Როგორ რეგულირდება gembling კომპანიების ფინანსური ანგარიშგებები

აზარტული თამაშების ოპერატორების ფინანსური ანგარიშგებები არის სააღრიცხვო სტანდარტების და სპეციალური აზარტული თამაშების ზედამხედველობის კვეთაზე. ერთი მხრივ, IFRS ან აშშ GAAP, კაპიტალის ბაზრებისა და საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნები. მეორეს მხრივ, სპეციალიზირებული რეგულატორები (მაგალითად, UKGC დიდ ბრიტანეთში, AGCO/iGO ონტარიოში, DGE/PGCB/MLB აშშ-ს შტატებში, MGA მალტაში და ა.შ.), რომლებიც მოითხოვს ცალკეულ GGR- ს სტატისტიკას, თამაშის გადასახადს, მოხსენებები მოთამაშეთა და შიდა კონტროლის შესახებ.

ქვემოთ მოცემულია მოთხოვნების პრაქტიკული რუკა, რომლებიც ქმნიან P&L სტრუქტურას, მენეჯმენტის აღრიცხვას და ჰემბლინგის კომპანიების საზოგადოებრივ გამჟღავნებას.

1) ვინ არეგულირებს და რა ცნობებს მოითხოვს

ფინანსური რეგულატორები და გაცვლა

IFRS/US GAAP- ის წლიური და კვარტალური ანგარიშგების მოთხოვნები, აუდიტი, რისკების გამჟღავნება, სეგმენტის მოხსენებები, არაფინანსური მეტრიკა.

შეერთებულ შტატებში საზოგადოებრივი კომპანიებისთვის - SOX 302/404 (ფინანსური ანგარიშგების შიდა კონტროლის შეფასება და აუდიტი).

აზარტული თამაშების რეგულატორები (ლიცენზიით)

ყოველთვიური/კვარტალური პაკეტები: GGR/NGR ვერტიკალურად, თამაშის გადასახადები/მოსაკრებლები, მოთამაშეთა საფულეების მოხსენებები, ჯეკპოტები, ბონუსის ვალდებულებები, საჩივრები და პასუხისმგებელი ჰემბლინგი.

მოთხოვნები ICS/MICS (Internal/Mandatory Internal Control Standards) არის ფულადი პროცედურების მინიმალური სტანდარტები, ანგარიშები, მოვალეობების დელიმიტაცია, წვდომის კონტროლი, ჩიპების/ქეშის/ჯეკპოტის/გადახდის ფონდის აღრიცხვა.

პერიოდული ოპერაციული აუდიტი და შემოწმებები, მათ შორის IT აუდიტი.

საგადასახადო ორგანოები

Gaming tax/levy (ჩვეულებრივ GGR ან NGR) და კორპორატიული გადასახადი (CIT), ისევე როგორც VAT/GST მომსახურებისთვის (არა თავად თამაშის მოგებაზე, უმეტეს რეჟიმში).

2) ბუღალტრული აღრიცხვის ბაზა: IFRS და აშშ GAAP iGaming/IR

შემოსავალი (IFRS 15/ASC 606)

აღიარების მომენტი: როდესაც შესრულებულია თამაშის ვალდებულება (განისაზღვრება განაკვეთის შედეგი).

Principal vs Agent: აგრეგატორები/შინაარსის ბაზრები და აფილიტები კრიტიკულად განსაზღვრავენ, აისახება თუ არა gross ან net.

პრემიები და პრომო: როგორც წესი, კლიენტის ანაზღაურება (კომპენსაცია) - ამცირებს შემოსავალს ან აღიარებულია, როგორც ცალკეული ხარჯები, დამოკიდებულია პოლიტიკაზე.

ერთგულება/სათვალეები: ხელშეკრულების გადახდა/გასვლამდე (გადახდა გათვალისწინებულია სტატისტიკის მიხედვით).

