چگونه صورتهای مالی شرکت های قمار تنظیم می شود

صورتهای مالی اپراتورهای قمار در تقاطع استانداردهای حسابداری و نظارت ویژه قمار قرار دارند. از یک طرف - IFRS یا GAAP ایالات متحده، الزامات بازارهای سرمایه و مقامات مالیاتی. از سوی دیگر، تنظیم کننده های تخصصی (به عنوان مثال، UKGC در انگلستان، AGCO/iGO در انتاریو، DGE/PGCB/MLB در ایالات متحده، MGA در مالت و غیره)، که نیاز به آمار GGR جداگانه، مالیات بازی، گزارش بازیکنان و کنترل های داخلی دارند.

در زیر یک نقشه عملی از الزامات است که ساختار P&L، حسابداری مدیریت و افشای عمومی شرکت های قمار را تشکیل می دهد.

1) چه کسی تنظیم می کند و چه گزارش هایی نیاز دارد

تنظیم کننده های مالی و مبادلات

الزامات گزارشگری سالانه و سه ماهه برای IFRS/GAAP ایالات متحده، حسابرسی، افشای ریسک، گزارش بخش، معیارهای غیر مالی

SOX 302/404 (ارزیابی و حسابرسی کنترل داخلی صورتهای مالی)

تنظیم کننده قمار (با مجوز)

بسته های ماهانه/سه ماهه: GGR/NGR توسط عمودی، مالیات/هزینه های بازی، گزارش های مربوط به کیف پول بازیکن، جکپات ها، تعهدات پاداش، شکایات و قمار مسئول.

الزامات ICS/MICS (استانداردهای کنترل داخلی/اجباری داخلی) - حداقل استانداردها برای روش های نقدی، گزارش دهی، محدودیت مسئولیت ها، کنترل دسترسی، حسابداری برای تراشه ها/کش/جکپات/صندوق پرداخت.

ممیزی ها و بازرسی های عملیاتی دوره ای، از جمله ممیزی های فناوری اطلاعات.

مقامات مالیاتی

محاسبه و پرداخت مالیات/مالیات بازی (معمولا از GGR یا NGR) و مالیات شرکت (CIT)، و همچنین مالیات بر ارزش افزوده/GST برای خدمات (نه برای خود بازی برنده، در اکثر حالت).

2) مبنای حسابداری: IFRS و GAAP ایالات متحده برای iGaming/IR

درآمد (IFRS 15/ASC 606)

لحظه به رسمیت شناختن: زمانی که تعهد بازی انجام شده است (نتیجه شرط تعیین می شود).

اصلی در مقابل عامل: جمع آوری محتوا/بازار و وابسته - برای تعیین اینکه آیا ناخالص یا خالص منعکس شده است بسیار مهم است.

پاداش ها و تبلیغات: به عنوان یک قاعده، جبران خسارت به مشتری (در نظر گرفتن قابل پرداخت به مشتری) - کاهش درآمد و یا به عنوان یک هزینه جداگانه بسته به سیاست شناخته شده است.

وفاداری/امتیاز: تعهدات قراردادی (درآمد معوق) تا زمان بلوغ/انقضا (شکستگی طبق آمار در نظر گرفته می شود).

Jackpots: کمک به صندوق - ذخایر/بدهی ؛ سود - هزینه دوره.

گزارش بخش (IFRS 8/ASC 280)

افشای عمودی (کازینو، شرط بندی، پوکر، یکنوع بازی شبیه لوتو، آفلاین/IR) و جغرافیا (کشور/ایالت/استان).

اجاره نامه/REIT

برای اپراتورهای IR - حسابداری اجاره/فروش با توجه به IFRS 16/ASC 842 ؛ بدهی EBITDA/خالص را تحت تاثیر قرار می دهد.

3) صنعت «زبان»: GGR، NGR و معیارهای غیر مالی

Handle/Drop - گردش مالی شرط ها/وجوه سپرده شده.

GGR (درآمد ناخالص بازی) = Handle − Player Payouts (یا HE × HE).

NGR (درآمد خالص بازی) = GGR پاداش حق امتیاز محتوا هزینه های پرداخت مالیات بازی (تغییر ترکیب توسط سیاست/صلاحیت).

