Πώς ρυθμίζονται οι οικονομικές καταστάσεις των εταιρειών τυχερών παιχνιδιών

Οι οικονομικές καταστάσεις των φορέων εκμετάλλευσης τυχερών παιχνιδιών βρίσκονται στο σημείο τομής των λογιστικών προτύπων και της ειδικής εποπτείας των τυχερών παιχνιδιών. Αφενός - ΔΠΧΑ ή ΓΑΛΑ ΗΠΑ, απαιτήσεις κεφαλαιαγορών και φορολογικές αρχές. Από την άλλη πλευρά, εξειδικευμένες ρυθμιστικές αρχές (π.χ. UKGC στο Ηνωμένο Βασίλειο, AGCO/iGO στο Οντάριο, DGE/PGCB/MLB στις ΗΠΑ, MGA στη Μάλτα κ.λπ.), οι οποίες απαιτούν ξεχωριστές στατιστικές GGR, φόρο παιχνιδιών, εκθέσεις παικτών και εσωτερικές τους ελέγχους.

Παρακάτω παρατίθεται ένας πρακτικός χάρτης απαιτήσεων που αποτελούν τη δομή της P&L, της λογιστικής διαχείρισης και των δημοσιοποιήσεων των εταιρειών τυχερών παιχνιδιών.

1) Ποιοι ρυθμίζουν και ποιες εκθέσεις απαιτούν

Χρηματοπιστωτικές ρυθμιστικές αρχές και ανταλλαγές

Ετήσιες και τριμηνιαίες απαιτήσεις υποβολής στοιχείων για τις ΓΑΛΑ/ΗΠΑ, τον έλεγχο, τις γνωστοποιήσεις κινδύνων, την υποβολή εκθέσεων ανά τομέα, τις μη χρηματοοικονομικές μετρήσεις.

Για τις δημόσιες επιχειρήσεις στις ΗΠΑ - SOX 302/404 (αξιολόγηση και έλεγχος του εσωτερικού ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων).

Ρυθμιστικές αρχές τυχερών παιχνιδιών (με άδεια)

Μηνιαία/τριμηνιαία πακέτα: GGR/NGR από κάθετα, φόρους/τέλη παιχνιδιών, εκθέσεις για πορτοφόλια παικτών, τζάκποτ, υποχρεώσεις μπόνους, καταγγελίες και υπεύθυνα τυχερά παιχνίδια.

Απαιτήσεις για τα ICS/MICS (εσωτερικά/υποχρεωτικά πρότυπα εσωτερικού ελέγχου) - ελάχιστα πρότυπα για τις διαδικασίες μετρητών, την υποβολή εκθέσεων, την οριοθέτηση των ευθυνών, τον έλεγχο πρόσβασης, τη λογιστική για τα τσιπ/κρύπτη/τζάκποτ/ταμείο πληρωμής.

Περιοδικοί επιχειρησιακοί έλεγχοι και επιθεωρήσεις, συμπεριλαμβανομένων των ελέγχων ΤΠ.

Φορολογικές αρχές

Υπολογισμός και καταβολή φόρου/εισφοράς τυχερών παιχνιδιών (συνήθως από GGR ή NGR) και φόρου εταιρειών (Χ/Α), καθώς και ΦΠΑ/GST για υπηρεσίες (όχι για το ίδιο το παιχνίδι, στις περισσότερες μορφές).

2) Λογιστική βάση: ΔΠΧΑ και ΓΑΛΑ ΗΠΑ για τα iGaming/IR

Έσοδα (ΔΠΧΑ 15/ASC 606)

Στιγμή αναγνώρισης: όταν εκπληρώνεται η υποχρέωση τυχερών παιχνιδιών (προσδιορίζεται το αποτέλεσμα του στοιχήματος).

Κύριος έναντι Πράκτορας: Συγκεντρωτές περιεχομένου/αγορές και θυγατρικές - είναι σημαντικό να προσδιοριστεί αν αντανακλάται το ακαθάριστο ή το καθαρό.

Μπόνους και promos: κατά κανόνα, αποζημίωση στον πελάτη (αντάλλαγμα που καταβάλλεται στον πελάτη) - μείωση των εσόδων ή αναγνωρίζεται ως χωριστή δαπάνη ανάλογα με την πολιτική.

Πιστότητα/βαθμοί: συμβατικές υποχρεώσεις (αναβαλλόμενα έσοδα) μέχρι τη λήξη/λήξη (η κατανομή λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με τα στατιστικά στοιχεία).

