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Ingresos fiscales del Estado
Los Países Bajos han construido un modelo en el que los ingresos del Estado por la industria del juego no se forman por una sola apuesta, sino por un «paquete» de impuestos y tasas. La lógica central es gravar la renta bruta de juego (GGR) del operador, regular la transparencia de los flujos y a la vez apoyar el deporte y las iniciativas sociales a través de deducciones selectivas de loterías. A continuación, un análisis detallado de la arquitectura de ingresos, sin «beneficios sutiles» que cambian, pero con principios sostenibles sobre los que se sostiene el mercado.
1) Arquitectura básica de los ingresos del Estado
1. Impuesto sobre el juego (GGR-basado)
Base de ingresos. Calculado a partir de los ingresos brutos del juego:[
\ textbf {GGR} =\text {apuestas de los jugadores} -\text {pago de ganancias}
]Se aplica a los verticales de los casinos en línea (tragamonedas, live), apuestas deportivas, casinos terrestres y una serie de otros productos. Para las loterías, existen reglas separadas para el cálculo del fondo de premios y la carga fiscal.
2. Tributación de los beneficios de las empresas
Una vez pagado el impuesto sobre el juego y los gastos de funcionamiento, la compañía paga el impuesto sobre las ganancias de las organizaciones a tasas nacionales (umbrales progresivos). Este es el segundo circuito de reposición del presupuesto.
3. Tasas de licencias y supervisión (regulatorias)
Tarifa única por licencia/solicitud.
Tasa anual de supervisión de KSA (proporcional a la escala del negocio; cubre los gastos de supervisión del regulador, CRUKS, auditoría, etc.).
Estas cantidades no siempre se llaman «impuestos», sino que son ingresos fiscales del sector público.
4. Deducciones de loterías deportivas y «buenas causas»
Característica corporativa de los Países Bajos: parte de los beneficios de Nederlandse Loterij se canalizan hacia el deporte (a través de NOCNSF) y proyectos sociales. Para el Estado es un canal de apoyo cuasi presupuestal sin gravar directamente a los ciudadanos.
5. Ingresos indirectos
NDFL y cotizaciones sociales de los trabajadores de casinos, estudios de distribuidores en vivo, sapport, TI y marketing.
Impuestos de proveedores (estudios de contenido, proveedores de pago y KYC, consultoría).
Impuestos locales (bienes inmuebles, terrenos, tarifas de publicidad offline, etc.).
2) Verticales y sus contribuciones
Casino en línea (tragamonedas, juegos en vivo)
La alta frecuencia de las sesiones → un circuito GGR estable.
Las tarjetas de juego transparentes (RTP), el control de ritmo, el monitoreo de comportamiento han reducido los «ruidos», lo que hace que los recibos sean predecibles.
Apuestas deportivas (online/offline)
Los ingresos «respiran» el calendario de torneos; los meses pico con grandes eventos dan saltos a la GGR y, respectivamente, al impuesto.
Casinos terrestres y salas de juegos
Contribución al impuesto de juego + impuesto de sociedades; adicionalmente - empleo e impuestos indirectos (oficinas, catering, seguridad, eventos).
Loterías
Reglas separadas para la formación del fondo de premios y la base imponible; más deducciones selectivas para deportes y «buenas causas».
3) Cómo contar: modelo de flujo simple
Para el año del informe, el operador (casino en línea + deportes) tiene los siguientes indicadores:- Apuestas de los jugadores (Handle/Turnover): (H)
- Pagos de ganancias: (P)
- GGR: (G = H - P)
- Gastos operativos (contenido, comisiones de pago, personal, alojamiento, marketing, cumplimiento): (OPEX)
- Tasas regulatorias (licencia/supervisión): (REG)
- Impuesto sobre el juego: (T_{game} = G\times r), donde (r) es la tasa (establecida por la ley)
- Beneficios imponibles: (\Pi = G - T_{game} - OPEX - REG -\text {otros gastos})
- Impuesto de sociedades: (T_{corp} =\Pi\times c), donde (c) es una tasa efectiva en la escala
[
\ boxed {T _ {game} + T_{corp} + REG +\text {NDFL/contribuciones salariales} +\text {impuestos indirectos}}
]4) Ejemplo ilustrativo (números condicionales)
Supongamos:- (H = 1 {,} 000) millones
- (P = 920) millones de → (G = 80) millones
- Tasa de impuesto de juego (r) - condicional (por ejemplo) → (T_{game} = G\times r)
- (OPEX = 45) millones
- (REG = 2) millones
- Supongamos que la tasa efectiva del impuesto de sociedades (c) se aplica a los beneficios positivos.
