(қысқа): Операторлар мен ойыншылардың салықтары (Уругвай)

Операторлар мен ойыншыларға салық салу (Уругвай)

1) Жалпы көрініс

Операторлар үшін бизнес-салықтар. Операторлар (казино концессионерлерін қоса алғанда) салық салынатын пайдадан (уругвай көзінің рентасынан) 25% ставка бойынша корпоративтік IRAE төлейді. Егер жеңілдіктер/ерекшеліктер болмаса, IVA стандартты ставкалары - 22% (базалық) және 10% (төмендетілген).

Салалық ерекшеліктері. Тираждық «қағаз» ойындары үшiн IVA бойынша жеңiлдiк қолданылады: «билеттерге/бланкiлерге негiзделген ойындар» 5 de Oro/5 de Oro Junior (оларда база - ставка бағасы) басқа босатылған.

Жаңа арнайы салық (12. 08. 2025). Бірыңғай Impuesto a las Apuestas енгізілді: әрбір ставка сомасының 0,75% (қолма-қол ақша, чиптер, электрондық құралдар); оператор DGI-де «жауапты алмастырушы» ретінде ұстап тұрады және аударады. 167/025 декреті 2017 жылғы ескі регламенттеуді ауыстырды.

2) Казино және залдар операторларының салықтары

A. корпоративтік және жанама

IRAE 25% - таза пайдадан алынатын базалық корпоративтік салық.

IVA - салық салынатын қызметтерге/тауарларға қолданылады (22 %/10%); «қағаз» лотереялар үшін - тарихи жеңілдік (төменде қараңыз).

B, Ставкаларға арнайы салық (ол IA) - 0,75%

Объект: казино/залдардағы әрбір ставка (оның ішінде электрондық автоматтар және «автоматты» ставкалар).

Ставка: ставка сомасының 0,75%; төлеуші - ойыншы, ұстап қалу және аудару - операторда (responsable sustituto).

Норматив: 167/025 декрет (12. 08. 2025) ережелерін жүйелендірді және 359/017 (2017) Жарлығын derogó.

💡 Мысал: рулеткадағы UYU 1 000 ставкасы → IA пайдасына UYU 7,5 ұсталады; бухгалтерлік оператор ұстап қалуды көрсетеді және салықтық белгіленген тәртіппен DGI-ға аударады.

C. қаржылық және операциялық аспектілер

«Мемлекет казино» (DGC) кірістері мен бөлуін Қаржы министрлігі реттейді; DGC есепті жариялайды және салық/ұстап қалу бойынша DGI-мен өзара іс-қимыл жасайды.

3) Ойыншыларға арналған ұтыстар мен мөлшерлемелерге салынатын салықтар

A. Сыйлықтар бойынша IRPF/IRNR ұстап қалу

La Banca/DNLQ желісі бойынша мынадай ереже қолданылады: сыйлықтар (Ұлттық лотереядан басқа) белгіленген шектерге/шарттарға сәйкес IRPF (резидент) немесе IRNR (резидент емес) ұстап қалуға жатқызылуы мүмкін. La Banca/агенттіктердің порталдарында шекті мәндер және шамамен ұстап қалу бағдарлары жарияланды (мысалы, ірі сыйлықтар үшін 12%). Нақты лимиттер кезең-кезеңімен жаңартылып отырады.

B, «5 de Oro» бойынша арнайы аударымдар

«5 de Oro con Revancha» ұтыстарынан Fondo Nacional de Recursos (FNR) пайдасына 5% ұсталады (ойын ережелері мен MEF материалдарындағы норма). Бұл IVA-режимiне және егер қолданылатын болса, IRPF/IRNR ықтимал ұстап қалуларына қосымша.

C. ставка IA (0,75%)

IA әрбір мөлшерлемеден (ұтыстан емес) оператор ұстап қалу арқылы төлейді. Бұл жеке табыс салығы емес, ставка фактісіне жеке жанама салық.

💡 Мысал: ойыншы кешке UYU 500 бойынша 40 ставка жасады → база IA = UYU 20 000, ұстап қалу = UYU 150 (0,75%). Ол жеңді немесе ұтылды - мәні IA сомасын өзгертпейді.