ჯეკპოტები: ფონდში გამოქვითვები - რეზერვები/ვალდებულებები; მოგება - პერიოდის მოხმარება.

სეგმენტის ანგარიში (IFRS 8/ASC 280)

გამჟღავნებები ვერტიკალურად (კაზინო, ფსონები, პოკერი, ბინგო, ოფლაინი/IR) და გეოგრაფიები (ქვეყნები/სახელმწიფოები/პროვინციები).

ქირავდება/REIT

IR ოპერატორებისთვის - IFRS 16/ASC 842 მიხედვით ქირავნობის/გაყიდვების (გაყიდვების) აღრიცხვა; გავლენას ახდენს EBITDA/წმინდა დავალიანებაზე.

3) ინდუსტრიის „ენა“: GGR, NGR და არაფინანსური მეტრიკა

Handle/Drop - განაკვეთების/დანაზოგების ბრუნვა.

GGR (Gross Gaming Revenue) = Handle - გადახდა მოთამაშეებს (ან Handle × HE).

NGR (Net Gaming Revenue) = GGR - ბონუსები - შინაარსის როიალტი - გადახდის ხარჯები - gaming taxes - ჯეკპოტის შენატანები (შემადგენლობა იცვლება პოლიტიკით/იურისდიქციით).

Non-GAAP ინდიკატორები: Adjusted EBITDA, NGR margin, Hold%. ისინი მოითხოვენ შერიგებას (შერიგებას) სტანდარტის შესაბამისად.

4) რას მოითხოვს გამოყენებითი რეგულირება (არსებითად)

ანგარიში მოთამაშეთა/საფულეებზე

მოთამაშეთა სახსრების ბალანსი, როგორც ცალკეული ვალდებულებები, შერიგება საბანკო/ნდობის ანგარიშებით.

SLA და გადახდების სტატისტიკა (Time-to-Payout, გადახრები, ყინვები AML- ზე).

მოხსენებები ბონუსების/ერთგულების შესახებ

დარიცხვები, ხელფასი, გადახდა, გაუქმება/გადახდა, აბიუზი/სანქციები.

საგადასახადო წესები: გათვალისწინებულია თუ არა პრემიები gaming tax ბაზის გაანგარიშებისას.

ჯეკპოტები და RNG

ჯეკპოტის სახსრების გადაადგილება, კონტრიბუცია, მოქმედება, კონფიგურაციის აუდიტი.

აკრედიტებული ლაბორატორიებით RNG/თამაშის მექანიკის გადამოწმება (GLI, BMM და ა.შ.) + ცვლილებების კონტროლი (ცვლადი მენეჯმენტი).

ყოველთვიური GGR მოხსენებები

ვერტიკალური/თამაშები/პროვაიდერები, გეოგრაფიული მონაკვეთით (ქვეყანა/სახელმწიფო/პროვინცია), რეგულატორის ფორმებში.

5) შიდა კონტროლი და IT კონტროლი

SOX 404/ICFR (საზოგადოებრივი კომპანიებისთვის)

ძირითადი მაკონტროლებლების დიზაინი და ეფექტურობა: შემოსავლის აღიარება, საფულეების/ბანკების შერწყმა, გადასახადების გაანგარიშება, პერიოდის დახურვა, სისტემებში წვდომა/ცვლილებები.

MICS/ICS (Gaming)

სალარო/უჯრედი, ლიმიტები და პროცედურები, ორმაგი კონტროლი, ნიშნის/ქეშის ინვენტარიზაცია, მაგიდების/სლოტების მოხსენებები, ინციდენტები და გამოძიება.

ITGC და გამოყენებითი კონტროლი

ცვლილების მენეჯმენტი (dev-test), წვდომა, სარეზერვო კოპირება, აუდიტის ჟურნალები.

ანტიფროგრაფიული გრაფიკი და მონიტორინგი: მრავალ ანგარიშები, პრემიების „კარუსელი“, chargeback სქემები.

