Επισκόπηση των παγκόσμιων φορολογικών συστημάτων καζίνο

Στην πραγματικότητα, η τελική φορολογική επιβάρυνση επηρεάζεται από τη φορολογική βάση, τις στοχευόμενες εισφορές, τους φόρους ΦΠΑ/πωλήσεων, τους κανόνες για το τζάκποτ και τα μη τυχερά παιχνίδια, τις απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων και τις ομοσπονδιακές διαφορές. Παρακάτω παρατίθεται μια συστηματική επισκόπηση των παγκόσμιων προσεγγίσεων και πρακτικών αποχρώσεων για τα επιγραμμικά και χερσαία καζίνο.

1) Βασικές φορολογικές βάσεις: τι ακριβώς φορολογείται

A. GGR (Ακαθάριστα έσοδα από τυχερά παιχνίδια):

GGR = Στοιχήματα αναπαραγωγής - Πληρωμές.
Η πιο κοινή βάση στις «λευκές» διαδικτυακές δικαιοδοσίες και σε πολλούς τρόπους εκτός σύνδεσης. Συχνά συμπληρώνονται με στοχευμένες μειώσεις.

B. Κύκλος εργασιών/χειρισμός:

Επιβολή ολόκληρου του όγκου των αποδεκτών συντελεστών. Είναι λιγότερο συχνή, συνήθως με χαμηλό ρυθμό, αλλά ευαίσθητη στις οριακές διακυμάνσεις.

Γ. Ακαθάριστα κέρδη/Εταιρικά κέρδη (Χ/Α):

Κλασικός φόρος εισοδήματος εταιρειών μετά το κόστος λειτουργίας. Συνήθως επιβάλλεται επιπλέον του φόρου επί των τυχερών παιχνιδιών επί του κύκλου εργασιών/GGR.

Δ. ΦΠΑ/Φόρος επί των πωλήσεων:

Σε ορισμένους τρόπους μεταφοράς, δεν εφαρμόζεται στην GR αυτή καθαυτή, αλλά επηρεάζει τις υπηρεσίες και τις προμήθειες (πάροχοι υπηρεσιών B2B, φιλοξενία, μάρκετινγκ) και τα έσοδα από μη τυχερά παιχνίδια (F&B, ξενοδοχεία, εκδηλώσεις).

2) Πώς είναι οι πραγματικές δομές (γενικευμένα μοντέλα)

1. Καθαρός φόρος GGR + Χ/Α

Φόρος τυχερών παιχνιδιών επί της GGR (ενιαίος συντελεστής ή κλίμακα) + εταιρικά κέρδη.

Κοινό: Earmarks (αθλητισμός/πολιτισμός/RG) 0. 5-5% της GGR.

2. Μεικτό μοντέλο (GGR + fix/ελάχιστο)

φόρος GGR + ελάχιστο τέλος καθορισμού/άδειας (ετήσιο/τριμηνιαίο) για την κάλυψη της εποπτείας.

3. Φόρος επί των πωλήσεων + παροχές/πιστώσεις

Χαμηλό% με λαβή (π.χ. επιτόκια) + πίστωση/αφαίρεση για την κατοχή περιθωρίου.

4. Ομόσπονδα «μωσαϊκά»

Κανόνες βάσης χώρας + Κρατικές/Επαρχιακές Αυτόνομες Τιμές/Τέλη συχνά διαφορετικοί τρόποι για online/offline.

5. Μονοπώλιο/παραχώρηση με μίσθωμα

Πάγιες πληρωμές ή/και μερίδιο εσόδων βάσει της σύμβασης παραχώρησης· μπορεί να αντικαταστήσει τον κλασικό φόρο GR.

3) Ποσοστά και κλίμακες: πώς διαβάζονται στην πράξη

κατ "αποκοπή συντελεστής GGR: 10-35% - τυπικό παγκόσμιο εύρος για τα επιγραμμικά καζίνο· το offline είναι μερικές φορές χαμηλότερο για παιχνίδια με υψηλό μερίδιο εισοδήματος από μη τυχερά παιχνίδια ή υψηλότερο για μεμονωμένους πίνακες/slots.