4) Жеңілдіктер мен ерекшеліктер (лотерея тігінен)

Билеттердегі/бланкілердегі ойындар үшін IVA жеңілдігі (5 de Oro/Junior басқа) - Ley 16 тарихи нормасы. ТО-2023 шоғырлануымен расталатын 697. 5 de Oro/Junior үшін IVA бойынша салық салынатын база - ставканың бағасы.

5) Онлайн контекст (картинаның толықтығы үшін)

Арнайы рұқсатсыз онлайн-казино/покер жасауға тыйым салынады; заңсыз онлайн жарнамасына да тыйым салынған (Ley 19. 535 + Decreto 366/017). Бұл салық ставкасына қатысты емес, бірақ салық мәртебесі үшін өте маңызды: заңсыз онлайн-операциялар танылмайды және бұғаттауға/санкциялауға жатады.

6) Жылдам есептеу мысалдары

1. Казино-оператор (шартты ай)

Түсім (зал деңгейі), операциялық шығындар → IRAE салық салынатын пайдадан 25%.

Зал жағында келушілердің әрбір ставкасының 0,75% -ы ұсталып, IA санамаланған.

IVA салық салынатын әдеттегi операциялар 22 %/10% бойынша жүредi (егер жеңiлдiктерге жатпаса).

2. Ойыншы - лотереялар/quiniela

Ұтыс IRPF/IRNR ұстауына түсуі мүмкін (мысалы, Ұлттық лотереядан басқа, жергілікті шектер бойынша ірі сыйлықтар үшін 12%).

3. Ойыншы - «5 de Oro con Revancha»

Плюс тиісті «пот-жүлделерден» FNR-де 5% ұстап қалу.

4. Ойыншы - казино ставкалары

Әрбір ставкаға IA 0,75% салық салынады (кассада/терминалда ұстап қалу). Казино ұтысы төлем нысанына және қолданылатын ережелерге (IRPF/IRNR - жекелеген жағдайлар бойынша) байланысты өзге де салықтық салдарға әкеп соғуы мүмкін.

7) 2025-2026 жылдары не қадағалауға болады

167/025 Декретті қолдану практикасы: құжат айналымының тәртібі, аудару мерзімдері және DGI бақылау.

Сыйлықтар бойынша IRPF/IRNR ұстап қалудың өзекті шектері (La Banca/DNLQ жаңартулары).

5 de Oro/Junior үшін тираждық ойындар мен ерекшеліктер бөлігінде IVA-жеңілдіктер бойынша түсініктемелер.

Ойын секторы үшін Уругвайдың салық сәулеті бизнестің жалпы ережелеріне (IRAE/IVA) және мөлшерлемелер мен сыйлықтар үшін арнайы нормаларға сүйенеді:

IA әрбір ставкадан 0,75% (оператор - ұстап қалу), IRPF/IRNR-ірі сыйлықтардан ұстап қалу (табалдырықтар бойынша), 5% FNR-де «5 de Oro» үшін, 5 de Oro/Junior үшін ерекшеліктері бар «қағаз» лотереялар үшін тарихи IVA-жеңілдік.
Бұл комбинация мемлекет, операторлар мен ойыншылар үшін фискалдық болжамдылық пен ашықтықты қолдайды.

Көздер мен нормалар:

IRAE 25% (корпоративтік): Texto Ordenado - Título 4 (DGI/IMPO).
IVA 22 %/10% (жалпы ставкалар): DGI/IMPO.
«Билеттердегі ойындар» үшін IVA жеңілдігі және 5 de Oro/Junior: Ley үшін ерекшеліктер 16. 697 (және консолид. материалдар).
Impuesto a las Apuestas 0,75%: Decreto 167/025 (359/017 ауыстырылды); KPMG/юр түсініктемелері. фирмалар.
Сыйлықтар бойынша ұстап қалу (IRPF/IRNR) және La Banca анықтамалары (ірі сыйлықтар үшін 12% бағдарды қоса алғанда): La Banca/агенттіктер беттері.
5% FNR-де «5 de Oro» бойынша: MEF ойын/жариялау ережелері.
Заңсыз иммигранттарды жарнамалауға онлайн тыйым салу және тыйым салу: Decreto 366/017 (Ley 19. 535 - база).

«Кім және қанша төлейді» кестесін (vs. ойыншы операторы) салыстыру керек пе немесе касса/терминал үшін ұстап қалудың қадамдық схемаларын қосу керек пе? Айтсам - жасаймын.