Φορολογία επιχειρήσεων (Γουιάνα)

Φορολόγηση των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών στη Γουιάνα

1) Πλαίσιο: όπου οι φόροι «ζουν»

Οι βασικοί ειδικοί φόροι και ορισμοί για τους συντελεστές/λαχεία καθορίζονται στο νόμο περί φορολογίας (ανώτατο όριο. 80:01). Περιγράφει φόρους λαχειοφόρων αγορών, άδειες και φόρους για ομαδικά στοιχήματα και άδειες για χώρους στοιχημάτων.

Γενικός «απαγορευτικός» νόμος - Νόμος πρόληψης τυχερών παιχνιδιών (Cap. 9:02): ορίζει «κοινό σπίτι τυχερών παιχνιδιών» και «δημόσιο λαχείο», καθώς και κυρώσεις, επιπλέον των οποίων θεσπίζονται καθεστώτα και φορολογία.

Τα καζίνα λειτουργούν βάσει αδειών που εκδίδονται από την Αρχή Τυχερών Παιχνιδιών (τροποποίηση 2007 του νόμου για την πρόληψη των τυχερών παιχνιδιών), αλλά οι φορολογικές πληρωμές και η λογιστική των επιχειρήσεων υπόκεινται σε γενικά φορολογικά καθεστώτα και σε ειδικούς κανονισμούς περί φορολογίας.

2) Στοιχήματα/στοιχήματα (ομαδικά στοιχήματα)

Ορισμοί και φορολογική βάση. Ο φορολογικός νόμος εισάγει τις έννοιες του ομαδικού στοιχήματος, του προωθούντος και του «χρήματος ή της αξίας του χρήματος που καταβάλλεται ως στοίχημα». το τέλος είναι σταθερό GYD 2.000.000 GYD ανά αντικείμενο.

Φορολογικός συντελεστής. Για κάθε αποδοχή κεφαλαίων «λόγω στοιχήματος», επιβάλλεται φόρος 20% επί των ακαθάριστων εσόδων. Σύμφωνα με το κείμενο του νόμου, η πληρωμή συνδέεται ιστορικά με εβδομαδιαίες περιόδους (μέχρι την Πέμπτη για την εβδομάδα, νόμος L.R.O. 1/2012).

Πρακτική υποβολής εκθέσεων. Η Φορολογική Υπηρεσία (GRA) δημοσιεύει το έντυπο φορολόγησης της απόδοσης στοιχημάτων και τις προθεσμίες υποβολής του (κατά κανόνα, μέχρι τη 14η ημέρα του μήνα που έπεται του μήνα αναφοράς). Αυτοί είναι οι διοικητικοί κανόνες της GRA για τη μηνιαία συμμόρφωση.

3) Λαχεία

Νόμος περί κρατικών λαχειοφόρων αγορών (Cap. 80:07) - ανεξάρτητος νόμος που ρυθμίζει το κρατικό λαχείο και επιτρέπει, μεταξύ άλλων, να καθιερωθεί η διαδικασία για την κυκλοφορία των αζήτητων κερδών υπέρ του κρατικού ταμείου.

Ο φορολογικός νόμος έχει ειδικό φορολογικό συντελεστή 8⅓% για τις ακαθάριστες πωλήσεις εισιτηρίων μεμονωμένων παραδοσιακών λαχειοφόρων αγορών (ιστορική αναφορά στο Demerara Turf Club). Αυτό δείχνει ότι τα έσοδα από λαχεία φορολογούνταν τόσο ως «ειδικός φόρος» όσο και μέσω άλλων χρηματοδοτικών μηχανισμών.

Οι όροι παραχώρησης χρησιμοποιούνται για το σύγχρονο εθνικό λαχείο. σε δημόσια υλικά, αναφέρθηκε τέλος άδειας εκμετάλλευσης ύψους 24% επί των ακαθάριστων εσόδων στο πλαίσιο σύμβασης με φορέα εκμετάλλευσης (παράδειγμα από την αναφορά/μέσα ενημέρωσης). Το ειδικό συμφέρον αποτελεί αντικείμενο της σχετικής συμφωνίας και δεν αντικαθιστά τον νόμο περί φορολογίας.