Προοδευτικές κλίμακες: ο ρυθμός «βαθμίδων» της GGR αυξάνεται. Σημαντικά: αποτελέσματα κατωφλίου, οριακά «άλματα».

Κάθετη διαφοροποίηση: slots/live/desktop/bingo μπορεί να φορολογηθεί με διαφορετικούς συντελεστές.

Ελάχιστα/μέγιστα κατώτατα όρια: ελάχιστη πληρωμή για την περίοδο ή τα ανώτατα όρια για τις μειώσεις.

4) Online έναντι offline: πώς διαφέρουν τα φορολογικά περιγράμματα

Επιγραμμική σύνδεση

Η βάση είναι πιο συχνά GGR, συν αναφερόμενες ενοποιήσεις, logs, RG minima.

Ενδέχεται να απαιτούνται τοπικές ράγες πληρωμών και εκφόρτωση σε πραγματικό χρόνο στο εποπτικό σύστημα.

Ο ΦΠΑ αφορά συχνότερα τις υπηρεσίες μεταξύ επιχειρήσεων και την εμπορία, και όχι τους ίδιους τους συντελεστές/πληρωμές.

Εκτός σύνδεσης

Μαζί με τους φόρους τυχερών παιχνιδιών, υπάρχουν φόροι γης/ακίνητης περιουσίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα F&B, τουριστικά τέλη, φόρος μισθοδοσίας ενός μεγάλου κράτους και άλλες τοπικές πληρωμές.

Σημαίνει «μη τυχερά παιχνίδια»: ξενοδοχεία, εστιατόρια, εκδηλώσεις - που υπόκεινται σε γενικούς κανόνες.

5) Φόροι παικτών: Όταν τα κέρδη φορολογούνται

Πηγή πληρωμής (παρακράτηση στην πηγή): ορισμένες αγορές παρακρατούν φόρο όταν καταβάλλουν μεγάλα κέρδη.

Δήλωση παίκτη: Σε άλλα συστήματα, η υποχρέωση του παίκτη να δηλώσει ένα συνολικό «εισόδημα παιχνιδιού».

Τρόποι κατωφλίου: το στοίχημα περιλαμβάνεται μετά το όριο (για παράδειγμα, τζάκποτ και «μεγάλα κέρδη»).

Πιστοληπτική ικανότητα/συμψηφισμός: η έκπτωση μπορεί μερικές φορές να συμψηφιστεί με τον τελικό φόρο του παίκτη.

Για τον φορέα εκμετάλλευσης, αυτό επηρεάζει την υποβολή εκθέσεων και την KYC/AML (επιβεβαίωση της ταυτότητας, πηγή κεφαλαίων, υλοτομία).

6) Δεσμεύσεις και κεφάλαια

RG (υπεύθυνο παιχνίδι): 0. 1-2. 0% GGR με τη μορφή συνεισφορών στην πρόληψη και την περίθαλψη.

Αθλητισμός/Πολιτισμός/Κοινοτικά ταμεία: 0. 5-5% GGR ή καθορισμένο για την περίοδο.

Τέλος ρυθμιστικής εποπτείας: σταθερό/% για τη χρηματοδότηση της υποδομής ΤΠ της ρυθμιστικής αρχής.

7) Φόροι ΦΠΑ/πωλήσεις και μη τυχερά παιχνίδια

Η GR για τυχερά παιχνίδια είναι συχνά «εκτός ΦΠΑ», αλλά:

συμπεριλαμβανομένου του φόρου ΦΠΑ/πωλήσεων.
Μη τυχερά παιχνίδια (ξενοδοχείο, φαγητό, εκδηλώσεις, merch) - σε γενικές τιμές.
Τέλη πληρωμής - ανά χώρα: φορολογητέα υπηρεσία/χρηματοπιστωτική διαμεσολάβηση.