τζάκποτ: εισφορές στο ταμείο - αποθεματικά/υποχρεώσεις· κέρδος - έξοδα περιόδου.

Υποβολή αναφορών κατά τομέα (ΔΠΧΑ 8/ASC 280)

Γνωστοποιήσεις από κάθετα (καζίνο, στοιχήματα, πόκερ, μπίνγκο, offline/IR) και γεωγραφία (χώρα/κράτος/επαρχία).

Μίσθωση/REIT

Για τους φορείς εκμετάλλευσης IR - λογιστική μίσθωσης/πώλησης-μίσθωσης σύμφωνα με το ΔΠΧΑ 16/ASC 842· επηρεάζει το EBITDA/καθαρό χρέος.

3) Βιομηχανική «γλώσσα»: GGR, NGR και μη χρηματοοικονομικές μετρήσεις

Χειρισμός/πτώση - κύκλος εργασιών στοιχημάτων/κατατεθειμένων κεφαλαίων.

GGR (Ακαθάριστα έσοδα από τυχερά παιχνίδια) = Πληρωμές χειριστή − παίκτη (ή χειρισμός × HE).

NGR (Καθαρά έσοδα από τυχερά παιχνίδια) = μπόνους GGR δικαιώματα περιεχομένου έξοδα πληρωμής φόροι τυχερών παιχνιδιών εισφορές τζάκποτ (μεταβολές σύνθεσης ανά πολιτική/δικαιοδοσία).

Δείκτες εκτός των ΓΑΛΑ: Προσαρμοσμένο περιθώριο EBITDA, NGR, Hold%. Απαιτούν συμφωνία με την τυποποιημένη υποβολή εκθέσεων.

4) Τι απαιτεί ο εφαρμοστέος κανονισμός (κυρίως)

Αναπαραγωγέας/Αναφορά πορτοφολιού

Υπόλοιπο κεφαλαίων των παικτών ως χωριστές υποχρεώσεις (διαχωρισμένα κεφάλαια), συμφωνία με τραπεζικούς/καταπιστευματικούς λογαριασμούς.

Στατιστικά στοιχεία SLA και πληρωμών (χρόνος πληρωμής, αποκλίσεις, πάγωμα AML).

Εκθέσεις πριμοδότησης/πίστης

Δεδουλευμένα ποσά, στοιχήματα, θραύσεις, ακυρώσεις/επιστροφές, καταχρήσεις/κυρώσεις.

Φορολογικοί κανόνες: λαμβάνονται υπόψη οι πριμοδοτήσεις κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης τυχερών παιχνιδιών.

Τζάκποτ και RNG

Μετακίνηση κεφαλαίων τζάκποτ, ποσοστό εισφοράς, ενεργοποίηση, έλεγχος διαμόρφωσης.

Επαλήθευση του RNG/μηχανικής θηραμάτων από διαπιστευμένα εργαστήρια (GLI, BMM κ.λπ.) + διαχείριση μεταβολών.

Μηνιαίες εκθέσεις της ΓΓ

Από κάθετα/παιχνίδια/παρόχους, με γεωγραφικό τμήμα (χώρα/κράτος/επαρχία), με τη μορφή της ρυθμιστικής αρχής.

5) Εσωτερικοί έλεγχοι και έλεγχοι ΤΠ

SOX 404/ICFR (για δημόσιες επιχειρήσεις)

Σχεδιασμός και αποτελεσματικότητα των βασικών ελέγχων: αναγνώριση εσόδων, συμφωνία πορτοφολιού/τράπεζας, φορολογικός υπολογισμός, κλείσιμο περιόδου, πρόσβαση/αλλαγές στα συστήματα.

MICS/ICS (τυχερά παιχνίδια)

Έλεγχος/έλεγχος, όρια και διαδικασίες, διπλός έλεγχος, κατάλογος σημάτων/λυχνιών, αναφορές πινάκων/χρονοθυρίδων, περιστατικά και έρευνες.

ITGC και έλεγχοι εφαρμογής

Αλλαγή διαχείρισης (dev→test→prod), πρόσβαση, εφεδρεία, διαδρομές ελέγχου.

Γραφική παράσταση και παρακολούθηση για την καταπολέμηση της απάτης: πολλαπλοί λογαριασμοί, καρουζέλ, συστήματα χρέωσης.

