Სახელმწიფო შემოსავლები გადასახადებისა და ლიცენზიებისგან: ხორვატიაში ფისკალური შემოსავლების სტრუქტურა და მექანიკა

ხორვატიის აზარტული თამაშების ინდუსტრია მუშაობს ევროკავშირის აშკარა ფისკალურ ჩარჩოებში და ეროვნულ კანონმდებლობაში. სახელმწიფო იღებს ფულს არა ერთი წყაროდან, არამედ გადასახადებისა და მოსაკრებლებისგან, რომლებიც დაწესებულია ფასების ჯაჭვის სხვადასხვა ნაწილზე - მთლიანი სათამაშო შემოსავლიდან (GGR) და ლიცენზიებიდან კორპორატიულ მოგებამდე და მუნიციპალური გადასახადებიდან. ქვემოთ მოცემულია ამ ნაკადების გასაგები რუკა, იურიდიული დეტალების „გადაჭარბების“ გარეშე.

1) მთლიანი სათამაშო შემოსავლის გადასახადი (GGR)

რა ექვემდებარება: GGR = განაკვეთები მინუს გადახდილი მოგება (ოპერაციული ხარჯების გარეშე).

ვინ იხდის: ლიცენზირებულ ონლაინ ოპერატორებს (სლოტები, ფსონები, ცოცხალი კაზინო, პოკერი) და ოფლაინ ობიექტები (კაზინო, ცრემლის ოთახები, ბინგოები, ფსონების წერტილები).

როგორ მუშაობს პრაქტიკაში:

ონლაინ და ოფლაინისთვის გამოიყენება კანონით დადგენილი განაკვეთები ან/და მასშტაბები, რომლებიც შეიძლება განსხვავდებოდეს ვერტიკალურად (სლოტები/მაგიდები/განაკვეთები/ბინგოები/ლატარიები).
ზოგიერთ სეგმენტში არსებობს დიფერენცირებული მიდგომები (მაგალითად, კაზინოების თამაშებისა და განაკვეთების სხვადასხვა რეჟიმი), ასევე მინიმალური ბარიერები და გამოთვლითი ბაზები.
გადასახადი პერიოდულად იხდის (ჩვეულებრივ, ყოველთვიურად) საანგარიშო პერიოდის მონაცემებით, შემდგომში შერიგებით.

💡 იდეა: სახელმწიფო იღებს წილს ზუსტად „თამაშის დამატებული ღირებულებით“ და არა განაკვეთების სრული ბრუნვით - ეს ამცირებს შემოსავლის ცვალებადობას და უკეთესად ასახავს პროდუქტის რეალურ ეკონომიკას.

2) ლიცენზიები და რეგულარული მარეგულირებელი გადასახადები

ერთჯერადი და წლიური გადასახადები საქმიანობის ჩატარების უფლებისთვის:

ონლაინ ლიცენზია (კაზინო/განაკვეთები/პოკერი): გაცემის საფასური + წლიური საფასური ლიცენზიის შენარჩუნებისთვის.
ოფლაინ ობიექტები (კაზინო, დარბაზები, ბინგო): ობიექტის ნებართვა + წლიური გადასახადი/საფასური საიტის/ტიპის აღჭურვილობისთვის.
ადმინისტრაციული გადასახადები ლიცენზიის შეცვლისთვის, ვერტიკალების/დომენების დამატება, ინტეგრაციის სერტიფიკაცია და ა.შ.

💡 ეს გადახდები ქმნის შემოსავლის სტაბილურ „ბალიშს“, რომელიც ნაკლებად არის დამოკიდებული GGR სეზონურობაზე.

3) სახელმწიფო ლატარია და მიზნობრივი გამოქვითვები

Hrvatska Lutrija ბიუჯეტში და მიზნობრივ სახსრებში ჩამოთვლის ლატარიის პროდუქტებიდან შემოსავლის ნაწილს (რიცხვითი თამაშები, Bingo, scretts).