شاخص های غیر GAAP: EBITDA تنظیم شده، حاشیه NGR،٪ نگه دارید. نیاز به آشتی با گزارش استاندارد.

4) مقررات کاربردی چیست (اساسا)

گزارش بازیکن/کیف پول

تعادل وجوه بازیکنان به عنوان تعهدات جداگانه (وجوه جداگانه)، آشتی با حساب های بانکی/اعتماد.

SLA و آمار پرداخت (زمان پرداخت، انحراف، انجماد AML).

گزارش پاداش/وفاداری

اقلام تعهدی، شرط بندی، شکستگی، لغو/بازده، سوء استفاده/تحریم ها.

قوانین مالیاتی: پاداشهایی هستند که هنگام محاسبه پایه مالیاتی بازی در نظر گرفته میشوند.

جکپات ها و RNG ها

حرکت صندوق برنده تمام پولها, نرخ مشارکت, تحریک, ممیزی پیکربندی.

تایید مکانیک RNG/بازی توسط آزمایشگاه های معتبر (GLI، BMM، و غیره) + مدیریت تغییر.

گزارش ماهانه GGR

توسط عمودی/بازی/ارائه دهندگان، با بخش جغرافیایی (کشور/ایالت/استان)، در قالب تنظیم کننده.

5) کنترل های داخلی و کنترل های فناوری اطلاعات

404/ICFR SOX (برای شرکت های دولتی)

طراحی و اثربخشی کنترل های کلیدی: شناخت درآمد، آشتی کیف پول/بانک، محاسبه مالیات، بسته شدن پایان دوره، دسترسی/تغییر در سیستم ها.

میکروفون/ICS (بازی)

پرداخت/بررسی، محدودیت ها و رویه ها، کنترل دوگانه، موجودی توکن/کش، گزارش های جدول/اسلات، حوادث و تحقیقات.

ITGC و کنترل برنامه

مدیریت تغییر (dev → test → prod)، دسترسی، پشتیبان گیری، مسیرهای حسابرسی.

نمودار ضد تقلب و نظارت: چند حساب، چرخ فلک پاداش، طرح های بازپرداخت.

بیگانگی داده ها: ذخیره سازی سیاهههای مربوط، صادرات به درخواست تنظیم کننده، حفاظت PII.

6) مالیات: بازی در مقابل سود در مقابل غیر مستقیم

مالیات بازی/مالیات: معمولا به عنوان٪ از GGR (گاهی اوقات NGR/دسته). نرخ ها توسط حوزه قضایی و عمودی متفاوت است.

مالیات شرکت (CIT): سود پس از هزینه های عملیاتی (و پس از مالیات بازی).

VAT/GST/DST: معمولا نه برای برنده شدن، بلکه برای خدمات (PSP، نرم افزار، بازاریابی) و خدمات دیجیتال در یک متقابل.

قوانین مشترک برای گروه ها: برای MNE های بزرگ - اثرات حداقل مالیات جهانی (ETR ≥ 15٪) در تعدادی از کشورها.

7) AML/KYC و گزارش انطباق

سیاست های KYC/CDD/EDD، لیست تحریم ها، نظارت بر معاملات.

SAR/STR (گزارش فعالیت مشکوک) را به مقامات ذیصلاح ارسال کنید.

محدودیت سپرده/از دست دادن، سیگنال های RG، سیاهههای مربوط به خود حذفی بخشی از گزارش نظارتی و ممیزی می باشد.

8) افشای در حساب های سالانه/سه ماهه

سیاست حسابداری: روش های GGR/NGR، پاداش، وفاداری، جکپات، اصلی/عامل، نرخ تبدیل، به رسمیت شناختن درآمد توسط عمودی.

بخش داده ها، جغرافیا، تمرکز درآمد/خطرات.

مسائل قضایی و نظارتی (مجوز، بازرسی، جریمه).

مدیریت ریسک: تقلب، امنیت اطلاعات، RG، خطرات پرداخت، وابستگی به ارائه دهندگان محتوا/PSP.

ESG/Responsible Gaming: معیارها و سیاست ها در صورت اعلام.

9) اشتباهات مکرر و چگونگی اجتناب از آنها

1. مخلوط سفارشی «عامل NGR» با درآمد حسابداری بدون آشتی.

