Კოსტა რიკის გადასახადები და პრეფერენციები: CIT, WHT, IVA და უფასო სავაჭრო ზონა ბიზნესისთვის

კოსტა რიკა რჩება მიმზიდველ პლატფორმად iGaming ინფრასტრუქტურისა და მომსახურების ცენტრებისთვის, შედარებით პროგნოზირებადი საგადასახადო რეჟიმისა და ძლიერი ინვესტიციის სტიმულირების გამო. ქვემოთ მოცემულია კომპაქტური „ტერიტორიის რუკა“ ძირითადი გადასახადებისა და შეღავათებისთვის, 2025 წლის პრაქტიკის აქცენტით.

1) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (CIT)

CIT- ის ძირითადი კურსი 30% -ს შეადგენს. მცირე წლიური მთლიანი შემოსავლის მქონე კომპანიებისთვის გათვალისწინებულია შემცირებული პროგრესი წმინდა მოგებით (რამდენიმე ნაბიჯი 20% -მდე), წლიური შემოსავლით დაახლოებით CRC 119.629,000; ბარიერის ზემოთ - 30%. მიკრო ბიზნესისთვის/მცირე ბიზნესისთვის, რომელიც რეგისტრირებულია MEIC/MAG- ში, დამატებითი სარგებელი მოქმედებს პირველი 3-6 წლის განმავლობაში (გადასახადის 0 %/25 %/50%, საქმიანობის წლის მიხედვით).

ტერიტორიული + პასიური შემოსავალი. სისტემა ემყარება ტერიტორიული წყაროს პრინციპს: იბეგრება კოსტა რიკაში ჩამოყალიბებული შემოსავალი (მომსახურება, კაპიტალი, უფლებები, აქტივები ქვეყნის შიგნით). 2023 წლიდან დაემატა განსაკუთრებული დათქმა: თუ საერთაშორისო ჯგუფის წევრი არ აკმაყოფილებს ეკონომიკური ყოფნის მოთხოვნებს პასიური შემოსავლის მისაღებად (დივიდენდები, პროცენტები, ფორტეპიანოები და სხვ.), ასეთი შემოსავალი შეიძლება იბეგროს კოსტა რიკაში.

მუნიციპალური გადასახადები. ცალკე, შესაძლებელია მუნიციპალური გადასახადი, განაკვეთი და ბაზა დამოკიდებულია მუნიციპალიტეტზე (უფრო ხშირად - გაყიდვების ან მოგების პროცენტი). პროვინციული საშემოსავლო გადასახადი არ არის.

2) არარეზიდენტების (WHT) გადახდის შეფერხება

არარეზიდენტებისთვის გამოიყენება შემოსავლის ტიპის შეკავება. ტიპიური სახელმძღვანელო:

დივიდენდები: 5 %/15% (5% - თუ მიმღები პირდაპირ ფლობს სადისტრიბუციო კომპანიის კაპიტალის 20% -ს); წინააღმდეგ შემთხვევაში 15%).
პროცენტი და ფინანსური ხარჯები: 5. 5 %/15% (უპირატესობა 5. 5% შეიძლება გამოყენებულ იქნას გარკვეულ საბანკო ჯგუფებზე; წინააღმდეგ შემთხვევაში, უფრო ხშირად, ვიდრე 15%).
როიალტი, მენეჯმენტი/ტექნიკური მომსახურება: 25%.
სხვა გადახდები: 8. 5% -30% დამოკიდებულია კატეგორიაზე.
განაკვეთები შეიძლება შემცირდეს ორმაგი კონვენციით (მაგალითად, გერმანია, ესპანეთი, მექსიკა, არაბეთის გაერთიანებული საემიროები).

3) დღგ (IVA)

სტანდარტული კურსი IVA - 13%; ეს არის გადასახადი საქონლისა და მომსახურების გაყიდვაზე კოსტა რიკაში. რიგი სექტორებისთვის, შემცირებულია განაკვეთები/განთავისუფლება, მაგრამ მომსახურების კომპანიებისთვის ძირითადი სახელმძღვანელოა 13%.

4) ყოველწლიური „კორპორატიული შეკრება“ კანონის 9428 კანონის შესაბამისად

CIT- ის გარდა, ყველა იურიდიული პირი (აქტიური და არააქტიური) იხდის ყოველწლიურ Corporate Tax- ს იურიდიულ პირებზე 9428 კანონის შესაბამისად; თანხები უკავშირდება საბაზო ხელფასს და ინდექსირებულია ყოველწლიურად (გადახდის ვადა ჩვეულებრივ 31 იანვრამდე). გადაუხდელობა საფრთხეს უქმნის ჯარიმებსა და შეზღუდვებს რეესტრში.

5) უფასო სავაჭრო ზონა (FTZ)

მთავარი ინვესტიციის სტიმული არის უფასო ზონების რეჟიმი PROCOMER- ის ადმინისტრაციის ქვეშ. იგი უზრუნველყოფს ფართომასშტაბიანი საგადასახადო განთავისუფლების პაკეტს და მოქმედებს გარკვეული კატეგორიის კომპანიებისთვის (წარმოება, სავაჭრო კომპანიები, სტრატეგიული სერვისები, პარკების ადმინისტრატორები და ა.შ.); არსებობს გამონაკლისი გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის - ბანკები/დაზღვევა და ა.შ.).

