Tributación de los operadores (Guyana)

Impuestos a los operadores de juegos de azar en Guyana

1) Marco: donde «viven» los impuestos

Impuestos especiales básicos y definiciones para apuestas/loterías se fijan en Tax Act (Cap. 80:01). Describe el impuesto de lotería y sweepstakes, las licencias y el impuesto para las apuestas de la piscina, así como las licencias para los premios de apuestas.

La ley general de «restricción» es Gambling Prevention Act (Cap. 9:02): define «common gaming house» y «lotería pública», así como sanciones, sobre las que luego se imponen los regímenes y tributación permitidos.

Los casinos son válidos bajo licencias emitidas por Gaming Authority (enmienda de 2007 a Gambling Prevention Act), pero los pagos de impuestos y las facturas de los operadores están sujetos a los regímenes fiscales generales y las regulaciones especiales de Tax Act.

2) Apuestas/apuestas (pool betting)

Definiciones y base imponible. Tax Act introduce los conceptos de pool betting, promotor y «money or money's worth paid as a bet». Se requiere una licencia anual para operar en cada local; el cobro es fijo GYD 2.000.000 por objeto.

Tasa de impuestos. Por cada recepción de fondos «en la cuenta de apuesta» se cobra un impuesto del 20% del ingreso bruto. Según el texto de la ley, el pago está históricamente ligado a periodos semanales (hasta el jueves por semana, ley L.R.O. 1/2012).

La práctica de rendir cuentas. El Servicio de Impuestos (GRA) publica el formulario Tax on Betting Return y los plazos para su presentación (generalmente hasta el 14 del mes siguiente al informe). Estas son las reglas administrativas del GRA para el cumplimiento mensual.

3) Loterías

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) es una ley independiente que regula a los gosloteres y permite, entre otras cosas, establecer el procedimiento para la circulación de las ganancias no reclamadas en favor del fondo estatal.

En Tax Act existe una norma especial sobre el impuesto del 8⅓% sobre las ventas brutas de billetes de loterías tradicionales individuales (vinculación histórica al Club Turf Demerara). Esto demuestra que los ingresos de la lotería eran gravados como «pies especiales», y a través de otros mecanismos financieros.

Se utilizan condiciones de concesión para la lotería nacional moderna; en los materiales públicos se mencionaba una tasa de licencia del 24% de los ingresos brutos del contrato con el operador (ejemplo de informes/medios de comunicación). Los porcentajes específicos son el objeto del acuerdo correspondiente y no sustituyen a las normas Tax Act.

4) Casino (fuera de línea)

Licencia: casino premises licence y casino operator's licence (emitida por Gaming Authority). Las tasas especiales de impuestos para el eje para el casino en el propio texto de Tax Act no se destacan; los operadores pagan impuestos de sociedades y otros impuestos generales, más los derechos/derechos de licencia previstos en el reglamento.

5) Impuestos de sociedades, impuestos mínimos e IVA

Impuesto de Sociedades (CIT).

25% para empresas/actividades «sin fines de lucro».

40% para empresas «comerciales» (comerciales/bancarias, etc.; Telecom - historia separada en diferentes años).

Impuesto Mínimo de Sociedades (MCT) para sociedades mercantiles.

Si el 40% del beneficio es inferior al 2% del volumen de negocios, se aplicará un impuesto mínimo del 2% del volumen de negocios; El «sobrepago» de MCT se traslada a futuros períodos.

IVA (VAT).

Tasa de referencia del 14% para los suministros imponibles en Guyana; la inscripción en el GRA es obligatoria para los pagadores de IVA. La aplicabilidad del IVA a determinados servicios de gambling depende de su clasificación y de las aclaraciones del GRA (el operador debe verificar la interpretación de sus productos).

Plazos y formularios de CIT.

Presentación y pago de CIT - según el cronograma GRA; hay pagos anticipados y liquidación anual (ver formularios corporativos y guías GRA).

6) Pagos a no residentes (WHT)

Tasas estándar WHT (sin contrato de doble imposición): 20% sobre dividendos/intereses/regalías a no residentes. Los plazos de presentación son generalmente hasta el 14 del mes siguiente; Los tipos reducidos son posibles en el caso de los contratos.

7) Lo que es importante para los operadores en la práctica

1. Clasifique el modelo de negocio. La casa de apuestas (pool betting) es una licencia de espacio de + 20% con tasas brutas en Tax Act; la lotería tiene su propia lógica (Tax Act + condiciones de concesión); el casino tiene licencias de GA y un circuito fiscal común (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. Cumpla con el calendario GRA. Según las tarifas: formularios mensuales (Tax on Betting Return); CIT/VAT - Informe sobre los plazos del GRA; WHT - Retención e informes de pagos a no residentes.

3. Tenga en cuenta MCT 2% de la facturación. Para las sociedades mercantiles es un «umbral» que se dispara con bajos márgenes. Planifique el flow de caché y los anticipos en función de un posible MCT.

4. Contratos locales de lotería. Parámetros de concesión (como proporción de los ingresos brutos) - fuera de los tipos impositivos generales; compruebe el contrato/reglamento vigente.

5. Combinaciones de actividades. Cuando se combinan actividades «comerciales» y «sin fines de lucro», existe una lógica «dual» de las tasas CIT (40 %/25%) por actividad.

8) Breve nota de apuestas y documentos

Apuesta de la piscina: licencia de locales (GYD 2 millones/año) + 20% de los ingresos brutos de las tasas; informe y pago en el horario GRA.

Loterías: premios especiales (incluidos los históricos 8⅓% de Tax Act para loterías individuales) + condiciones de concesión para la lotería nacional (por ejemplo, 24% de los ingresos brutos en virtud del acuerdo).

Casino (fuera de línea): licencias de la Autoridad de Juegos; impuestos - CIT 25 %/40% (+ posible MCT 2% de facturación), IVA 14% según clasificación, WHT 20% sobre pagos a no residentes (si no hay tipos contractuales reducidos).

Renuncia a la especulación y verificación de la pertinencia

Normas en los actos citados (Cap. 80:01 y Cap. 9:02) - consolidación L.R.O. 1/2012; la administración del GRA actualiza periódicamente las instrucciones y formularios (incluidos los plazos de entrega). Antes de implementar el modelo, le recomendamos que revise las últimas aclaraciones de GRA y - para loterías/casinos - los reglamentos/acuerdos de concesión vigentes.

• Tax Act (Cap. 80:01) - pool betting: licencia GYD 2 millones/año; 20% de los ingresos brutos; definiciones y orden.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) - definiciones de «common gaming house «/» lotería pública »y marco general.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 es la autoridad de la Autoridad de Juegos bajo licencias de casino.
• GRA - Tax on Betting Return (procedimientos/plazos de presentación).
• GRA - tipos CIT (25 %/40% y tributación dividida de las actividades mixtas).
• PwC/EY - confirmación de MCT 2% de la facturación y los matices prácticos de CIT.
• GRA - VAT 14% (metodología) y FAQ sobre el registro de pagadores de IVA.
• La Nationloteria (ejemplo de concesión) es un material sobre el 24% de los ingresos brutos como pago de licencia.