Impuestos y preferencias de Costa Rica: CIT, WHT, IVA y Zona Libre de Comercio para empresas

Costa Rica sigue siendo una plataforma atractiva para la infraestructura iGaming y los centros de servicios gracias a un régimen fiscal comparativamente predecible y fuertes incentivos a la inversión. A continuación, un «mapa de terreno» compacto sobre los principales impuestos y beneficios, con énfasis en las prácticas de 2025.

1) Impuesto de sociedades (CIT)

La tasa básica del CIT es del 30%. Para las empresas con ingresos brutos anuales reducidos, se prevén progresiones reducidas en términos de beneficio neto (varios escalones hasta el 20%) con ingresos anuales hasta aproximadamente un CRC de 119.629.000; más allá del umbral - 30%. Para las microempresas/pequeñas empresas registradas en el MEIC/AMB, se aplica un beneficio adicional para los primeros 3 a 6 años (0 %/25 %/50% del impuesto según el año de actividad).

Territorialidad + ingresos pasivos. El sistema se basa en el principio de fuente territorial: se gravan los ingresos generados en Costa Rica (servicios, capital, derechos, activos - internamente). A partir de 2023 se añade una cláusula de exclusividad: si un miembro de un grupo internacional no cumple con los requisitos de presencia económica para obtener ingresos pasivos (dividendos, intereses, regalías, etc.), esos ingresos pueden tributar en Costa Rica.

Tasas municipales. Por separado, el impuesto municipal es posible, la tasa y la base dependen del municipio (más a menudo es el porcentaje de ventas o beneficios). No hay impuesto provincial sobre la renta.

2) Retenciones en pagos a no residentes (WHT)

Para los no residentes, se aplican retenciones por tipo de ingreso. Puntos de referencia típicos:

Dividendos: 5 %/15% (5% - si el beneficiario posee directamente el ≥20% del capital de la empresa distribuidora; de lo contrario, 15%).
Porcentajes y movimientos financieros: 5. 5 %/15% (preferencia 5. 5% se puede aplicar a ciertos grupos bancarios; de lo contrario, más del 15%).
Regalías, gestión/servicios técnicos: 25%.
Otros pagos: 8. 5% -30% dependiendo de la categoría.
Los tipos pueden reducirse mediante convenios duales (por ejemplo, Alemania, España, México, Emiratos Árabes Unidos).

3) IVA (IVA)

Tasa estándar IVA - 13%; es un impuesto a la realización de bienes y servicios en Costa Rica. Hay tasas/exenciones reducidas para varios sectores, pero la referencia básica para las empresas de servicios es del 13%.

4) El «canon corporativo» anual en virtud de la Ley N ° 9428

Además del CIT, todas las personas jurídicas (activas e inactivas) pagan anualmente el Impuesto Corporativo por la pena de muerte en virtud de la Ley No 9428; los importes están vinculados al salario base y se indexan anualmente (el plazo de pago suele ser hasta el 31 de enero). El impago amenaza con espumas y restricciones en el registro.

5) Zonas económicas francas (Zona Libre de Comercio, FTZ)

Un incentivo clave para la inversión es el régimen de zonas francas bajo la administración de PROCOMER. Proporciona un paquete de exenciones fiscales a gran escala y es válido para ciertas categorías de empresas (producción, empresas de comercio, servicios estratégicos, administradores de parques, etc.; hay excepciones para determinadas actividades: bancos/seguros, etc.).

Beneficios básicos en FTZ (tipo):

Exención del impuesto sobre la renta por períodos fijos (por ejemplo, 100% por 8-12 años, luego 50% por otros años; para megaproyectos - gráficos especiales 0 %/15%). La configuración depende de la categoría de la empresa y la ubicación (dentro/fuera del Área Metropolitana de GAM).
Exención de IVA, derechos de importación, impuestos municipales, impuestos de transferencia inmobiliaria, así como impuesto de transferencia de fondos al extranjero (impuesto de remisión) - por períodos largos (a menudo hasta 10 años).
Pago de la contribución parafiscal (canon) mediante una técnica comprensible (para los industriales, desde la plaza; para servicios - como% de los ingresos; establecido como mínimo).

💡 Importante: el acceso al FTZ depende de la categoría de actividad y del cumplimiento de los compromisos de inversión/empleo/contratación local; para las empresas de servicios (IT/Support/Operation), el modo es a menudo aplicable, pero no universal - se requiere verificación de conformidad. Los materiales oficiales de PROCOMER confirman la composición de los beneficios y procedimientos.

6) Lo que significa para los operadores de iGaming y los centros de servicio

Los centros operativos (desarrollo, análisis de riesgos, sapport, bacofis) funcionan en la lógica de la territorialidad: los servicios locales están gravados en CR, y las exportaciones de servicios están sujetas a normas de IVA/exportación (verificación de documentación). En la distribución de los beneficios, se aplican las tasas CIT/municipales; para pagos en el extranjero - ver WHT.

La estructuración de los flujos pasivos (intereses/dividendos/regalías) debe tener en cuenta la exención de 2023 del sustento para los ingresos pasivos para no disparar la tributación en CR.

El FTZ puede reducir drásticamente la carga agregada, pero la aplicabilidad a un modelo específico (incluyendo restricciones por actividad) debe ser confirmada en PROCOMER y por acuerdo individual (Executive Agreement).

7) Lista rápida de verificación de planificación fiscal

1. Comprobar el umbral de ingresos y la elegibilidad para los tipos CIT/beneficios reducidos para las pequeñas empresas.

2. Fijar la fuente territorial de ingresos y el cumplimiento del substance para los ingresos pasivos.

3. Mapear WHT por dividendo/interés/regalías, teniendo en cuenta DTT.

4. Configurar IVA (13%) y documentar la exportación de servicios/excepciones.

5. No olvidar la cuota anual de la Ley 9428 y los plazos de pago.

6. Evaluar caso FTZ: cumplimiento de categoría, calendario de beneficios de beneficios, exenciones de IVA/derechos/impuestos municipales y remittance, contribuciones parafiscales.

8) Respuestas cortas (FAQ)

¿Qué impuesto «básico» sobre la renta? 30% (con progresión para empresas de bajos ingresos y beneficios para MIPYME).

¿Hay IVA? Sí, IVA 13% es la tasa estándar.

¿Hay beneficios fuertes? Sí: Zona Libre de Comercio con exenciones de beneficios, IVA, derechos, impuestos municipales e impuestos sobre transferencias al extranjero (por períodos de 8-12 años, etc., por categoría/ubicación).

¿Qué pasa con los pagos a los no residentes? Típicamente: dividendos del 5 %/15%, intereses del 5. 5 %/15%, regalías/servicios técnicos 25% (ver tabla y contratos).

El resultado. El modelo tributario costarricense combina territorialidad, CIT moderado, WHT previsible, IVA 13% y una poderosa herramienta de FTZ para proyectos de inversión. Para las empresas iGaming, esto significa poder ubicar las funciones operativas de manera eficiente en el país y, si se cumplen los criterios, reducir aún más la carga con la Free Trade Zone, cumpliendo con los requisitos de substance y diseñando cuidadosamente los flujos transfronterizos.