1. El impuesto sobre el juego le da directamente al presupuesto una parte de (80) millones
2. El saldo después (T_{game}), (OPEX) y (REG) cae en la base del impuesto de sociedades.
3. Paralelamente, el Estado recibe el IRPF/cotizaciones del fondo salarial y los impuestos indirectos de la cadena de proveedores.
Este cálculo es ilustrativo: las tasas reales, los umbrales y los beneficios dependen del tipo de producto y de la revisión actual de las normas.
5) Por qué el modelo es sostenible para el presupuesto
Amplia base GGR: la diferenciación por verticales suaviza la estacionalidad.
El canal legal en línea después de 2021 aumentó el alcantarillado (migración de la zona «gris») → el crecimiento de la base imponible.
Supervisión y CRUKS reducen los costos sociales que normalmente «devoran» el efecto fiscal en jurisdicciones no reguladas.
Las loterías garantizan un flujo estable hacia el deporte y «buenas causas», sin sobrecargar el presupuesto total.
6) Lista de verificación para el operador (para no caer en la eficiencia fiscal)
1. Contabilidad GGR correcta en verticales; consistencia con informes de proveedores de contenido y PSP.
2. Pagos regulatorios transparentes (contabilidad de las tasas de supervisión de KSA, circuito CRUKS).
3. Contabilidad separada de marketing/bonos (política clara para atribuir a los gastos vs ajuste GGR).
4. Disciplina KYC/AML (menos riesgos de bloqueos y multas que golpean la base imponible).
5. Una mezcla óptima de contenido (volatilidad/frecuencia → previsibilidad de la GGR y, por tanto, de los pagos fiscales).
6. Planificación de cash-flow para los plazos de pago del impuesto sobre el juego y el impuesto de sociedades.
7) Preguntas frecuentes
¿Los jugadores pagan impuestos sobre las ganancias?
En un ecosistema con licencia, la carga fiscal recae principalmente en el operador con GGR. Hay reglas especiales para loterías y productos individuales: el operador deposita un impuesto en la economía del sorteo y/o muestra ganancias «netas» bajo las condiciones del producto.
¿Hay IVA para el gambling?
Los servicios de juego están generalmente exentos del IVA; pero los servicios relacionados (marketing, consultoría, TI) están sujetos a los proveedores.
¿Cómo se contabilizan los botes y los bonos?
Según la política contable: los botes y los gastos de bonificación se reflejan correctamente en los pagos/ajustes de la GGR para no distorsionar la base imponible.
8) Riesgos y factores de cumplimiento
Un registro incompleto del GGR → la donacilación.
La violación de la publicidad/juego responsable → multas que reducen los beneficios y, en última instancia, el retorno fiscal.
KYC/AML débil → bloqueo de pagos, aumento de costos, riesgos de reputación.
Subestimar la estacionalidad (del deporte) → las brechas de caja en el pago del impuesto.
9) Resultado
Los ingresos del Estado por la industria del juego en los Países Bajos son un sistema multitarea: un impuesto sobre el juego con GGR, impuestos corporativos, tasas regulatorias e ingresos indirectos en toda la cadena de valor. Las loterías añaden una capa única de deducciones específicas para deportes y proyectos de importancia social. Gracias a la estricta supervisión de KSA, CRUKS y la cultura del juego responsable, el modelo sigue siendo sostenible y predecible: el presupuesto recibe dinero estable y el mercado las reglas del juego comprensibles.