2. طبقه بندی نادرست پاداش ها (در صورت لزوم درآمد را کاهش نمی دهد) و وفاداری (مسئولیت یا شکست منعکس نمی شود).

3. نادیده گرفتن اصلی/عامل - بیش از حد برآورد درآمد در جریان جمع آوری.

4. عدم صلاحیت برای مالیات بازی و شرط های نادرست.

5. کنترل های ضعیف فناوری اطلاعات (بدون تغییر/دسترسی به سیاهههای مربوط) - خطر نظرات حسابرس و تنظیم کننده.

6. چک های ناقص از کیف پول بازیکنان با حساب اعتماد و کنترل ضعیف بر زمان به پرداخت.

7. ناسازگاری ICS/MICS با فرآیندهای واقعی (تجزیه و تحلیل شکاف به طور منظم انجام نمی شود).

10) چک لیست CFO/COO (حداقل برای یک سال)

به روز رسانی سیاست حسابداری (IFRS 15/ASC 606): پاداش، وفاداری، jackpots، اصلی/عامل.
آشتی وجود دارد: کیف پول بازیکنان ↔ بانک/اعتماد ↔ GL، ماهانه ؛ افزایش بودجه های خارج نشده
بسته های نظارتی (GGR/NGR/مالیات/jackpots/پاداش) از یک منبع داده واحد تشکیل شده و با حسابداری توافق شده است.
MICS/ICS مستند و تست شده ؛ تجزیه و تحلیل شکاف بر اساس نتایج بازرسی های گذشته انجام شد.
کنترل ITGC/برنامه: مدیریت تغییر، نقش/دسترسی، سیاهههای مربوط ؛ گزارش SOC از ارائه دهندگان کلیدی
ماتریس مالیاتی صلاحیت: مالیات بازی، CIT، نرخ مالیات بر ارزش افزوده/GST/DST ؛ فرآیندهای حل و فصل/پرداخت.
SOX/ICFR (در صورت لزوم): نقشه کنترل کلیدی، آزمایش، برنامه اصلاح.
گزارش AML/RG: SLA و کامل، ادغام سیگنال به گزارش و مدیریت ریسک.
کنترل افشای: آشتی غیر GAAP ↔ GAAP/IFRS، بخش/جغرافیایی، خطرات/اختلافات.
برنامه های حسابرسی/بازرسی (حسابرس خارجی، آزمایشگاه ها، تنظیم کننده) و در دسترس بودن داده ها.

11) بخش الگو «سیاست حسابداری» (اسکلت)

1. تشخیص درآمد: لحظه ای، عمودی، اصلی/عامل، ارز/نرخ ارز.

2. روش GGR/NGR: ترکیب تنظیمات (پاداش، حق امتیاز، پرداخت، مالیات، جکپات).

3. پاداش/وفاداری: طبقه بندی، حسابداری برای تعهدات، شکستن.

4. Jackpots: ذخایر، معیارهای راه اندازی، پارامترهای انتشار.

5. مالیات بازی: نرخ ها و پایگاه های صلاحیت، روش شناخت.

6. تعهدات بازی: کیف پول بازیکن، سپرده/برداشت، کسر.

7. قضاوت های ارزشی و منابع عدم قطعیت

8. معیارهای غیر مالی و غیر GAAP: تعاریف و آشتی.

مقررات گزارشگری مالی شرکت های قمار شامل دو لایه است: استانداردهای گزارشگری (IFRS/GAAP ایالات متحده) و نظارت بر قمار با فرم ها، چک ها و روش های کنترل خود. افراد موفق سه کار انجام می دهند:

1. مدل داده یکپارچه برای حسابداری، مالیات و بسته های نظارتی ؛

2. کنترل دقیق و کنترل فناوری اطلاعات (SOX/ICFR + MICS/ICS)، آشتی منظم و پیگیری حسابرسی ؛

3. افشای شفاف (سیاست های حسابداری، آشتی های غیر GAAP، خطرات) به طوری که سرمایه گذاران و تنظیم کننده ها همان اعداد را بخوانند.

این رویکرد خطرات نظارتی و حسابرسی را کاهش می دهد، دوره بسته شدن را تسریع می کند و اعتماد به نفس بازار را افزایش می دهد و بنابراین به طور مستقیم هزینه های سرمایه و پایداری کسب و کار را بهبود می بخشد.