შემოსავლის ნაწილი იგზავნება სპორტში, კულტურაში, სოციალურ პროგრამებში (წილები და პრიორიტეტები ფიქსირდება მარეგულირებელი და წლიური გეგმებით).

ლატარიის მოდელი უზრუნველყოფს სახელმწიფოს პროგნოზირებულ ნაკადს, რომელიც ავსებს გადასახადს კომერციული ოპერატორების GGR- სთან.

4) კორპორატიული გადასახადები და მასთან დაკავშირებული გადასახადები

„თამაშის“ გადასახადების გარდა, ოპერატორები იხდიან:

საშემოსავლო გადასახადი (საგადასახადო ბაზიდან ხარჯების შემდეგ, GGR გადასახადისგან დამოუკიდებლად).
შენატანები ხელფასებისთვის, თანამშრომლების საშემოსავლო გადასახადი, სხვა სოციალური გადასახადები.
დღგ მომსახურებისა და შესყიდვებისთვის, სადაც ის გამოიყენება (სათამაშო ოპერაციებს ტრადიციულად ჩამოართვეს ან აქვთ სპეციალური რეჟიმი, მაგრამ დაკავშირებული სერვისები - მარკეტინგი, IT აუთსორსი, აპარატურა - ქმნიან დღგ-ს ნაკადს).

5) მუნიციპალური და ობიექტური გადასახადები

ადგილობრივი ბიუჯეტები მიიღება:

ობიექტის საფასური და ადმინისტრაციული გადასახადები (ნებართვები, კოორდინაცია, სავაჭრო გადასახადები).
ქონების/მიწის გადასახადები, სახელმწიფო ობიექტების გაქირავება, ტურისტული გადასახადები (არაპირდაპირი გზით - აზარტული თამაშების ტრაფიკის გამო).

6) ფისკალური კონტროლი, აუდიტი და ჯარიმები

სისტემა მოიცავს:

ონლაინ ანგარიშები და ფისკალური ცნობები ვერტიკალურად.
RNG და ცოცხალი პროვაიდერების სერტიფიკაცია, KYC/AML ჩეკების ფურცლები.
ჯარიმები და სანქციები დარღვევებისთვის (რეკლამა, AML, პასუხისმგებელი პრაქტიკა, ტექნიკური სტანდარტები).
ჯარიმები არ არის „დაგეგმილი“ შემოსავალი, მაგრამ ასრულებენ დისციპლინურ როლს და ავსებენ ბიუჯეტს.

7) როგორ აღწევს ფული ბიუჯეტს: გადახდების ციკლი

1. საანგარიშო პერიოდი (ჩვეულებრივ თვე): ვერტიკალურად GGR ფორმირება.

2. გადასახადების/მოსაკრებლების გაანგარიშება დადგენილი განაკვეთების/ფორმულების მიხედვით.

3. ხაზინაში გადახდა და მარეგულირებლის/საგადასახადო ადმინისტრაციის ანგარიშგების წარდგენა.

4. კრეკერები/აუდიტი: დაგეგმილი და შერჩევითი შემოწმებები, გადახდების სისწორის დადასტურება.

5. განაწილება: გადახდების ნაწილი გადადის საერთო ბიუჯეტში, ნაწილი მიზნობრივ ფონდებში (სპორტი, კულტურა, სოციალური პროგრამები).

8) „გავლის“ გაანგარიშების მაგალითი (გამარტივებული მოდელი)

წარმოიდგინეთ პირობითი ონლაინ ოპერატორი თვეში:

განაკვეთები: 50 მილიონი ევრო
მოგების გადახდა: 46 მილიონი ევრო
GGR: 4 მილიონი ევრო

შემდეგი გამოიყენება:

გადასახადი GGR- ზე (განაკვეთი დამოკიდებულია ვერტიკალზე; დავუშვათ, რომ შერეული ეფექტური განაკვეთი პირობით განაკვეთს მისცემდა (X).
ყოველწლიური ლიცენზია (განლაგებულია დაგეგმვის „ყოველთვიურად“).
კორპორატიული გადასახადი - მოგება ოპერაციული ხარჯების შემდეგ და „თამაშის“ გადასახადის გადახდის შემდეგ.
შენატანები FOT- ზე, დღგ - სთან დაკავშირებულ შესყიდვებზე, სხვა საფასურებზე.