4) Καζίνο (offline)

Αδειοδότηση: πρεμιέρα καζίνο και άδεια φορέα εκμετάλλευσης καζίνο (εκδόθηκε από την Gaming Authority). Δεν επισημαίνονται τα ειδικά φορολογικά στοιχήματα για τα καζίνα στο κείμενο του ίδιου του φορολογικού νόμου· οι επιχειρήσεις καταβάλλουν εταιρικούς φόρους και άλλους γενικούς φόρους, συν τα προβλεπόμενα τέλη/τέλη αδειών σύμφωνα με τους κανονισμούς.

5) Φόροι εταιρειών, ελάχιστος φόρος και ΦΠΑ

Φόρος εταιρειών (Χ/Α).

25% - για τις «μη κερδοσκοπικές» εταιρείες/δραστηριότητες.

40% - για τις «εμπορικές» εταιρείες (συναλλαγές/τραπεζικές συναλλαγές κ.λπ.· οι τηλεπικοινωνίες είναι μια ξεχωριστή ιστορία σε διάφορα έτη).

Ελάχιστος φόρος εταιρειών (MCT) για τις εμπορικές εταιρείες.

Εάν το 40% του κέρδους είναι μικρότερο του 2% του κύκλου εργασιών, εφαρμόζεται ελάχιστος φόρος 2% του κύκλου εργασιών. Η MCT «υπερπληρωμή» μεταφέρεται προς τα εμπρός.

ΦΠΑ.

Βασικός συντελεστής 14% για τις φορολογητέες παραδόσεις στη Γουιάνα. Η καταχώριση GRA είναι υποχρεωτική για τους πληρωτές ΦΠΑ. Η δυνατότητα εφαρμογής του ΦΠΑ σε συγκεκριμένες υπηρεσίες τυχερών παιχνιδιών εξαρτάται από την κατάταξή τους και από τις τρέχουσες διευκρινίσεις της GRA (ο φορέας εκμετάλλευσης πρέπει να ελέγξει την ερμηνεία για τα προϊόντα του).

Προθεσμίες και έντυπα Χ/Α.

Υποβολή και πληρωμή Χ/Α - σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα της GRA· οι προκαταβολές και ο ετήσιος υπολογισμός είναι έγκυρες (βλέπε εταιρικές μορφές και καταλόγους GRA).

6) Πληρωμές μη κατοίκων (WHT)

Κανονικοί συντελεστές WHT (χωρίς σύμβαση διπλής φορολογίας): 20% για μερίσματα/τόκους/δικαιώματα σε μη κατοίκους. Προθεσμίες υποβολής - κατά κανόνα, έως τη δέκατη τέταρτη ημέρα του επόμενου μήνα· οι μειωμένοι συντελεστές είναι δυνατοί βάσει συμβάσεων.

7) Τι είναι σημαντικό για τους φορείς στην πράξη

1. Ταξινόμηση του επιχειρηματικού σας μοντέλου. Στοιχηματζής (ομαδικά στοιχήματα) είναι άδεια δωματίου + 20% από ακαθάριστους φορολογικούς συντελεστές. το λαχείο έχει τη δική του λογική (φορολογικός νόμος + όροι παραχώρησης)· τα καζίνα έχουν άδειες GA και κοινό φορολογικό πλαίσιο (CIT/MCT/ΦΠΑ/WHT).

2. Τήρηση του χρονοδιαγράμματος της GRA. Για τους συντελεστές - μηνιαία έντυπα (φόρος επί της απόδοσης στοιχημάτων)· σύμφωνα με το CIT/ΦΠΑ - υποβολή εκθέσεων εντός των όρων της GRA· WHT - παρακράτηση και υποβολή εκθέσεων σχετικά με πληρωμές σε μη κατοίκους.