8) Διεθνή θέματα για επιγραμμικά καζίνο

Φορολογική κατοικία και «φορολογική παρουσία» (PE): απομακρυσμένοι εξυπηρετητές/δεδομένα/προσωπικό μπορούν να σχηματίσουν PE.

Μειώσεις από διασυνοριακές υπηρεσίες (παρακράτηση): δικαιώματα εκμετάλλευσης, άδειες εκμετάλλευσης, εμπορία.

Τιμές μεταβίβασης: επιτόκια εντός ομίλου για ΣΕΚ/PAM/δεδομένα· τεκμηρίωση και δείκτες αναφοράς.

Συμβάσεις διπλής φορολογίας: κλειδί για συμψηφισμό/αποδέσμευση των εκπτώσεων.

9) Τύποι υπολογισμού: απλά παραδείγματα

9. 1. Κλασικός φόρος GGR


GGR = Στοιχήματα - Πληρωμές
GamesTax = GGR × Rate_GGR
= (GGR - GamesTax - OPEX - απόσβεση - )
Χ/Α = CIT_Base × CIT_Rate
 GamesTax + Χ/Α (+ )

9. 2. Προοδευτική GGR


GamingTax =
× min (GGR, T1) +
× min (max (GGR-T1,0), ) +...

9. 3. Φόρος επί των πωλήσεων + πίστωση περιθωρίου


TurnoverTax = Χειρισμός × Rate_Turnover
Περιθώριο πίστωσης = μέγιστο (0, Credit_Rate × (GGR/χειρισμός - κατώφλι))
NetGameTax = TurnoverTax - Περιθώριο πίστωσης

9. 4. Ενοποιημένος δείκτης δημοσιονομικής επιβάρυνσης


= (Όλοι οι φόροι και τα τέλη-στόχοι που σχετίζονται με το παιχνίδι )/GGR

Χρήσιμο ΚΔΕ για τη σύγκριση δικαιοδοσιών.

10) Ομόσπονδα καθεστώτα: τι να αναζητήσετε

Διαφορετικές κρατικές/επαρχιακές τιμές και διαφορετικές βάσεις (online/offline/τιμές/slots).

Τέλη καταχώρισης/ετήσια τέλη ανά περιφέρεια.

Τοπικές διεπαφές αναφοράς και SLA για μεταφορτώσεις.

Περιορισμοί μάρκετινγκ/διαφήμισης με οικονομικές κυρώσεις.

Προσθήκη φόρων: χώρα + κράτος (μερικές φορές δήμος).

11) Κίνδυνοι και «κόκκινες ζώνες»

Εσφαλμένη βάση (GGR έναντι κύκλου εργασιών): ένα σφάλμα στους ορισμούς οδηγεί σε πρόσθετες χρεώσεις.

Έλλειψη «ταμειακού βιβλίου» και συμφιλίωσης: η αποσυγχρονισμός των παιχνιδιών/πληρωμών/πληρωμών αποτελεί παράγοντα επιβολής προστίμων.

Δεν ελήφθησαν υπόψη οι μειώσεις-στόχοι: ανεπαρκείς πληρωμές για την RG/κεφάλαια → κυρώσεις/αναστολή άδειας.

Μη υπολογιζόμενη παρακράτηση B2B: διασυνοριακά σύνορα χωρίς έντυπα σύμβασης/υποβολής εκθέσεων.

Κλίμακες κατωφλίου: «άλμα» στο ανώτατο τιμολόγιο χωρίς προγραμματισμό ταμειακών ροών.

Μη τυχερά παιχνίδια ΦΠΑ: λησμονημένοι φόροι ΦΠΑ σε F & B/εκδηλώσεις/μάρκετινγκ.