მონაცემების გაუცხოება: ლოგების შენახვა, რეგულატორის მოთხოვნით ექსპორტი, PII დაცვა.

6) გადასახადები: თამაში არაპირდაპირი მოგება

Gaming tax/levy: ჩვეულებრივ, როგორც% GGR (ზოგჯერ NGR/handle). ფსონები განსხვავდება იურისდიქციებსა და ვერტიკალებში.

კორპორატიული გადასახადი (CIT): მოგება ოპერაციული ხარჯების შემდეგ (და განაკვეთის გადასახადის შემდეგ).

VAT/GST/DST: ჩვეულებრივ არა მოგებისთვის, არამედ მომსახურებისთვის (PSP, პროგრამული უზრუნველყოფა, მარკეტინგი) და ციფრული სერვისები ჯვარედინი.

ჯგუფებისთვის ერთიანი წესები: დიდი MNE- სთვის - გლობალური მინიმალური გადასახადის ეფექტები (ETR - 15%) მთელ რიგ ქვეყნებში.

7) AML/KYC და შესაბამისობის ანგარიშები

KYC/CDD/EDD პოლიტიკოსები, სანქციების სიები, გარიგების მონიტორინგი.

SAR/STR- ის წარდგენა (საეჭვო საქმიანობის შესახებ შეტყობინებები) კომპეტენტურ ორგანოებს.

დეპოზიტების/ზარალის ლიმიტები, RG სიგნალები, თვითდახმარების ჟურნალები მარეგულირებელი ანგარიშებისა და შემოწმების ნაწილია.

8) წლიური/კვარტალური ანგარიშგების გამჟღავნება

სააღრიცხვო პოლიტიკა: GGR/NGR მეთოდები, ბონუსები, ერთგულება, ჯეკპოტი, პრინცი/აგენტი, კონვერტაციის კურსები, ვერტიკალური შემოსავლის აღიარება.

სეგმენტის მონაცემები, გეოგრაფია, შემოსავლის/რისკების კონცენტრაცია.

სასამართლო და მარეგულირებელი საკითხები (ლიცენზიები, შემოწმება, ჯარიმები).

რისკების მენეჯმენტი: frod, IB, RG, გადახდის რისკები, დამოკიდებულება შინაარსის მომწოდებლებზე/PSP.

ESG/Responsible Gaming: მეტრიკა და პოლიტიკა, თუ გამოცხადებულია.

9) ხშირი შეცდომები და როგორ მოვერიდოთ მათ

1. კასტომის „ოპერაციული NGR“ ნაზავი სააღრიცხვო შემოსავალთან შერიგების გარეშე.

2. ბონუსების არასწორი კლასიფიკაცია (არ ამცირებს შემოსავალს, როდესაც ისინი უნდა იყვნენ) და ერთგულება (არ არის ასახული შეზღუდვა ან გადახდა).

3. Principal/agent- ის უგულებელყოფა არის შემოსავლის გადაჭარბება აგრეგატორულ ნაკადებზე.

4. იურისდიქციების ჭრილობის არარსებობა gaming tax- ისთვის და არასწორი განაკვეთებისთვის.

5. სუსტი IT კონტროლი (არ არსებობს შეცვლის/წვდომის ჟურნალები) აუდიტორისა და რეგულატორის კომენტარების რისკია.

6. მოთამაშეთა საფულეების არასრული შერწყმა ნდობის ანგარიშებით და სუსტი კონტროლი Time-to-Payout- ზე.

