦΠΑ/εξαγωγών (τεκμηρίωση ελέγχου). Τα τέλη Χ/Α εφαρμόζονται κατά τη διανομή των κερδών. για πληρωμές στο εξωτερικό - βλέπε WHT.

Η διάρθρωση των παθητικών ροών (τόκοι/μερίσματα/δικαιώματα) θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη την εξαίρεση του 2023 σχετικά με την ουσία του παθητικού εισοδήματος, ώστε να μην ενεργοποιείται η φορολόγηση στο ΣΣ.

Η FTZ μπορεί να μειώσει δραματικά το σωρευτικό φορτίο, αλλά η δυνατότητα εφαρμογής σε ένα συγκεκριμένο μοντέλο (συμπεριλαμβανομένων των περιορισμών στις δραστηριότητες) πρέπει να επιβεβαιωθεί στο PROCOMER και με μεμονωμένη συμφωνία (εκτελεστική συμφωνία).

7) Κατάλογος ελέγχου γρήγορου φορολογικού σχεδιασμού

1. Έλεγχος του κατώτατου ορίου εσόδων και της επιλεξιμότητας για μειωμένα ποσοστά/οφέλη Χ/α για τις μικρές επιχειρήσεις.

2. Καθορισμός της εδαφικής πηγής εισοδήματος και τήρηση της ουσίας του παθητικού εισοδήματος.

3. Χάρτης WHT ανά μέρισμα/τόκο/δικαίωμα, συμπεριλαμβανομένης της DTT.

4. Δημιουργία IVA (13%) και εξαγωγή υπηρεσιών/εξαίρεσης εγγράφων.

5. Μην ξεχνάτε το ετήσιο τέλος βάσει του νόμου αριθ. 9428 και την προθεσμία πληρωμής.

6. Αξιολόγηση της υπόθεσης FTZ: συμμόρφωση κατηγορίας, χρονοδιάγραμμα παροχών κερδών, απαλλαγές φόρου IVA/δασμού/δημοτικού φόρου και φόρου εμβασμάτων, παραφορολογικές εισφορές.

8) Σύντομες απαντήσεις (συχνές ερωτήσεις)

Ποιος είναι ο «βασικός» φόρος εισοδήματος 30% (με πρόοδο για τις εταιρείες με χαμηλά έσοδα και οφέλη για το MIPYME).

Υπάρχει ΦΠΑ Ναι, μια IVA 13% είναι ο κανονικός συντελεστής.

Υπάρχουν σημαντικά οφέλη Ναι: Ζώνη ελεύθερων συναλλαγών με απαλλαγές κερδών, IVA, δασμούς, δήμους και φόρους επί των μεταφορών στο εξωτερικό (για περιόδους 8-12 ετών κ.λπ., ανά κατηγορία/τοποθεσία).

Τι γίνεται με τις πληρωμές σε μη κατοίκους Τυπικό: μερίσματα 5 %/15%, τόκοι 5. 5 %/15%, δικαιώματα/τεχνικές υπηρεσίες 25% (βλέπε πίνακα και συμβάσεις).

Κάτω γραμμή. Το φορολογικό μοντέλο της Κόστα Ρίκα συνδυάζει εδαφικότητα, μέτρια Χ/Α, προβλέψιμη WHT, 13% IVA και ένα ισχυρό εργαλείο FTZ για επενδυτικά έργα. Για τις εταιρείες iGaming, αυτό σημαίνει την ικανότητα να θέτουν αποτελεσματικά λειτουργικές λειτουργίες στη χώρα και - με την επιφύλαξη των κριτηρίων - να μειώνουν περαιτέρω το φορτίο χρησιμοποιώντας τη ζώνη ελεύθερων συναλλαγών, να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις ουσίας και να σχεδιάζουν προσεκτικά τις διασυνοριακές ροές.