Операторларға салық салу (Гайана)

Гайанадағы құмар ойындар операторларына салық салу

1) Қаңқа: салықтар "қайда" тұрады "

Ставкалар/лотереялар үшін базалық арнайы салықтар мен анықтамалар Tax Act (Cap. 80:01). Ол лотереялар мен sweepstakes салығын, лицензияларды және pool betting үшін салықты, сондай-ақ betting premises үшін лицензияларды сипаттайды.

Жалпы «тыйым салу» заңы - Gambling Prevention Act (Cap. 9:02): ол «common gaming house» және «public lottery», сондай-ақ санкцияларды анықтайды, одан кейін рұқсат етілген режимдер мен салық салу енгізіледі.

Казино Gaming Authority (2007 жылғы Gambling Prevention Act түзетуі) беретін лицензиялар бойынша жұмыс істейді, бірақ салық төлемдері мен операторлардың бухгалтерлік есебі жалпы салық режимдері мен Tax Act арнайы нормаларына жатады.

2) Ставкалар/букмекерлік (pool betting)

Анықтамалар және салық базасы. Tax Act pool betting, promoter және «money or money's worth paid as a bet» ұғымдарын енгізеді. Әрбір үй-жайда жұмыс істеу үшін жыл сайынғы лицензия талап етіледі; объект үшін GYD 2 000 000 тіркелген алым.

Салық ставкасы. Әрбір қаражат қабылдауға «бәс тігу есебіне» жалпы түсімнің 20% салығы есептеледі. Заң мәтіні бойынша төлем апта сайынғы кезеңдерге тарихи байланыстырылған (бір аптада бейсенбіге дейін, L.R.O. 1/2012 заңы).

Есеп беру тәжірибесі. Салық қызметі (GRA) Tax on Betting Return нысанын және оны беру мерзімдерін (әдетте есепті айдан кейінгі айдың 14-күніне дейін) жариялайды. Бұл ай сайынғы комплаенс үшін GRA әкімшілік ережелері.

3) Лотереялар

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) - мемлекеттік лотереяларды реттейтін және оның ішінде мемлекеттік қордың пайдасына талап етілмеген ұтыстарды айналысқа жіберу тәртібін белгілеуге мүмкіндік беретін дербес заң.

Tax Act-та жекелеген дәстүрлі лотереялар билеттерін жалпы сатуға 8 ⅓% салық туралы арнайы норма бар (Demerara Turf Club-ға тарихи сілтеме). Бұл лотерея түсімдеріне «арнайы салық» ретінде де, өзге де қаржы тетіктері арқылы да салық салынғанын көрсетеді.

Қазіргі заманғы ұлттық лотерея үшін концессиялық шарттар пайдаланылады; жария материалдарда оператормен жасалған келісім-шарт бойынша жалпы табыстың 24% лицензиялық төлемі атап өтілді (есеп беруден/БАҚ-тан мысал). Нақты пайыздар - тиісті келісімнің мәні және Tax Act нормаларын алмастырмайды.

4) Казино (оффлайн)

Лицензиялау: casino premises licence және casino operator's licence (Gaming Authority береді). Tax Act мәтінінің өзінде казино үшін білік бойынша салықтық арнайы ставкалар бөлінбеген; операторлар корпоративтік салықтарды және өзге де жалпы салықтарды, оған қоса регламенттер бойынша көзделген лицензиялық алымдарды/баждарды төлейді.

5) Корпоративтік салықтар, ең төменгі салық және ҚҚС

Корпоративтік салық (CIT).

25% - «коммерциялық емес» компаниялар/қызмет түрлері үшін.

40% - «коммерциялық» компаниялар үшін (сауда/банк және т.б.; телеком - әр түрлі жылдардағы жеке тарих).

Коммерциялық компаниялар үшін ең төменгі корпоративтік салық (МСТ).

Егер пайдадан 40% айналымнан 2% кем болса, айналымнан 2% ең төменгі салық қолданылады; «артық төлеу» MCT болашақ кезеңдерге ауыстырылады.

ҚҚС (VAT).

Гайанадағы салық салынатын жеткізілімдерге базалық ставка 14%; GRA тіркеу ҚҚС төлеушілер үшін міндетті. Нақты гемблинг-қызметтерге ҚҚС-тың қолданылуы олардың жіктелуіне және қолданыстағы GRA түсіндірулеріне байланысты (оператор өз өнімдері үшін түсіндіруді тексеруі қажет).

