Коста-Рика салықтары мен артықшылықтары: бизнес үшін CIT, WHT, IVA және Free Trade Zone

Коста-Рика салыстырмалы түрде болжанатын салық режимі мен күшті инвестициялық ынталандырудың арқасында iGaming инфрақұрылымы мен сервистік орталықтар үшін тартымды алаң болып қала береді. Төменде - 2025 жылғы практикаға баса назар аудара отырып, негізгі салықтар мен жеңілдіктер бойынша жинақы «жергілікті жердің картасы».

1) Пайдаға корпоративтік салық (CIT)

CIT базалық мөлшерлемесі 30% құрайды. Жылдық жалпы кірісі аз компаниялар үшін жылдық түсім шамамен CRC 119,629,000 дейін болғанда таза пайда бойынша төмендетілген ілгерілеулер (20% -ға дейін бірнеше сатылар) көзделген; табалдырықтан жоғары - 30%. MEIC/MAG тiркелген микробизнес/шағын бизнес үшiн алғашқы 3-6 жылға қосымша жеңiлдiк қолданылады (қызмет жылына байланысты салықтан 0 %/25 %/50%).

Аумақтылығы + пассив кірістер. Жүйе аумақтық дереккөз қағидатына негізделген: Коста-Рикада қалыптастырылған табыстарға (қызметтер, капитал, құқықтар, активтер - ел ішінде) салық салынады. 2023 жылдан бастап ерекше ескертпе қосылды: егер халықаралық топтың қатысушысы пассивті кірістер (дивидендтер, пайыздар, роялти және т.б.) алу үшін экономикалық қатысу жөніндегі талаптарды орындамаса, мұндай кірістерге Коста-Рикада салық салынуы мүмкін.

Муниципалдық алымдар. Жеке муниципалдық салық болуы мүмкін, мөлшерлеме мен база муниципалитетке байланысты (көбінесе - сатудан немесе пайдадан пайыз). Провинциялық табыс салығы жоқ.

2) Резидент еместерге төлемдер кезіндегі ұстап қалу (WHT)

• Дивидендтер: 5 %/15% (егер алушы бөлуші компания капиталының 20% ≥ тікелей иеленсе - 5%; әйтпесе 15%).
• Пайыздар мен қаржылық шығыстар: 5. 5 %/15% (преференция 5. 5% белгілі бір банктік топтарға қолданылуы мүмкін; басқаша 15% -дан жиі).
• Роялти, басқару/техникалық қызметтер: 25%.
• Басқа да төлемдер: 8. Санатына байланысты 5% -30%.
• Ставкалар қос конвенциялар бойынша төмендетілуі мүмкін (мысалы, Германия, Испания, Мексика, БАӘ).

3) ҚҚС (IVA)

IVA стандартты мөлшерлемесі - 13%; бұл Коста-Рикада тауарлар мен қызметтерді сатуға салынатын салық. Бірқатар секторлар үшін төмендетілген мөлшерлемелер/босату қолданылады, бірақ сервистік компаниялар үшін базалық бағдар - 13%.

4) № 9428 Заң бойынша жыл сайынғы «корпоративтік алым»

CIT-тен басқа барлық заңды тұлғалар (белсенді және белсенді емес) № 9428 Заң бойынша заңды тұлғаға жыл сайынғы Corporate Tax төлейді; сома базалық жалақыға байланыстырылған және жыл сайын индекстеледі (төлеу мерзімі - әдетте 31 қаңтарға дейін). Төлемеу тізілімдегі өсімпұлдар мен шектеулерге алып келеді.

5) Еркін экономикалық аймақтар (Free Trade Zone, FTZ)

Негізгі инвестициялық ынталандыру - PROCOMER әкімшілігінің жанындағы еркін аймақтар режимі. Ол салықтан босатудың ауқымды пакетін ұсынады және компаниялардың белгілі бір санаттары үшін әрекет етеді (өндіріс, сауда компаниялары, стратегиялық сервистер, саябақ әкімшілері және т.б.; қызметтің жекелеген түрлері үшін ерекшеліктер бар - банктер/сақтандыру және т.б.).

