Fiscalité des opérateurs (Guyana)

Taxation des opérateurs de jeux d'argent en Guyana

1) Cadre : où les impôts « vivent »

Les taxes spéciales de base et les définitions pour les taux/loteries sont fixées dans la Loi sur l'impôt (Cap. 80:01). Il décrit la taxe sur les loteries et les sweepstakes, les licences et taxes pour les betting pool, ainsi que les licences pour les betting premises.

Loi générale « prohibitive » - Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) : il définit la « maison de jeu commune » et la « loterie publique », ainsi que les sanctions, au-dessus desquelles sont ensuite imposés les régimes autorisés et la fiscalité.

Les casinos opèrent en vertu des licences délivrées par la Gaming Authority (amendement de 2007 au Gambling Prevention Act), mais les paiements fiscaux et les comptes des opérateurs sont soumis aux régimes fiscaux généraux et aux règles spéciales de Tax Act.

2) Paris/bookmaker (pool betting)

Définitions et assiette fiscale. Tax Act introduit les concepts de pool betting, promoter et « money or money's worth paid as a bet ». Une licence annuelle est nécessaire pour travailler dans chaque pièce ; le prélèvement est fixé à 2 000 000 GYD par objet.

Taux d'imposition. Pour chaque prise de fonds, une taxe de 20 % du revenu brut est perçue. Selon le texte de la loi, le paiement est historiquement lié aux périodes hebdomadaires (jusqu'au jeudi de la semaine, loi L.R.O. 1/2012).

La pratique du rapport. Le Service des impôts (GRA) publie le formulaire Tax on Betting Return et les délais de présentation (généralement avant le 14 du mois suivant le rapport). Ce sont les règles administratives de la GRA pour la conformité mensuelle.

3) Loteries

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) est une loi indépendante qui réglemente les gosloteries et permet, y compris, d'établir la procédure de circulation des gains non réclamés en faveur du fonds d'État.

Le Tax Act prévoit une taxe spéciale de 8⅓ % sur les ventes brutes de billets de certaines loteries traditionnelles (référence historique au Demerara Turf Club). Cela montre que les recettes de loterie ont été soumises à la fois comme un « catalogue spécial » et par d'autres mécanismes financiers.

Les conditions de concession sont utilisées pour la loterie nationale moderne ; les documents publics mentionnaient des droits de licence de 24 % des recettes brutes du contrat avec l'opérateur (exemple de rapport/média). Les intérêts spécifiques sont l'objet de l'accord en question et ne remplacent pas les règles de l'Acte fiscal.

4) Casino (hors ligne)

Licence : Casino premises licence et casino operator's licence (émet Gaming Authority). Les taux spéciaux d'imposition de l'arbre pour les casinos ne sont pas mis en évidence dans le texte de la loi Tax elle-même ; les opérateurs paient des impôts sur les sociétés et d'autres taxes générales, plus les droits de licence/droits prévus par règlement.

5) Taxes sur les sociétés, impôt minimum et TVA

Impôt sur les sociétés (TCI).

25 % pour les entreprises/activités « à but non lucratif ».

40 % pour les entreprises « commerciales » (commerce/banque, etc. ; La télévision est une histoire distincte à différentes années).

Impôt minimum sur les sociétés (MCT) pour les sociétés commerciales.

Si 40 % des bénéfices sont inférieurs à 2 % du chiffre d'affaires, une taxe minimale de 2 % du chiffre d'affaires s'applique ; le « trop-payé » de MCT est reporté aux périodes futures.

TVA (TVA).

Taux de base de 14 % sur les fournitures imposables au Guyana ; l'inscription au GRA est obligatoire pour les payeurs de TVA. L'applicabilité de la TVA à certains services de gembling dépend de leur classification et des explications en vigueur du GRA (l'opérateur doit vérifier l'interprétation de ses produits).

Délais et formulaires selon CIT.

Dépôt et paiement du CIT - selon le calendrier de la GRA ; les paiements anticipés et le règlement annuel sont en vigueur (voir formulaires et manuels du GRA).

6) Paiements aux non-résidents (TVH)

Taux standard WHT (sans contrat de double imposition) : 20 % sur les dividendes/intérêts/redevances aux non-résidents. Les délais de dépôt sont généralement jusqu'au 14 du mois suivant ; des taux réduits sont possibles pour les contrats.

7) Ce qui est important pour les opérateurs dans la pratique

1. Classer le modèle économique. Bookmaker (pool betting) est une licence de chambre + 20 % des taux bruts de Tax Act ; la loterie a sa propre logique (Tax Act + conditions de concession) ; le casino possède des licences GA et une boucle fiscale générale (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. Respecter le calendrier de la GRA. Les taux sont des formulaires mensuels (Tax on Betting Return) ; CIT/VAT - établissement de rapports dans le délai fixé par le GRA ; WHT - retenue et déclaration des paiements aux non-résidents.

3. Prenez en compte MCT 2 % du chiffre d'affaires. Pour les entreprises commerciales, c'est un « seuil » qui fonctionne à faible marge. Planifiez votre cache flow et vos avances en fonction d'un éventuel MCT.

4. Contrats de loterie locaux. Les paramètres de concession (en pourcentage des recettes brutes) - en dehors des taux généraux d'imposition ; vérifier le contrat/règlement en vigueur.

5. Combinaisons d'activités. Dans la combinaison des activités « commerciales » et « non commerciales », il existe une logique « double » des taux de CIT (40 %/25 %) par activité.

8) Note de synthèse sur les taux et les documents

Pool betting : licence de mise (GYD 2 millions/an) + 20 % des recettes brutes des taux ; la déclaration et le paiement selon le calendrier de la GRA.

Loteries : registres spéciaux (y compris les 8⅓ historiques de % de Tax Act pour certaines loteries) + conditions de concession pour la propriété nationale (exemple - 24 % des recettes brutes selon l'accord).

Casinos (hors ligne) : licences de Gaming Authority ; taxes - CIT 25 %/40 % (+ MCT possible 2 % du chiffre d'affaires), TVA 14 % selon le classement, WHT 20 % sur les paiements aux non-résidents (s'il n'y a pas de taux contractuels réduits).

Refus de spéculer et vérification de la pertinence

Normes dans les actes cités (Cap. 80:01 et Cap. 9:02) - consolidation L.R.O. 1/2012 ; l'administration du GRA met régulièrement à jour les instructions et les formulaires (y compris les délais de livraison). Avant de mettre en œuvre le modèle, nous vous recommandons de vérifier les dernières explications du GRA et - pour les loteries/casinos - les règlements/accords de concession en vigueur.

• Tax Act (Cap. 80:01) - pool betting : licence GYD 2 millions/an ; 20 % des recettes brutes ; définitions et ordre.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) est la définition de « maison de jeu commune « / » loterie publique »et le cadre général.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 - Autorité de Gaming sur les licences de casino.
• GRA - Impôt sur le rendement (procédures/délais de dépôt).
• GRA - Taux CIT (25 %/40 % et imposition séparée des activités mixtes).
• PwC/EY est la confirmation de MCT 2 % du chiffre d'affaires et des nuances pratiques du CIT.
• GRA - TVA 14 % (méthodologie) et FAQ sur l'enregistrement des payeurs de TVA.
• La propriété nationale (exemple de concession) est un matériel sur 24 % des recettes brutes en tant que paiement de licence.