(court) : Taxes des opérateurs et des joueurs (Uruguay)

Fiscalité des opérateurs et des joueurs (Uruguay)

1) Image dans son ensemble

Taxes commerciales pour les opérateurs. Les exploitants (y compris les concessionnaires de casinos) paient l'IRAE de l'entreprise à un taux de 25 % sur le bénéfice imposable (loyer de la source uruguayenne). Les taux IVA standard sont de 22 % (de base) et de 10 % (réduits) s'il n'y a pas d'avantages/exceptions.

Caractéristiques de l'industrie. Pour les jeux « papier » en circulation, il y a un avantage IVA : « jeux basés sur les billets/formulaires » sont exemptés, sauf 5 de Oro/5 de Oro Junior (ils ont une base - le prix de mise).

Nouveau registre spécial (à partir de 12 ans). 08. 2025). Un seul Impuesto a las Apuestas a été introduit : 0,75 % du montant de chaque taux (espèces, jetons, fonds électroniques) ; détient et énumère l'opérateur en tant que « substitut responsable » dans la DGI. Le décret 167/025 a remplacé l'ancien règlement de 2017.

2) Taxes des opérateurs de casinos et salles

A. Entreprises et indirectes

IRAE 25 % est l'impôt sur les sociétés de base sur le revenu net.

IVA - s'applique aux services/biens imposables (22 %/10 %) ; pour les loteries « papier », un avantage historique (voir ci-dessous).

B. Taxe spéciale sur les taux (alias IA) - 0,75 %

Objet : chaque mise dans les casinos/salles (c'est-à-dire les machines électroniques et les paris « automatiques »).

Taux : 0,75 % du montant du taux ; le payeur - le joueur, la rétention et l'énumération - sur l'opérateur (responsable sustituto).

Norme : Décret 167/025 (12. 08. 2025) a systématisé les règles et le décret 359/017 (2017).

C. Aspects financiers et opérationnels

Les revenus et la distribution "le casino de l'État" (DGC) sont réglés par le ministère des Finances; La DGC publie des rapports et interagit avec la DGI sur les impôts/retenues.

3) Taxes sur les gains et les paris pour les joueurs

A. Retenues IRPF/IRNR par prix

Selon La Banca/DNLQ, la règle s'applique : les prix (à l'exception de la Loterie nationale) peuvent être soumis à la rétention de l'IRPF (résident) ou de l'IRNR (non-résident), selon les seuils/conditions prescrits. Les portails de La Banca/agences ont publié des seuils et des critères de rétention approximatifs (par exemple, 12 % pour les grands prix). Les limites exactes sont mises à jour périodiquement.

B. Cotisations spéciales pour « 5 de Oro »

Sur les gains de « 5 de Oro con Revancha », 5 % sont détenus en faveur du Fondo Nacional de Recursos (FNR) (norme dans les règles du jeu et des matériaux MEF). Ceci s'ajoute au mode IVA et aux éventuelles retenues IRPF/IRNR, le cas échéant.

C. Taux d'IA (0,75 %)

L'IA est payé par le joueur par l'opérateur à chaque pari (pas avec le gain). Ce n'est pas la NDFL, mais une taxe indirecte distincte sur le taux lui-même.

4) Avantages et exceptions (vertical de loterie)

L'avantage IVA pour les « jeux de billets/formulaires » (sauf 5 de Oro/Junior) est la norme historique Ley 16. 697, confirmée par les consolidations du TO-2023. Pour 5 de Oro/Junior, la base imposable par IVA est le prix du taux.

5) Contexte en ligne (pour une image complète)

Les casinos en ligne/poker sans intervention spéciale sont interdits ; la publicité illégale en ligne est également interdite (Ley 19. 535 + Decreto 366/017). Ce n'est pas le taux d'imposition, mais il est critique pour le statut fiscal : les transactions illégales en ligne ne sont pas reconnues et sont soumises à des blocages/sanctions.

6) Exemples rapides de calculs

1. Opérateur de casino (mois conditionnel)

Chiffre d'affaires (niveau salle), coûts d'exploitation → IRAE 25 % sur bénéfices imposables.

L'IA de 0,75 % de chaque taux de visiteurs est retenu et inscrit sur le côté de la salle.

Les opérations normales assujetties à l'AVI sont à 22 %/10 % (si elles ne sont pas admissibles aux prestations).

2. Joueur - loteries/quiniela

Les gains peuvent tomber sous la garde de l'IRPF/IRNR (par exemple, 12 % pour les grands prix aux seuils locaux autres que la loterie nationale).

3. Joueur - « 5 de Oro con Revancha »

Plus 5 % de rétention dans le FNR avec les « prix de sueur » correspondants.

4. Joueur - parier au casino

Chaque taux est assujetti à une IA de 0,75 % (maintien à la caisse/terminal). Les gains au casino peuvent avoir d'autres conséquences fiscales en fonction de la forme de paiement et des règles applicables (IRPF/IRNR - pour les cas individuels).

7) Quoi suivre en 2025-2026

Pratique d'application du décret 167/025 : procédure de gestion des documents, délais d'inscription et contrôle de la DGI.

Seuils de rétention IRPF/IRNR par prix (mises à jour sur La Banca/DNLQ).

Clarification sur les avantages IVA dans la partie jeux de tirage et exceptions pour 5 de Oro/Junior.

• IA 0,75 % sur chaque taux (opérateur - holding), IRPF/IRNR-holding sur les grands prix (par seuil), 5 % FNR pour « 5 de Oro », avantage historique IVA pour les loteries « papier » avec des exceptions pour 5 de Oro/Junior.
• Cette combinaison soutient la prévisibilité fiscale et la transparence pour l'État, les opérateurs et les acteurs.

• IRAE 25 % (corporate) : Texto Ordenado - Título 4 (DGI/IMPO).
• IVA 22 %/10 % (taux généraux) : DGI/IMPO.
• Avantages IVA pour les « jeux de billets » et exceptions pour 5 de Oro/Junior : Ley 16. 697 (et console. matériaux).
• Impuesto a las Apuestas 0,75 %: Decreto 167/025 (remplacé par 359/017) ; commentaires de KPMG/Jura. les entreprises.
• Retenues par prix (IRPF/IRNR) et références La Banca (12 % pour les grands prix inclus) : pages La Banca/agences.
• 5 % en FNR par « 5 de Oro » : règles du jeu/publications MEF.
• Interdiction en ligne et interdiction de la publicité illégale : Decreto 366/017 (Ley 19. 535 - base).

Vous avez besoin d'un tableau « qui paie et combien » (opérateur vs. joueur) ou d'ajouter des schémas de rétention étape par étape pour la caisse/terminal ? Je dirai que je le ferai.