7. ICS/MICS- ის შეუსაბამობა ფაქტობრივ პროცესებთან (Gap ანალიზი რეგულარულად არ ხორციელდება).

10) CFO/COO ჩეკის სია (მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში)

განახლდა სააღრიცხვო პოლიტიკა (IFRS 15/ASC 606): პრემია, ერთგულება, ჯეკპოტები, principal/agent.
არსებობს კრიპტები: მოთამაშეთა საფულეები, ბანკი/ნდობა - GL, ყოველთვიურად; უგულებელყოფილი სახსრების აგება.
მარეგულირებელი პაკეტები (GGR/NGR/გადასახადები/ჯეკპოტები/პრემიები) იქმნება ერთი მონაცემთა წყაროდან და შეთანხმებულია ბუღალტრული აღრიცხვასთან.
MICS/ICS დოკუმენტირებულია და ტესტირებულია; ჩატარდა Gap ანალიზი წარსული შემოწმებების შედეგების საფუძველზე.
ITGC/აპლიკაციის კონტროლი: ცვლილების მენეჯმენტი, როლები/წვდომა, ლოგოები; SOC მოხსენებები ძირითადი პროვაიდერების შესახებ.
იურისდიქციის საგადასახადო მატრიცა: განაკვეთები gaming tax, CIT, VAT/GST/DST; გაანგარიშების/გადახდის პროცესები.
SOX/ICFR (თუ გამოიყენება): საკვანძო კონტროლების რუკა, ტესტირება, რემედიაციის გეგმა.
AML/RG მოხსენებები: SLA და სისრულე, სიგნალების ინტეგრაცია ანგარიშში და რისკების მართვა.
Disclosure კონტროლი: რეკონსტრუქცია Non-GAAP, GAAP/IFRS, სეგმენტები/გეო, რისკები/დავები.
აუდიტის/ინსპექციის გეგმები (გარე აუდიტორი, ლაბორატორია, რეგულატორი) და მონაცემთა მზადყოფნა.

11) განყოფილების შაბლონი „სააღრიცხვო პოლიტიკა“ (ჩონჩხი)

1. შემოსავლის აღიარება: მომენტი, ვერტიკალური, principal/agent, ვალუტა/კურსი.

2. GGR/NGR ტექნიკა: კორექტირების შემადგენლობა (პრემიები, როიალტი, გადასახადები, გადასახადები, ჯეკპოტები).

3. პრემია/ერთგულება: კლასიფიკაცია, ვალდებულებების აღრიცხვა, გადახდა.

4. ჯეკპოტები: რეზერვები, მუშაობის კრიტერიუმები, პარამეტრების გამოქვეყნება.

5. თამაშის გადასახადები: იურისდიქციის განაკვეთები და საფუძვლები, აღიარების წესი.

6. თამაშის ვალდებულებები: მოთამაშეთა საფულეები, ანაბრები/დასკვნები, შენარჩუნება.

7. შეფასების განსჯა და გაურკვევლობის წყაროები.

8. არაფინანსური მეტრიკა და Non-GAAP: განმარტებები და შერიგება.

ჰემბლინგის კომპანიების ფინანსური ანგარიშგების რეგულირება ორი ფენისგან შედგება: ანგარიშგების სტანდარტები (IFRS/US GAAP) და აზარტული თამაშების ზედამხედველობა საკუთარი ფორმებით, შემოწმებებით და კონტროლის პროცედურებით. წარმატებული ოპერატორები სამ რამეს აკეთებენ:

1. მონაცემთა ერთიანი მოდელი ბუღალტრული აღრიცხვისთვის, გადასახადებისა და მარეგულირებელი პაკეტებისთვის;

2. მკაცრი კონტროლირება და IT კონტროლი (SOX/ICFR + MICS/ICS), რეგულარული კრეფა და აუდიტის ტრეილერი;

3. გამჭვირვალე გამჟღავნება (სააღრიცხვო პოლიტიკა, Non-GAAP- ის შერიგება, რისკები) ისე, რომ ინვესტორები და რეგულატორები კითხულობენ იმავე ციფრებს.

ეს მიდგომა ამცირებს მარეგულირებელ და აუდიტორულ რისკებს, აჩქარებს პერიოდის დახურვას და ზრდის ბაზრების ნდობას - რაც იმას ნიშნავს, რომ იგი პირდაპირ აუმჯობესებს კაპიტალის ღირებულებას და ბიზნესის სტაბილურობას.