Tributación de las ganancias (Guatemala)

💡 Importante: el marco regulatorio del juego en Guatemala es fragmentario y el mercado opera parcialmente en la «zona gris». La práctica impositiva puede variar según el tipo de ganancia y la fuente de pago. Consulta siempre las aclaraciones del SAT (Superintendencia de Administración Tributaria) y consulta con un contador local.

1) Principios básicos

Jurisdicción fiscal: las responsabilidades fiscales dependen de la condición de residente del jugador y de la fuente de ingresos (lotería/casino guatemalteco o operador extranjero).

Ingresos por ganancias: en general califica como otros ingresos (primas, premios). Para las tiradas/loterías organizadas individuales, hay retenciones especiales en la fuente.

Impuestos de los operadores vs. jugadores:

El jugador paga un impuesto sobre el premio/ganancia neta recibida si las retenciones en la fuente no cierran la obligación.
El operador paga impuestos corporativos (sobre la renta y/o el régimen ISR), y para las loterías, generalmente actúa como agente fiscal (retiene el impuesto sobre el premio antes del pago, si el régimen lo estipula).

2) Tipos de fuentes de ganancias

1. Loterías estatales/autorizadas y juegos de circulación

A menudo se prevé la retención del impuesto en la fuente cuando se emite el premio. El jugador recibe una cantidad «en sus manos» menos la retención.

El organizador emitirá un documento de confirmación (combante) sobre el importe del premio y la retención.

2. Casino offline y salas de juegos en el país

La situación jurídica es heterogénea. Si el establecimiento funciona legalmente y realiza pagos, es posible realizar retenciones e informes. En pagos no oficiales, el jugador es personalmente responsable de la declaración de ingresos.

3. Casinos en línea extranjeros y casas de apuestas

Normalmente no se realiza retención en la fuente (operador fuera de Guatemala).

Los ingresos pueden estar sujetos a la declaración independiente del residente ante el SAT como ingresos extranjeros/extragregados.

Las transferencias a través de bancos/servicios de fintech pueden estar sujetas al monitoreo AML (solicitudes de fuentes de fondos).

3) Residencia y calificación fiscal

Los residentes guatemaltecos declaran el ingreso mundial bajo las reglas del ISR (incluyendo ganancias del extranjero), aplicando las tarifas/modos correspondientes y considerando las retenciones si las hubiere.

Los no residentes están sujetos a ingresos de fuentes en Guatemala. Cuando se pagan primas/premios dentro del país, los no residentes suelen estar sujetos a una retención fija en la fuente (si se trata de un tipo determinado de ingreso).

4) Retención en la fuente (witholding)

Cuando se aplica: para loterías y sorteos organizados, así como para pagos oficiales de establecimientos regulados.

Por quién se lleva a cabo: organizador/operador como agente fiscal.

Qué recibe el jugador: suma neta del premio + combante con el desglose de las retenciones (guarde el documento para informar).

Cuando no se aplica: en operadores extranjeros; los pagos informales en el sector «gris». Entonces la obligación pasa al jugador (declaración independiente).

5) Declaración independiente y presentación de informes

Cuando se requiere:

Usted ganó contra un operador en línea extranjero.
Le pagaron el premio sin retención.
Usted es residente, y desea acreditar un impuesto extranjero (si ha sido retenido en el extranjero).

Qué preparar:

Extracto/captura de pantalla de la fuente de la ganancia (cuenta personal, carta del operador).
Extractos bancarios/fintech con abonos.
Documentos de retención (si los hay).
Contabilidad de gastos/comisiones de sistemas de pago (siempre que sea posible).
Plazos y formularios: ver las instrucciones de la SAT para el período de presentación actual (declaración anual del ISR; con importes sustanciales - es aconsejable consultar con un contador).

6) IVA (IVA) y ganancias

Para los jugadores: las ganancias no son una entrega de bienes/servicios, por lo que el IVA no suele aplicarse al jugador.

Para operadores: las actividades pueden estar sujetas al IVA a nivel de prestación de servicios/tickets/comisiones, dependiendo de la estructura del producto y de la disponibilidad de la licencia.

7) Tipo de cambio, moneda y conversión

Las ganancias en moneda extranjera (USD, EUR, criptomonedas, etc.) deben ser convertidas a GTQ de acuerdo con las reglas de SAT en la fecha de ingreso/conversión.

Por criptomonedas se practica la valoración al valor de mercado en el momento de la recepción; en la posterior venta/conversión, se produce un resultado financiero separado (beneficio/pérdida) que también puede estar sujeto a tributación.

8) AML/KYC y límites de efectivo

Las grandes ganancias y las operaciones de caché pueden desencadenar solicitudes de fuentes de fondos de bancos/proveedores de pago e IVE (inteligencia financiera en SIB).

Se recomienda guardar los documentos de origen de los fondos (depósitos/retiros del operador, comprobantes de identidad, escaneos de entradas/recibos).

9) Escenarios prácticos

Escenario A: premio en la Lotería Nacional

1. El organizador retiene el impuesto en la fuente → 2) Usted recibe el importe neto + comprobante → 3) Almacena el documento. Si usted es residente, compruebe si la retención cierra el compromiso en su totalidad.

Escenario B: ganancia en un casino local (pago oficial)

1. El casino retiene el impuesto (si está obligado) → 2) Emite una confirmación → 3) Guarda los papeles para la declaración/banco.

Escenario C: ganar en un sitio web extranjero

1. No hay retención → 2) El residente declara ingresos por su cuenta → 3) Aplica extractos/capturas de pantalla; toma en cuenta la revalorización de los tipos de cambio y las comisiones.

Escenario D: ganancia de criptomonedas

1. Fijar el valor de mercado del token en el momento de la recepción → 2) Cuando se convierte en fiat, es posible un resultado fiscal separado → 3) Mantener un registro de fechas/costos.

10) Responsabilidad y riesgos

La no declaración de ingresos amenaza con el cobro de impuestos, penalidades y multas.

Los pagos informales indocumentados dificultan la prueba de la fuente de los fondos y pueden ser bloqueados por los bancos.

Las transacciones criptográficas sin tener en cuenta el valor en la fecha de recepción son un error frecuente en las comprobaciones.

11) Recomendaciones a los jugadores

Guarda todos los documentos: entradas, actas, recibos, comprobantes de retención, extractos bancarios.

Para operadores en línea - tome capturas de pantalla del historial de apuestas/conclusiones.

Mantenga un registro de los tipos y comisiones en las transacciones de divisas/criptomonedas.

Con grandes sumas, aproveche la asesoría del contador sobre el ISR y, si es necesario, el abogado financiero.

12) Notas para operadores

Aclare su tratamiento fiscal (ISR sobre ingresos/ganancias, IVA sobre servicios).

Si el producto está sujeto a un formato de lotería/tirada, configure la función de agente fiscal (retención en origen) y los comprobantes correctos.

Implementar procedimientos KYC/AML (identificación, monitoreo, reporting en IVE) y almacenar registros de transacciones.

La política de pago transparente y la emisión automática de confirmaciones reducen las reclamaciones de los jugadores y los riesgos de cumplimiento.

Diskleymer

El material es de carácter informativo y no es un asesoramiento jurídico o fiscal. Las tarifas, formularios y procedimientos se actualizan; compruebe los requisitos de SAT actuales y las regulaciones relacionadas antes de presentar declaraciones o lanzar un producto.