12) Κατάλογος φορολογικής συμμόρφωσης καζίνο

Σταθεροί ορισμοί GGR/Χειρισμός και πολιτική πριμοδότησης/αντιστάθμισης.
Έχετε δημιουργήσει το περιοδικό μετρητών (στοιχήματα, κέρδη, πληρωμές, καταθέσεις/αναλήψεις) και περιοδικά συμφιλίωσης.
Χάρτης βαθμολογίας/κλίμακας ανά κάθετη και περιφέρεια, συμπεριλαμβανομένων των τελών-στόχων.
Διαδικασίες RG/AML/KYC και ο αντίκτυπός τους στις εκπτώσεις/δαπάνες.
ΦΠΑ/πωλήσεις που αντιστοιχούν σε Β2Β και σε μη τυχερά παιχνίδια.
PE/TP/παρακράτηση - υπομνήματα και διασυνοριακά έγγραφα.
Ημερολόγιο αναφοράς (μήνας/τρίμηνο/έτος) και SLA για τις εκφορτώσεις προς εποπτεία.
Σχέδιο λογιστικών ελέγχων (χρηματοοικονομικών/επιχειρησιακών/ΤΠ) και αποθήκευσης κορμοτεμαχίων για 5-7 έτη.
«Απόθεμα ασφαλείας» για κανονιστικές αλλαγές και διαγραφή πληρωμών (10-20% του προϋπολογισμού).

13) Τάσεις 2025-2030 (γενικευμένες)

Τυποποίηση των ελάχιστων τιμών RG και υποβολή εκθέσεων, ενοποίηση των φορτίων API.

Μετάβαση στη βάση GGR στο διαδίκτυο και εγκατάλειψη των περιστρεφόμενων μοντέλων για υψηλή μεταβλητότητα.

Διαφανείς πίνακες παικτών (όρια, αναφορές) ως προϋπόθεση για την εισαγωγή σε «λευκή» κίνηση.

Διαφοροποίηση των συντελεστών ανά κάθετα και «πράσινους διαδρόμους» για το υπεύθυνο προϊόν.

Ζύγιση μη τυχερών παιχνιδιών: φορολογική βελτιστοποίηση μέσω του διαχωρισμού κερδοσκοπικού κέντρου (ξενοδοχείο/εκδηλώσεις έναντι παιχνιδιού).

14) Mini-FAQ

ΦΠΑ που προέρχεται από τους συντελεστές

Πιο συχνά δεν φορολογούνται - οι υπηρεσίες/προμήθειες και τα μη τυχερά παιχνίδια, αλλά εξαρτώνται από τη δικαιοδοσία.

Γιατί ο ίδιος φόρος GGR δίνει διαφορετικό συνολικό φορτίο

Λόγω των τελών-στόχων, οι Χ/Α, ο ΦΠΑ για τις υπηρεσίες, τα τοπικά τέλη και τα έξοδα αναφοράς.

Είναι δυνατόν να «μεταφερθεί» η βάση στη ζώνη χαμηλής φορολογίας

Το online παιχνίδι συνδέεται με το κάθισμα παίκτη/άδειας; Τα ΙΕΚ και οι τοπικοί κανόνες περιορίζουν τον ελιγμό.

Ποιο είναι πιο σημαντικό για τον προγραμματισμό: ποσοστό ή βάση

Πάντα μια βάση. Ένας λάθος ορισμός GGR/Χειρισμός αλλάζει τα πάντα.

Τα παγκόσμια φορολογικά συστήματα για τα καζίνα αποτελούν σύνθεση της βάσης (GGR/κύκλος εργασιών/κέρδος), των συντελεστών/κλιμάκων, των τελών-στόχων, των φόρων ΦΠΑ και των φόρων μη τυχερών παιχνιδιών, καθώς και των απαιτήσεων υποβολής εκθέσεων και RG. Η σωστή στρατηγική είναι ο υπολογισμός του πραγματικού φορτίου για την GGR, η τήρηση ενός «ταμειακού βιβλίου», ο έλεγχος των παιχνιδιών/πληρωμών/πληρωμών και των προεπιλεγμένων ομοσπονδιακών και διεθνών χαρακτηριστικών. Στη συνέχεια, το δημοσιονομικό μέρος παύει να είναι ένα «μαύρο κουτί» και μετατρέπεται σε μια ελεγχόμενη παράμετρο της μοναδιαίας οικονομίας.