(συνοπτικά): Φόροι φορέων εκμετάλλευσης και παραγόντων (Ουρουγουάη)

Φορολογία των επιχειρηματιών και των φορέων (Ουρουγουάη)

1) Η ευρύτερη εικόνα

Επιχειρηματικοί φόροι για τους φορείς εκμετάλλευσης. Οι φορείς εκμετάλλευσης (συμπεριλαμβανομένων των παραχωρησιούχων καζίνο) καταβάλλουν στον εταιρικό IRAE ποσοστό 25% των φορολογητέων κερδών (προσόδους πηγής της Ουρουγουάης). Οι κανονικοί συντελεστές IVA είναι 22% (βασικοί) και 10% (μειωμένοι), εκτός εάν υπάρχουν παροχές/απαλλαγές.

Χαρακτηριστικά της βιομηχανίας. Για την κυκλοφορία των παιχνιδιών «χαρτί», υπάρχει όφελος IVA: «τα παιχνίδια που βασίζονται σε εισιτήρια/έντυπα» εξαιρούνται, εκτός από 5 de Oro/5 de Oro Junior (η βάση τους είναι η τιμή στοιχήματος).

Νέος ειδικός φόρος (από 12. 08. 2025). Εισήχθη ένα απλό Impuesto a las Apuestas: 0. 75% του ποσού κάθε στοιχήματος (μετρητά, τσιπ, ηλεκτρονικά κεφάλαια)· κατέχει και απαριθμεί τον φορέα εκμετάλλευσης ως «υπεύθυνο υποκατάστατο» στη ΓΔ. Το διάταγμα 167/025 αντικατέστησε τον παλαιό κανονισμό του 2017.

2) Φόροι φορέα εκμετάλλευσης καζίνο και σαλόνι

Α. Εταιρείες και έμμεσες

IRAE 25% - βασικός φόρος εταιρειών επί του καθαρού εισοδήματος.

IVA - εφαρμόζεται στις φορολογητέες υπηρεσίες/αγαθά (22 %/10%), για «χαρτί» λαχειοφόρων αγορών - ιστορικό όφελος (βλέπε παρακάτω).

B. Ειδικός φόρος (άλλως IA) - 0. 75%

Αντικείμενο: κάθε στοίχημα σε καζίνο/αίθουσες (συμπεριλαμβανομένων ηλεκτρονικών μηχανών και «αυτόματων» στοιχημάτων).

Ποσοστό: 0. 75% του ποσού του επιτοκίου· πληρωτής - παίκτης, κάτοχος και καταμέτρηση - στον φορέα εκμετάλλευσης (υπεύθυνο sutituto).

Πρότυπο: Διάταγμα 167/025 (12. 08. 2025) συστηματοποίησε τους κανόνες και το διάταγμα παρέκκλισης 359/017 (2017).

Γ. Χρηματοοικονομικές και επιχειρησιακές πτυχές

Τα έσοδα και η διανομή του «καζίνο του κράτους» ρυθμίζονται από το Υπουργείο Οικονομικών. Η DGC δημοσιεύει εκθέσεις και αλληλεπιδρά με τις ΓΔ για τους φόρους/εκπτώσεις.

3) Κέρδη και φόροι στοιχηματισμού για τους παίκτες

A. μειώσεις IRPF/IRNR ανά βραβείο

Η γραμμή La Banca/DNLQ έχει έναν κανόνα: τα βραβεία (εκτός από την Εθνική Λοταρία) μπορεί να υπόκεινται σε παρακράτηση IRPF (κάτοικος) ή IRNR (μη κάτοικος), σύμφωνα με καθορισμένα κατώτατα όρια/προϋποθέσεις. Οι πύλες La Banca/πρακτορεία δημοσίευσαν κατώτατα όρια και κατά προσέγγιση κριτήρια αναφοράς διατήρησης (π.χ. 12% για μεγάλα βραβεία). Τα ακριβή όρια επικαιροποιούνται περιοδικά.

B. Ειδικά τέλη για το «5 de Oro»

Από τα κέρδη, το «5 de Oro con Revancha» κατέχει το 5% υπέρ της Fondo Nacional de Recursos (FNR) (ο κανόνας των κανόνων του παιχνιδιού και των υλικών MEF). Επιπλέον του τρόπου λειτουργίας IVA και των πιθανών μειώσεων IRPF/IRNR, κατά περίπτωση.

C. IA Rate (0. 75%)

Η ΕΑ καταβάλλεται από τον παίκτη μέσω της αφαίρεσης του φορέα εκμετάλλευσης από κάθε στοίχημα (όχι από τη νίκη). Δεν πρόκειται για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά για ξεχωριστό έμμεσο φόρο επί του ίδιου του συντελεστή.

