Tasse e preferenze della Costa Rica: CIT, WHT, IVA e Free Trade Zone per le imprese

Il Costa Rica rimane un luogo attraente per le infrastrutture iGaming e i centri di assistenza, grazie a un regime fiscale relativamente prevedibile e a forti incentivi agli investimenti. Di seguito è riportata una mappa compatta del terreno sulle principali tasse e agevolazioni con un focus sulle pratiche del 2025.

1) Imposta sul reddito aziendale (CIT)

Il tasso CIT base è del 30%. Per le aziende con un piccolo reddito lordo annuo sono previste progressioni ridotte in termini di profitti netti (pochi gradini al 20%), con ricavi annuali pari a circa 119,629.000; oltre la soglia del 30%. Per i microbi/piccole imprese registrati in MEIC/MAG, c'è un beneficio aggiuntivo per i primi 3-6 anni (0/25 %/50% dell'imposta a seconda dell'anno di attività).

Territorialità + redditi passivi. Il sistema si basa sul principio della fonte territoriale: impongono i redditi generati in Costa Rica (servizi, capitali, diritti, beni nazionali). Dal 2023 è stata aggiunta una clausola esclusiva: se un membro di un gruppo internazionale non soddisfa i requisiti di presenza economica per il reddito passivo (dividendi, interessi, royalties, ecc.), tali entrate possono essere imposte in Costa Rica.

Tasse comunali. Separatamente è possibile una tassa municipale, il tasso e la base dipendono dal comune (più frequentemente - percentuale di vendite o profitti). Non c'è nessuna tassa provinciale sul reddito.

2) Trattenimento dei pagamenti ai non residenti (WHT)

• Dividendo: 5 %/15% (5% se il destinatario possiede direttamente il ≥20% del capitale della società distribuitrice; altrimenti 15%).
• Interessi e costi finali: 5. 5 %/15% (preferenza 5. Il 5% può essere applicato a determinati gruppi bancari; altrimenti più del 15%).
• Royalties, servizi gestionali/tecnici: 25%.
• Altri pagamenti: 8. 5% -30% a seconda della categoria.
• I tassi possono scendere in base a convenzioni doppie (come Germania, Spagna, Messico, Emirati Arabi Uniti).

3) IVA (IVA)

Tasso IVA standard: 13%; è una tassa sulla commercializzazione di beni e servizi in Costa Rica. Per alcuni settori ci sono tassi/esenzioni ridotti, ma il punto di riferimento di base per le aziende di servizi è il 13%.

4) Raccolta annuale «aziendale» in base alla legge 9428

Oltre al CIT, tutte le persone giuridiche (attive e inattive) pagano l'annuale Corporate Tax per la Legge 9428; gli importi sono collegati al salario base e indicizzati ogni anno (la scadenza è generalmente fino al 31 gennaio). I mancati pagamenti rischiano schiume e restrizioni nel registro.

5) Aree economiche libere (Free Trade Zone, FTZ)

Il principale incentivo per gli investimenti è il regime di aree franche sotto l'amministrazione PROCOMER. Fornisce un ampio pacchetto di esenzioni fiscali ed è valido per determinate categorie di società (produzione, società commerciali, servizi strategici, amministratori parchi, ecc.; ci sono eccezioni per le singole attività - banche/assicurazioni, ecc.).

• Esenzione dalle imposte sui redditi per periodi fissi (ad esempio, 100% per 8-12 anni, poi 50% per altri anni; per i megaprogetti: grafici speciali 0 %/15%). La configurazione dipende dalla categoria aziendale e dalla posizione (all'interno/all'esterno di GAM - Greater Metropolitan Area).
• Esenzione da IVA, dazi sulle importazioni, tasse comunali, imposte sui trasferimenti immobiliari e imposte sui trasferimenti all'estero (remittance tax) - per lunghi periodi (spesso fino a 10 anni).
• Pagamento del contributo parafiscale (canon) secondo una tecnica comprensibile (industriale - area; per i servizi, come% del fatturato; impostato minimo).

6) Cosa significa per gli operatori iGaming e i centri di assistenza

I centri operativi (sviluppo, analisi dei rischi, zapport, bacofis) operano in una logica di territorialità: i servizi locali sono imposti in CR e l'esportazione dei servizi in base alle regole IVA/export (verifica documentazione). La distribuzione dei profitti è CIT/Municipalità; per i pagamenti all'estero - vedere WHT.

La strutturazione dei flussi passivi (interessi/dividendi/royalties) dovrebbe tener conto dell'esclusione 2023 di substance per i redditi passivi, in modo da non innescare la tassazione in CR.

FTZ può ridurre drasticamente il carico di lavoro complessivo, ma l'applicabilità a un particolare modello (comprese le restrizioni di attività) deve essere confermata in PROCOMER e in base a un accordo individuale.

7) Rapido assegno-foglio di pianificazione fiscale

1. Verificare la soglia dei ricavi e il diritto a tassi CIT/benefici ridotti per le piccole aziende.

2. Fissare la fonte di reddito territoriale e la corrispondenza substance per il reddito passivo.

3. Cartolarizza WHT per dividendi/interessi/royalties con DTT.

4. Configurare IVA (13%) e documentare l'esportazione di servizi/eccezioni.

5. Non dimenticare la raccolta annuale della legge 9428 e i tempi di pagamento.

6. Valutare la valigetta FTZ: conformità della categoria, pianificazione degli incentivi di profitto, esenzione IVA/dazi/imposte comunali e remittance, contributi parafiscali.

8) Risposte brevi (FAQ)

Qual è l'imposta di base sul reddito? 30% (con una progressione per le aziende a basso fatturato e benefici per MIPYLE).

C'è l'IVA? Sì, IVA 13% è il tasso standard.

Ci sono forti benefici? Sì: Free Trade Zone con liberazioni di profitto, IVA, tariffe, municipalità e tasse sui trasferimenti all'estero (per una durata di 8-12 anni, ecc., per categoria/località).

Che mi dici dei pagamenti ai non residenti? Tipico: dividendo 5 %/15%, interessi 5. 5 %/15%, royalties/servizi tecnici 25% (vedi tabella e contratti).

Il risultato. Il modello fiscale della Costa Rica combina territorialità, CIT moderata, WHT prevedibile, IVA 13% e un potente strumento FTZ per gli investimenti. Per le aziende iGaming, questo significa che è possibile installare efficacemente le funzioni operative in un paese e ridurre ulteriormente il carico di lavoro con Free Trade Zone, rispettando i requisiti substance e progettando i flussi transfrontalieri con attenzione.