CIT бойынша мерзімдер мен нысандар.

CIT беру және төлеу - GRA кестесі бойынша; аванстық төлемдер мен жылдық есеп айырысу қолданылады (корпоративтік нысандар мен GRA анықтамалықтарын қараңыз).

6) Резидент еместерге төлемдер (WHT)

WHT стандартты ставкалары (қосарланған салық салуды болдырмау туралы шартсыз): резидент еместердің атына дивидендтерге/проценттерге/роялтиге 20%. Тапсыру мерзімі - әдетте келесі айдың 14-күніне дейін; шарттар бойынша төмендетілген мөлшерлемелер болуы мүмкін.

7) Іс жүзінде операторларға не маңызды

1. Бизнес үлгіні жіктеңіз. Букмекер (pool betting) - бұл Tax Act бойынша жалпы мөлшерлемеден + 20% үй-жайға лицензия; лотереяның өз логикасы бар (Tax Act + концессиялық шарттар); казино - GA лицензиясы және жалпы салық контуры (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. GRA күнтізбесін сақтаңыз. Ставкалар бойынша - ай сайынғы нысандар (Tax on Betting Return); CIT/VAT бойынша - GRA мерзіміндегі есептілік; WHT бойынша - резидент еместерге төлемдер бойынша ұстап қалу және есептілік.

3. MCT 2% айналымын ескеріңіз. Коммерциялық компаниялар үшін бұл төмен маржиналдық жағдайында іске қосылатын «табалдырық». Мүмкін MCT негізінде кэш-флоу мен аванстарды жоспарлаңыз.

4. Лотереялар бойынша жергілікті шарттар. Концессиялық параметрлер (жалпы түсімнің үлесі ретінде) - жалпы салық ставкаларының шеңберінен тыс; қолданыстағы келісімшартты/регламентті тексеріңіз.

5. Қызмет түрлерінің комбинациялары. «Коммерциялық» және «коммерциялық емес» активтерді біріктіру кезінде қызмет түрлері бойынша CIT ставкаларының «қосарлы» логикасы (40 %/25%) қолданылады.

8) Ставкалар мен құжаттар бойынша қысқаша жадынама

Pool betting: үй-жайға лицензия (GYD 2 млн/жыл) + ставкалардың жалпы түсімдерінің 20%; есептілік және GRA кестесі бойынша төлеу.

Лотереялар: арнайы салықтар (оның ішінде жекелеген лотереялар үшін Tax Act-тен тарихи 8 ⅓%) + ұлттық лотереялар үшін концессиялық шарттар (мысалы - келісім бойынша жалпы түсімнің 24%).

Казино (оффлайн): Gaming Authority лицензиялары; салықтар - CIT 25 %/40% (+ ықтимал MCT 2% айналым), ҚҚС 14% жіктеу бойынша, WHT 20% резидент еместерге төлемдерге (егер төмендетілген шарттық ставкалар болмаса).

Болжамдардан бас тарту және өзектілігін тексеру

Дәйектелген актілердегі нормалар (Cap. 80:01 және Cap. 9:02) - L.R.O. 1/2012 шоғырландыру; GRA әкімшілендіру нұсқаулықтар мен нысандарды үнемі жаңартып отырады (оның ішінде тапсыру мерзімдері бойынша). Модельді енгізер алдында GRA-ның соңғы түсіндірмелерін және лотереялар/казино үшін қолданыстағы регламенттерді/концессиялық келісімдерді тексеруді ұсынамыз.

• Tax Act (Cap. 80:01) - pool betting: лицензия GYD 2 млн/жыл; жалпы түсімдерден 20%; анықтамалар мен тәртіп.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) - «common gaming house «/» public lottery »анықтамалары және жалпы қаңқа.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 - Gaming Authority компаниясының казино-лицензиялар бойынша өкілеттіктері.
• GRA - Tax on Betting Return (беру рәсімдері/мерзімдері).
• GRA - CIT ставкалары (25 %/40% және аралас белсенділіктерге бөлек салық салу).
• PwC/EY - CIT-тің 2% айналымы мен практикалық нюанстарының MCT растауы.
• GRA - VAT 14% (әдістеме) және ҚҚС төлеушілерді тіркеу бойынша FAQ.
• Ұлттық лотерея (концессия мысалы) - лицензиялық төлем ретінде жалпы түсімнің 24% туралы материал.