4) Οφέλη και αποκλεισμοί (λαχείο κάθετα)

Η εξαίρεση IVA για «εισιτήρια/κενά παιχνίδια» (εκτός από 5 de Oro/Junior) είναι ο ιστορικός κανόνας του Ley 16. Το 697 επιβεβαιώθηκε από TO-2023 ενοποιήσεις. Για το 5 de Oro/Junior, η φορολογητέα βάση IVA είναι η τιμή του συντελεστή.

5) Επιγραμμικό πλαίσιο (για πληρότητα)

Απαγορεύονται τα διαδικτυακά καζίνο/πόκερ χωρίς ειδική άδεια. απαγορεύεται επίσης η παράνομη διαδικτυακή διαφήμιση (Ley 19. 535 + Decreto 366/017). Δεν πρόκειται για το φορολογικό συντελεστή, αλλά για το φορολογικό καθεστώς: οι παράνομες διαδικτυακές συναλλαγές δεν αναγνωρίζονται και υπόκεινται σε φραγμούς/κυρώσεις.

6) Γρήγορα παραδείγματα υπολογισμών

1. Φορέας εκμετάλλευσης καζίνο (υπό όρους μήνας)

Έσοδα (κατώτατο όριο), λειτουργικές δαπάνες → IRAE 25% του φορολογητέου κέρδους.

Στην πλευρά της αίθουσας, μια IA του 0. Το 75% παρακρατείται και καταγράφεται από κάθε ποσοστό επισκεπτών.

Οι τακτικές πράξεις που υπόκεινται σε IVA ανέρχονται στο 22 %/10% (εάν δεν υπόκεινται σε παροχές).

2. Παίκτης - Λαχεία/κινιέλα

Τα κέρδη μπορεί να εμπίπτουν στην έκπτωση IRPF/IRNR (π.χ. 12% για μεγάλα βραβεία σε τοπικά κατώτατα όρια εκτός της Εθνικής Λοταρίας).

3. Παίκτης - «5 de Oro con Revancha»

Συν 5% έκπτωση στον FNR από τα αντίστοιχα «βραβεία ιδρώτα».

4. Παίκτης - Στοιχήματα Καζίνο

Κάθε συντελεστής υπόκειται σε ΑΑ 0. 75% (ταμειακή/τελική έκπτωση). Τα κέρδη των καζίνο μπορεί να έχουν διαφορετικές φορολογικές συνέπειες ανάλογα με τη μορφή της πληρωμής και τους εφαρμοστέους κανόνες (IRPF/IRNR - για μεμονωμένες περιπτώσεις).

7) Τι πρέπει να ακολουθηθεί κατά την περίοδο 2025-2026

Πρακτική εφαρμογής του διατάγματος 167/025: διαδικασία διαχείρισης εγγράφων, προθεσμίες μεταβίβασης και έλεγχος ΓΔ.

Τρέχοντα όρια διατήρησης IRPF/IRNR ανά βραβείο (επικαιροποιήσεις για La Banca/DNLQ).

Διευκρινίσεις σχετικά με τις παροχές IVA όσον αφορά τα παιχνίδια κυκλοφορίας και εξαιρέσεις για 5 de Oro/Junior.

• IA 0. 75% από κάθε στοίχημα (φορέας εκμετάλλευσης - παρακράτηση), IRPF/IRNR μειώσεις από μεγάλα βραβεία (κατά κατώτατα όρια), 5% σε FNR για «5 de Oro», ιστορικό IVA επωφελούνται για «χαρτί» λαχεία με εξαιρέσεις για 5 de Oro/Junior.
• Ο συνδυασμός αυτός υποστηρίζει τη δημοσιονομική προβλεψιμότητα και τη διαφάνεια για το κράτος, τους φορείς εκμετάλλευσης και τους παράγοντες.

• IRAE 25% (εταιρεία): Texto Ordenado - Título 4 (ΓΔ ΓΔ/IMPO).
• IVA 22 %/10% (γενικά ποσοστά): DGI/IMPO.
• Εξαίρεση IVA για «παιχνίδια εισιτηρίων» και εξαιρέσεις για 5 de Oro/Junior: Ley 16. 697 (και κονσόλες. υλικά).
• Impuesto a las Apuestas 0. 75%: Μείωση σε 167/025 (αντικατάσταση 359/017)· Η KPMG/Jurassic σχολιάζει εταιρείες.
• Μειώσεις βραβείων (IRPF/IRNR) και αναφορές La Banca (συμπεριλαμβανομένων σημείων αναφοράς 12% για μεγάλα βραβεία): La Banca/σελίδες πρακτορείων.
• 5% στο FNR από το «5 de Oro»: κανόνες του παιχνιδιού/εκδόσεις MEF.
• Ηλεκτρονική απαγόρευση και απαγόρευση της διαφήμισης παράνομων μεταναστών: Decreto 366/017 (Ley 19. 535 - βάση).

Χρειάζεται να δείτε τον πίνακα «ποιος πληρώνει και πόσα» (operator vs. player) ή να προσθέσετε σταδιακά συστήματα έκπτωσης για το ταμειακό μητρώο/τερματικό Θα πω - θα το κάνω.