Αποξένωση δεδομένων: αποθήκευση κορμών, εξαγωγή κατόπιν αιτήματος της ρυθμιστικής αρχής, προστασία PII.

6) Φόροι: παιχνίδι έναντι κέρδους έναντι έμμεσου

Φόρος/εισφορά τυχερών παιχνιδιών: συνήθως ως% του GGR (μερικές φορές NGR/χειρισμός). Τα ποσοστά ποικίλλουν ανάλογα με τη δικαιοδοσία και κάθετα.

Φόρος εταιρειών (Χ/Α): κέρδη μετά τα λειτουργικά έξοδα (και μετά τα τυχερά παιχνίδια).

ΦΠΑ/GST/DST: συνήθως όχι για κέρδη, αλλά για υπηρεσίες (PSP, λογισμικό, μάρκετινγκ) και ψηφιακές υπηρεσίες σε crossboarder.

Κοινοί κανόνες για τις ομάδες: για τις μεγάλες πολυεθνικές επιχειρήσεις - οι επιπτώσεις του παγκόσμιου ελάχιστου φόρου (ETR ≥ 15%) σε ορισμένες χώρες.

7) Εκθέσεις AML/KYC και συμμόρφωσης

Πολιτικές KYC/CDD/EDD, κατάλογοι κυρώσεων, παρακολούθηση συναλλαγών.

Υποβολή SAR/STR (έκθεση ύποπτης δραστηριότητας) στις αρμόδιες αρχές.

Τα όρια καταθέσεων/ζημιών, τα σήματα RG, τα αρχεία καταγραφής αυτοαποκλεισμού αποτελούν μέρος των κανονιστικών εκθέσεων και ελέγχων.

8) Γνωστοποιήσεις σε ετήσιους/τριμηνιαίους λογαριασμούς

Λογιστική πολιτική: μέθοδοι GGR/NGR, πριμοδοτήσεις, πίστη, τζάκποτ, εντολοδόχος/αντιπρόσωπος, ισοτιμίες μετατροπής, αναγνώριση εσόδων από κάθετα.

Στοιχεία τμήματος, γεωγραφία, συγκέντρωση εσόδων/κινδύνων.

Δικαστικά και ρυθμιστικά ζητήματα (άδειες, επιθεωρήσεις, πρόστιμα).

Διαχείριση κινδύνων: απάτη, ασφάλεια πληροφοριών, ΚΔ, κίνδυνοι πληρωμών, εξάρτηση από παρόχους περιεχομένου/ΠΥΠ.

ESG/Υπεύθυνο παιχνίδι: μετρήσεις και πολιτικές, εφόσον δηλώνονται.

9) Συχνά λάθη και τρόπος αποφυγής τους

1. Συνδυασμός της συνήθους «λειτουργικής NGR» με τα λογιστικά έσοδα χωρίς συμφωνία.

2. Εσφαλμένη κατάταξη των πριμοδοτήσεων (δεν μειώνουν τα έσοδα όταν θα έπρεπε) και της πίστης (δεν αντικατοπτρίζεται η ευθύνη ή η ρήξη).

3. Αγνοώντας τον εντολέα/εντολοδόχο - υπερεκτίμηση των εσόδων από τις συγκεντρωτικές ροές.

4. Έλλειψη δικαιοδοσίας για φόρο τυχερών παιχνιδιών και εσφαλμένα στοιχήματα.

5. Αδύναμοι έλεγχοι ΤΠ (καμία αλλαγή/αρχεία καταγραφής πρόσβασης) - κίνδυνος σχολίων από τον ελεγκτή και τη ρυθμιστική αρχή.

6. Ατελείς έλεγχοι των πορτοφολιών των παικτών με λογαριασμούς εμπιστοσύνης και αδύναμος έλεγχος του Time-to-Payout.