3. Βλέπε MCT 2% των πωλήσεων. Για τις εμπορικές εταιρείες, πρόκειται για ένα «κατώτατο όριο» που λειτουργεί με χαμηλά περιθώρια κέρδους. Ως εκ τούτου, η Επιτροπή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι το μέτρο συνιστά κρατική ενίσχυση κατά την έννοια του άρθρου 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ.

4. Τοπικές συμβάσεις λαχειοφόρων αγορών. Παράμετροι παραχώρησης (ως ποσοστό των ακαθάριστων εσόδων) - εκτός των γενικών φορολογικών συντελεστών. ελέγχει την ισχύουσα σύμβαση/ρύθμιση.

5. Συνδυασμοί δραστηριοτήτων. Όταν συνδυάζονται «εμπορικές» και «μη εμπορικές» δραστηριότητες, εφαρμόζεται η «διπλή» λογική των συντελεστών Χ/Α (40 %/25%) ανά είδος δραστηριότητας.

8) Σύντομο υπόμνημα για τις τιμές και τα έγγραφα

Ομαδικά στοιχήματα: άδεια δωματίου (2 εκατ. GYD ετησίως) + 20% των ακαθάριστων εσόδων. παροχή στοιχείων και πληρωμή βάσει του χρονοδιαγράμματος της GRA.

Λαχεία: ειδικοί φόροι (συμπεριλαμβανομένου του ιστορικού 8⅓% από το νόμο περί φορολογίας για μεμονωμένα λαχεία) + όροι παραχώρησης για το εθνικό λαχείο (για παράδειγμα, 24% των ακαθάριστων εσόδων βάσει της συμφωνίας).

Καζίνο (offline): άδειες της Αρχής Τυχερών Παιχνιδιών. φόροι - CIT 25 %/40% (+ πιθανή MCT 2% του κύκλου εργασιών), ΦΠΑ 14% σύμφωνα με την ταξινόμηση, WHT 20% για πληρωμές σε μη κατοίκους (εάν δεν υπάρχουν μειωμένοι συμβατικοί συντελεστές).

Εγκατάλειψη της κερδοσκοπίας και έλεγχος της συνάφειας

Κανόνες στις αναφερόμενες πράξεις (Cap. 80:01 και Cap. 9:02) - ενοποίηση L.R.O. 1/2012 Η διοίκηση της GRA ενημερώνει τακτικά τις οδηγίες και τα έντυπα (συμπεριλαμβανομένων των προθεσμιών λήξης). Πριν από την εφαρμογή του μοντέλου, συνιστούμε να ελέγξετε τις τελευταίες διευκρινίσεις της GRA και -για λαχεία/καζίνο - τους ισχύοντες κανονισμούς/συμφωνίες παραχώρησης.

• Φορολογικός νόμος (ανώτατο όριο. 80:01) - ομαδικά στοιχήματα: άδεια GYD 2 εκατομμύρια ετησίως; 20% των ακαθάριστων εσόδων· ορισμοί και σειρά.
• Νόμος για την πρόληψη των τυχερών παιχνιδιών (Cap. 9:02) - ορισμοί «κοινό σπίτι τυχερών παιχνιδιών «/» δημόσιο λαχείο «και κοινό πλαίσιο.
• Νόμος περί πρόληψης τυχερών παιχνιδιών (τροποποίηση) 2007 - Αρχή άδειας καζίνο της Αρχής Τυχερών Παιχνιδιών.
• GRA - Φόρος επί της απόδοσης στοιχημάτων
• GRA - Συντελεστές Χ/Α (25 %/40% και χωριστή φορολόγηση μεικτών δραστηριοτήτων).
• PwC/EY - επιβεβαίωση κύκλου εργασιών 2% MCT και πρακτικές αποχρώσεις των Χ/Α.
• GRA - ΦΠΑ 14% (μέθοδος) και συχνές ερωτήσεις εγγραφής ΦΠΑ.
• Εθνική Λοταρία (παράδειγμα παραχώρησης) - υλικό περίπου 24% των ακαθάριστων εσόδων ως πληρωμή άδειας εκμετάλλευσης.