სინამდვილეში, ზუსტი რიცხვები განისაზღვრება ვერტიკალებით, ფსონებითა და შეღავათიანი/მიზნობრივი რეჟიმებით. ეს მაგალითი მხოლოდ რიგითობის წესრიგს აჩვენებს: ჯერ GGR გადასახადი, შემდეგ „ჩვეულებრივი“ კორპორატიული გადასახადები და შენატანები.

9) რა გავლენას ახდენს შემოსავლის მოცულობაზე

სეზონური და ტურიზმი. ზაფხული და არდადეგები აძლიერებს ოფლაინ-GGR და არაპირდაპირი საფასურს.

პორტფელის სტრუქტურა. სლოტების, ლაივების, ფსონების წილი თითოეულ ვერტიკალს აქვს საკუთარი ფისკალური პროფილი.

მარეგულირებელი ცვლილებები. რეკლამირების შეზღუდვები, KYC/AML სტანდარტები, ტექნოლოგიის მოთხოვნებმა შეიძლება შეცვალოს შემოსავლის დინამიკა და საგადასახადო ბაზა.

გადახდის ლოჯისტიკა. ბარათების/საფულეების მუშაობა EUR- ში, ავტომობილების მსგავსი დასკვნების წილი, chargeback დონე - ეს ყველაფერი გავლენას ახდენს ანგარიშების სტაბილურობასა და საგადასახადო კალენდარზე.

10) როგორ „უბრუნდება“ ინდუსტრია საზოგადოებას გადასახადებზე მეტს

პასუხისმგებელი თამაში (RG). ოპერატორების ინვესტიციები ლიმიტებში, თვითრეგულირებაში, პერსონალის მომზადებაში და გადამოწმებაში ამცირებს სოციალურ ხარჯებს.

დასაქმება და კომპეტენციები. კაზინო, ტექნიკური დახმარება, რისკის ანალიტიკა, DevOps/BI, ცოცხალი სტუდიები - ქმნიან სამუშაო ადგილებს და ადგილობრივ მიწოდების ქსელებს.

ინფრასტრუქტურა და ტურიზმი. ტირიფები, ტურნირები, პრემიუმ სეგმენტი, F&B - ანიმატორები სასტუმროებისა და მომსახურებისთვის.

11) რეკომენდაციები რედაქტორებსა და ანალიტიკოსებს

აჩვენეთ გამიჯვნა: GGR გადასახადი კორპორატიული გადასახადი; ლატარიის გამოქვითვები - კომერციული ონლაინ.

გააკეთეთ დიაგრამები ვერტიკალებითა და არხებით (ხაზოვანი/ონლაინ), ხაზგასმით აღნიშნეთ სეზონური.

ცალკე შეაფასეთ მიზნობრივი ფონდები: სპორტი, კულტურა, სოციალური პროგრამები.

ხორვატიის სახელმწიფოს შემოსავლები აზარტული თამაშებიდან არის დენის ერთობლიობა GGR- ს მიხედვით, ლიცენზიები და ყოველწლიური გადასახადები, ლატარიის გამოქვითვები, კორპორატიული გადასახადები და მუნიციპალური გადასახადები. ასეთი მრავალარხიანი დიზაინი შემოსავალს უფრო სტაბილურს ხდის, ხოლო მკაცრი ანგარიშგების წრე (KYC/AML, სერტიფიკაცია, აუდიტი) პროგნოზირებულია. ბაზრისთვის, ეს ნიშნავს თამაშის გასაგებ წესებს; ბიუჯეტისთვის - ინდუსტრიის სტაბილური წვლილი საპასუხისმგებლო თამაშისა და გამჭვირვალეობის პრინციპების დაცვით.