7. ICS/MICS ασυνέπεια με τις πραγματικές διαδικασίες (η ανάλυση του χάσματος δεν διενεργείται τακτικά).

10) Κατάλογος ελέγχου CFO/COO (ελάχιστο για ένα έτος)

Επικαιροποιημένη λογιστική πολιτική (ΔΠΧΑ 15/ASC 606): πριμοδοτήσεις, πίστη, τζάκποτ, κύριος/πράκτορας.
Υπάρχουν συμφωνίες: πορτοφόλια παικτών ↔ τράπεζα/καταπίστευμα ↔ GL, μηνιαία? γήρανση των μη αναληφθέντων κεφαλαίων.
Τα ρυθμιστικά πακέτα (GGR/NGR/φόροι/τζάκποτ/μπόνους) σχηματίζονται από μία μόνο πηγή δεδομένων και συμφωνούνται με τη λογιστική.
τεκμηριωμένα και δοκιμασμένα MICS/ICS· Η ανάλυση των διαφορών πραγματοποιήθηκε με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων επιθεωρήσεων.
Έλεγχοι ITGC/εφαρμογών: διαχείριση αλλαγών, ρόλοι/προσβάσεις, αρχεία καταγραφής. Εκθέσεις SOC βασικών παρόχων.
Φορολόγηση δικαιοδοσίας: φόρος τυχερών παιχνιδιών, Χ/Α, ΦΠΑ/GST/DST. διαδικασίες διακανονισμού/πληρωμής.
SOX/ICFR (κατά περίπτωση): βασικός χάρτης ελέγχου, δοκιμές, σχέδιο αποκατάστασης.
Εκθέσεις AML/RG: SLA και πληρότητα, ενσωμάτωση σημάτων στην υποβολή εκθέσεων και τη διαχείριση κινδύνων.
Έλεγχος γνωστοποίησης: συμφωνία Μη-ΓΑΛΑ ↔ ΓΑΛΑ/ΔΠΧΑ, τμήματα/γεωγραφικές περιοχές, κίνδυνοι/διαφορές.
Σχέδια ελέγχου/επιθεώρησης (εξωτερικός ελεγκτής, εργαστήρια, ρυθμιστική αρχή) και διαθεσιμότητα δεδομένων.

11) Ενότητα υποδείγματος «Λογιστική πολιτική» (σκελετός)

1. Αναγνώριση εσόδων: χρονική στιγμή, κάθετη, εντολέας/εντολοδόχος, νόμισμα/συναλλαγματική ισοτιμία.

2. Μέθοδος GGR/NGR: σύνθεση των προσαρμογών (πριμοδοτήσεις, δικαιώματα, πληρωμές, φόροι, τζάκποτ).

3. Πριμοδοτήσεις/πίστη: ταξινόμηση, λογιστική καταγραφή των υποχρεώσεων, κατανομή.

4. Τζάκποτ: αποθεματικά, κριτήρια ενεργοποίησης, παράμετροι δημοσίευσης.

5. Φόροι παιχνιδιών: συντελεστές και βάσεις ανά δικαιοδοσία, διαδικασία αναγνώρισης.

6. Υποχρεώσεις τυχερών παιχνιδιών: πορτοφόλια παικτών, καταθέσεις/αναλήψεις, εκπτώσεις.

7. Εκτιμώνται οι κρίσεις και οι πηγές αβεβαιότητας.

8. Μη χρηματοοικονομικές μετρήσεις και μη ΓΑΛΑ: ορισμοί και συμφωνίες.

Η ρύθμιση της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης των εταιρειών τυχερών παιχνιδιών αποτελείται από δύο επίπεδα: πρότυπα αναφοράς (ΔΠΧΑ/ΗΠΑ ΓΑΛΑ) και εποπτεία τυχερών παιχνιδιών με τις δικές της μορφές, διαδικασίες ελέγχου και ελέγχου. Οι επιτυχημένοι φορείς εκμετάλλευσης κάνουν τρία πράγματα:

1. ενοποιημένο μοντέλο δεδομένων για τη λογιστική, τους φόρους και τις κανονιστικές δέσμες·

2. αυστηροί έλεγχοι και έλεγχοι ΤΠ (SOX/ICFR + MICS/ICS), τακτικές συμφωνίες και διαδρομή ελέγχου·

3. Διαφανείς γνωστοποιήσεις (λογιστικές πολιτικές, συμφωνίες που δεν αφορούν τις ΓΑΛΑ, κίνδυνοι) έτσι ώστε οι επενδυτές και οι ρυθμιστικές αρχές να διαβάζουν τους ίδιους αριθμούς.

Η προσέγγιση αυτή μειώνει τους κανονιστικούς και ελεγκτικούς κινδύνους, επιταχύνει το κλείσιμο της περιόδου και αυξάνει την εμπιστοσύνη της αγοράς - και συνεπώς βελτιώνει άμεσα το κόστος του κεφαλαίου και της βιωσιμότητας των επιχειρήσεων.