Taxes et préférences du Costa Rica : CIT, WHT, IVA et zone franche pour les entreprises

Le Costa Rica reste un site attrayant pour les infrastructures iGaming et les centres de services grâce à un régime fiscal relativement prévisible et à de fortes incitations à l'investissement. Ci-dessous, une « carte compacte du terrain » pour les principales taxes et avantages, en mettant l'accent sur la pratique de 2025.

1) Impôt sur le revenu des sociétés (TCI)

Le taux de base du CIT est de 30 %. Pour les entreprises dont le revenu brut annuel est faible, il est prévu une progression réduite du revenu net (plusieurs étapes jusqu'à 20 %), avec des revenus annuels allant jusqu'à environ 119,629,000 CRC ; au-delà du seuil de 30 %. Un avantage supplémentaire s'applique aux microentreprises/petites entreprises enregistrées auprès du MEIC/BOU pour les 3 à 6 premières années (0 %/25 %/50 % d'impôt selon l'année d'activité).

Territorialité + revenus passifs. Le système est fondé sur le principe de la source territoriale : les revenus générés au Costa Rica (services, capitaux, droits, actifs - à l'intérieur du pays) sont imposés. Une clause exceptionnelle a été ajoutée à partir de 2023 : si un membre d'un groupe international ne remplit pas les conditions de présence économique pour obtenir des revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances, etc.), ces revenus peuvent être imposés au Costa Rica.

Frais municipaux. Séparément, une taxe municipale est possible, le taux et la base dépendent de la municipalité (plus souvent un pourcentage sur les ventes ou les bénéfices). Il n'y a pas d'impôt provincial sur le revenu.

2) Retenues sur les paiements aux non-résidents (TVH)

Les retenues par type de revenu s'appliquent aux non-résidents. Repères types :

Dividendes : 5 %/15 % (5 % si le bénéficiaire possède directement ≥20 % du capital de la société de distribution ; sinon 15 %).
Intérêts et dépenses finales : 5. 5 %/15 % (préférence 5. 5 % peuvent s'appliquer à certains groupes bancaires ; autrement plus souvent 15 %).
Redevances, services techniques et de gestion : 25 %.
Autres paiements : 8. 5 % -30 % selon la catégorie.
Les taux peuvent diminuer dans le cadre de conventions doubles (par exemple, Allemagne, Espagne, Mexique, Émirats arabes unis).

3) TVA (IVA)

Le taux IVA standard est de 13 %; il s'agit d'une taxe sur la vente de biens et de services au Costa Rica. Pour un certain nombre de secteurs, les taux/exonérations sont réduits, mais la référence de base pour les entreprises de services est de 13 %.

4) La « collecte annuelle » en vertu de la loi n ° 9428

En plus du CIT, toutes les personnes morales (actives et inactives) paient un impôt annuel sur les sociétés pour les juristes en vertu de la loi no 9428 ; les montants sont liés au salaire de base et indexés annuellement (la date limite de paiement est généralement jusqu'au 31 janvier). Le non-paiement est menacé de mousses et de restrictions dans le registre.

5) Zones économiques libres (Free Trade Zone, FTZ)

La principale incitation à l'investissement est le régime des zones libres sous l'administration PROCOMER. Il fournit un vaste ensemble d'exonérations fiscales et agit pour certaines catégories d'entreprises (production, sociétés commerciales, services stratégiques, administrateurs de parcs, etc.) ; il existe des exceptions pour certaines activités - banques/assurances, etc.).

Prestations de base en FTZ (types) :

L'exonération de l'impôt sur le revenu pour des périodes fixes (par exemple, 100 % pour 8 à 12 ans, puis 50 % pour un certain nombre d'années supplémentaires ; pour les mégaprojets - graphiques spéciaux 0 %/15 %). La configuration dépend de la catégorie de l'entreprise et de l'emplacement (à l'intérieur/à l'extérieur de GAM - Région métropolitaine du Grand).
L'exonération de l'IVA, des droits d'importation, des taxes municipales, des taxes sur les transferts immobiliers, ainsi que de la taxe sur les transferts de fonds à l'étranger (remittance tax) - pour de longues périodes (souvent jusqu'à 10 ans).
Paiement de la contribution parafiscale (canon) selon une méthode compréhensible (pour les industries - de la surface ; pour les services - en % des recettes ; le minimum est fixé à).

💡 Important : l'accès à la FTZ dépend de la catégorie d'activité et du respect des obligations d'investissement/emploi/achat local ; pour les entreprises de services (IT/support/opérations incluses), le mode est souvent applicable, mais pas universel - un contrôle de conformité est nécessaire. Les documents officiels de PROCOMER confirment la composition des prestations et des procédures.

6) Ce que cela signifie pour les opérateurs iGaming et les centres de service

Les centres opérationnels (développement, analyse des risques, sapport, bacoffis) fonctionnent dans une logique de territorialité : les services locaux sont imposés en CR et les exportations de services sont soumises aux règles de TVA/exportation (vérifier la documentation). Il y a des frais CIT/municipaux dans la répartition des bénéfices ; pour les paiements à l'étranger - voir WHT.

La structuration des flux passifs (intérêts/dividendes/redevances) doit tenir compte de l'exclusion de 2023 pour les revenus passifs, afin de ne pas déclencher l'imposition dans la RC.

Le FTZ peut réduire considérablement la charge de travail globale, mais l'applicabilité à un modèle particulier (y compris les restrictions par activité) doit être confirmée dans PROCOMER et par accord individuel (Executive Agreement).

7) Chèque rapide de planification fiscale

1. Vérifier le seuil de revenu et l'admissibilité aux taux réduits de CIT/avantages pour les petites entreprises.

2. Enregistrer la source territoriale de revenus et la conformité de la substance pour les revenus passifs.

3. Cartographier le WHT sur les dividendes/intérêts/redevances en tenant compte du DTT.

4. Configurer IVA (13 %) et documenter les exportations de services/exclusions.

5. Ne pas oublier la taxe annuelle en vertu de la loi n ° 9428 et les délais de paiement.

6. Évaluation de la mallette FTZ : conformité de la catégorie, tableau des avantages sur le revenu, exonération de l'IVA/des droits/des taxes municipales et de rétribution, cotisations parafiscales.

8) Réponses courtes (FAQ)

Quel impôt « de base » sur le revenu ? 30 % (avec une progression pour les entreprises à faible chiffre d'affaires et des avantages pour MIPYME).

Y a-t-il une TVA ? Oui, IVA 13 % est le taux standard.

Y a-t-il de forts avantages ? Oui : Free Trade Zone avec exonérations sur les bénéfices, IVA, droits, municipales et taxes sur les transferts à l'étranger (pour des périodes de 8 à 12 ans, etc., par catégorie/localisation).

Qu'en est-il des paiements aux non-résidents ? Typique : dividendes 5 %/15%, intérêts 5. 5 %/15 %, redevances/services techniques 25 % (voir tableau et contrats).

Le résultat. Le modèle fiscal du Costa Rica combine territorialité, CIT modéré, WHT prédictible, IVA 13 % et un puissant outil FTZ pour les projets d'investissement. Pour les entreprises iGaming, cela signifie pouvoir placer efficacement les fonctions opérationnelles dans le pays et - si les critères sont remplis - réduire davantage la charge de travail avec Free Trade Zone, en respectant les exigences de substance et en concevant soigneusement les flux transfrontaliers.