• Белгіленген кезеңдерге табыс салығынан босату (мысалы, 8-12 жылға 100%, содан кейін тағы да бірнеше жылға 50%; мегажобалар үшін - арнайы графиктер 0 %/15%). Конфигурациясы компанияның санаты мен орналасуына байланысты (GAM ішінде/сыртында - Greater Metropolitan Area).
• IVA-дан, импорттық баждардан, муниципалдық салықтардан, жылжымайтын мүлікті аударуға салықтардан, сондай-ақ қаражатты шетелге аударуға салықтардан (remittance tax) босату - ұзақ кезеңдерге (жиі 10 жылға дейін).
• Парафискальдық жарнаны (canon) түсінікті әдістеме бойынша төлеу (индустриялық үшін - алаңнан; сервистік - түсімнен% ретінде; минимум белгіленген).

6) Бұл iGaming операторлары мен сервистік орталықтар үшін не білдіреді

Операциялық орталықтар (әзiрлеу, тәуекел-талдау, саппорт, бэкофис) аумақтылық қисынында жұмыс iстейдi: жергiлiктi қызметтерге CR салынады, ал қызметтер экспорты - ҚҚС/экспорт ережелерi бойынша (құжаттандыруды тексеру). Пайданы бөлу кезінде CIT/муниципалдық алымдар қолданылады; шетелге төлемдер үшін - WHT қараңыз.

Пассивті ағындарды (проценттер/дивидендтер/роялти) құрылымдау CR-де салық салуды қозғамау үшін пассивті кірістер үшін 2023 жылғы substance туралы алып тастауды ескеруі тиіс.

FTZ жиынтық жүктемені күрт төмендетуі мүмкін, бірақ нақты модельге (қызмет түрлері бойынша шектеулерді қоса алғанда) қолданылуын PROCOMER-де және жеке келісім (Executive Agreement) бойынша растау қажет.

7) Салықтық жоспарлаудың жылдам чек-парағы

1. Түсім шегін және шағын компаниялар үшін CIT/жеңілдік ставкаларын төмендету құқығын тексеру.

2. Аумақтық кiрiс көзiн және пассивтi кiрiстер үшiн substance сәйкестiгiн тiркеу.

3. Дивидендтер/пайыздар/роялти бойынша DTT есебімен WHT картасын жасау.

4. IVA (13%) теңшеу және экспорт қызметтерін/ерекшеліктерін құжаттау.

5. № 9428 Заң бойынша жыл сайынғы алым және төлеу мерзімі туралы ұмытпаңыз.

6. FTZ-кейсті бағалау: санатқа сәйкестігі, пайда бойынша жеңілдіктер кестесі, IVA/баж салығынан/муниципалдық және remittance-салықтан босату, парафискальдық жарналар.

8) Қысқа жауаптар (FAQ)

Пайдаға салынатын «базалық» салық қандай? 30% (табысы аз және MIPYME үшін жеңілдіктері бар компаниялар үшін ілгерілеумен).

ҚҚС бар ма? Иә, IVA 13% - стандартты мөлшерлеме.

Күшті жеңілдіктер бар ма? Иә: Пайда, IVA, баждар, муниципалдық және шетелге аударымдар салығы бойынша босатулармен Free Trade Zone (8-12 жыл мерзімге және т.б., санат/орналасу бойынша).

Резидент еместерге төлемдер не болады? Әдеттегідей: дивидендтер 5 %/15%, пайыздар 5. 5 %/15%, роялти/техникалық қызметтер 25% (кесте мен шарттарды қараңыз).

Қорытынды. Коста-Риканың салықтық моделі аумақты, қалыпты CIT, болжамды WHT, IVA 13% және инвестициялық жобалар үшін қуатты FTZ құралын біріктіреді. iGaming-компаниялар үшін бұл операциялық функцияларды елде тиімді орналастыру және - критерийлер сақталған жағдайда - substance-талаптарды сақтай отырып және трансшекаралық ағындарды ұқыпты жобалап, Free Trade Zone көмегімен жүктемені қосымша азайту мүмкіндігін білдіреді.