ძირითადი სარგებელი FTZ- ში (ტიპიური):

საშემოსავლო გადასახადისგან განთავისუფლება ფიქსირებულ პერიოდებში (მაგალითად, 8-12 წლის განმავლობაში 100%, შემდეგ 50% კიდევ რამდენიმე წლის განმავლობაში; მეგაპროექტებისთვის - სპეციალური გრაფიკები 0 %/15%). კონფიგურაცია დამოკიდებულია კომპანიის კატეგორიასა და ადგილმდებარეობაზე (GAM- ის შიგნით/გარეთ - Greater Metropolitan Area).
IVA- სგან განთავისუფლება, იმპორტის გადასახადები, მუნიციპალური გადასახადები, უძრავი ქონების გადასახადები, აგრეთვე გადასახადი საზღვარგარეთ გადარიცხვის გადასახადი - გრძელი პერიოდებით (ხშირად 10 წლამდე).
პარაფისკალური შენატანის (canon) გადახდა გასაგები მეთოდოლოგიის მიხედვით (სამრეწველო - მოედნიდან; მომსახურებისთვის - როგორც შემოსავლის%; მინიმალური დაწესებულია).

💡 მნიშვნელოვანია: FTZ- ზე წვდომა დამოკიდებულია საქმიანობის კატეგორიაზე და ინვესტიციის/დასაქმების/ადგილობრივი შესყიდვების ვალდებულებების შესრულებაზე; მომსახურების კომპანიებისთვის (IT/მხარდაჭერა/ოპერაციები), რეჟიმი ხშირად გამოიყენება, მაგრამ არა უნივერსალური - საჭიროა შესაბამისობის შემოწმება. ოფიციალური PROCOMER მასალები ადასტურებს შეღავათებისა და პროცედურების შემადგენლობას.

6) რას ნიშნავს ეს iGaming ოპერატორებისა და მომსახურების ცენტრებისთვის

ოპერაციული ცენტრები (განვითარება, რისკის ანალიტიკა, საფორტი, ბეკოფისი) მუშაობენ ტერიტორიულობის ლოგიკაში: ადგილობრივი სერვისები იბეგრება CR- ში, ხოლო მომსახურების ექსპორტი ხდება დღგ/ექსპორტის წესების შესაბამისად (შეამოწმეთ დოკუმენტაცია). მოგების განაწილებისას მოქმედებს CIT/მუნიციპალური გადასახადები; საზღვარგარეთ გადასახდელად - იხ. WHT.

პასიური ნაკადების სტრუქტურამ (პროცენტი/დივიდენდები/როიალტი) უნდა გაითვალისწინოს 2023 წლის გამონაკლისი პასიური შემოსავლის სუბსტანციაზე, ისე, რომ არ მოხდეს CR- ში დაბეგვრა.

FTZ- ს შეუძლია მკვეთრად შეამციროს მთლიანი დატვირთვა, მაგრამ კონკრეტული მოდელის გამოყენება (მათ შორის საქმიანობის ტიპის შეზღუდვების ჩათვლით) უნდა დადასტურდეს PROCOMER- ში და ინდივიდუალური ხელშეკრულებით.

7) სწრაფი საგადასახადო დაგეგმვის სია

1. შეამოწმეთ შემოსავლის ბარიერი და შემცირებული CIT/სარგებელი მცირე კომპანიებისთვის.

2. დააფიქსირეთ ტერიტორიული შემოსავლის წყარო და სუბსტანცია პასიური შემოსავლისთვის.

3. დარეგისტრირება WHT დივიდენდებზე/პროცენტებზე/როიალტებზე, DTT- ის გათვალისწინებით.

4. IVA (13%) კონფიგურაცია და მომსახურების/გამონაკლისის ექსპორტის დოკუმენტაცია.

5. არ დაივიწყოთ ყოველწლიური გადასახადი 9428 კანონის შესაბამისად და გადახდის ვადები.

6. FTZ საქმის შეფასება: კატეგორიის შესაბამისობა, მოგების შეღავათების გრაფიკი, IVA/გადასახადებისგან განთავისუფლება/მუნიციპალური და რემიტაციის გადასახადი, პარაფისკალური შენატანები.

8) მოკლე პასუხები (FAQ)

რა არის „ძირითადი“ საშემოსავლო გადასახადი? 30% (პროგრესი მცირე შემოსავლის მქონე კომპანიებისთვის და სარგებელი MIPYME- სთვის).

არის დღგ? დიახ, IVA 13% სტანდარტული განაკვეთია.

არსებობს ძლიერი სარგებელი? დიახ: უფასო სავაჭრო ზონა მოგების განთავისუფლებით, IVA, მოვალეობები, მუნიციპალური და გადასახადები საზღვარგარეთ გადარიცხვებისთვის (8-12 წლის ვადით და ა.შ., კატეგორიის/ადგილმდებარეობის მიხედვით).

რა არის გადახდა არარეზიდენტებისთვის? ტიპიური: დივიდენდები 5 %/15%, პროცენტი 5. 5 %/15%, როიალტი/ტექნიკური მომსახურება 25% (იხ. ცხრილი და ხელშეკრულებები).

შედეგი. კოსტა რიკის საგადასახადო მოდელი აერთიანებს ტერიტორიას, ზომიერ CIT- ს, პროგნოზირებადი WHT, IVA 13% და ძლიერ FTZ ინსტრუმენტს საინვესტიციო პროექტებისთვის. IGaming კომპანიებისთვის ეს ნიშნავს ქვეყანაში ოპერაციული ფუნქციების ეფექტურად განლაგების შესაძლებლობას და, კრიტერიუმების შესაბამისად, კიდევ უფრო შეამციროს დატვირთვა უფასო სავაჭრო ზონის გამოყენებით, დააკვირდეს სუბსტანციურ მოთხოვნებს და ფრთხილად შეიმუშაოს ტრანსსასაზღვრო ნაკადები.