Елдер бойынша ұтыстарға салық салу қалай ұйымдастырылған

Бір сөзбен айтқанда

Көптеген англосаксондық елдерде (Ұлыбритания, Канада, Австралия) ойыншы ұтыстан жеке табыс салығын төлемейді - салықтар оператор жағына салынған.

АҚШ-та кез келген ұтыс - салық салынатын табыс; ірі сомалар кезінде W-2G мен ұстап қалу нысандары қолданылады.

ЕО-да тәсілдер әр түрлі: Испания кіріс ретінде ұтысты салады (шектер мен шығындар есебі бар), Германия/Италия операторларға арналған салықтарға назар аударады (ойыншы әдетте төлемейді), Польша мөлшерлеме/лотерея бойынша ұстап қалуды қолданады және қатаңдатуды талқылайды.

Шығыс Еуропа/ТМД өңірінде: Украина - дереккөзден 18% ШҚӨД + 5% әскери алымды ұстап тұру; Грузия - қаражатты шығару кезінде 5%, Беларусь - ұйымдастырушыдан ұстап қалу (оның ішінде ставкалар бойынша 4%), Қазақстан - ЖТС жалпы ставкалары төмен, бірақ операторлық салықтарға баса назар аударылады.

Бразилия (2024/25): белгіленген коэффициенттері бар ставкалар бойынша ойыншылардың таза ұтысынан 15%; оператор ұстап тұрады.

Ойыншыларға арналған жылдам матрица (2025)

Ел	Ойыншыдан алынатын салық	Табалдырық/ереже	Кім ұстап тұр
АҚШ ДОЛЛАРЫ	Иә	Кез келген ұтысқа салық салынады; жекелеген сомалар үшін - W-2G және стандартты ұстап қалу 24%	Табалдырықтағы казино/оператор; бұдан әрі - декларациядағы ойыншы
Ұлыбритания	Жоқ	Жеке тұлғада ұтысқа салық салынбайды	—
Канада	Әдетте жоқ	Лотерея/жеке ойын - салық салынбайды; «кәсіби қызметке» салық салынуы мүмкін	—
Австралия	Әдетте жоқ	Егер "профайл. ойыншымен"	—
Испания	Иә	Ұтыс сомасынан салық салу (шектер/ережелер бар; шығындар ұтыс шегінде есептеледі); лотереялар> табалдырық - жеке ставка	Ойыншы (IRPF декларациясы )/лотереялар бойынша ұстап қалу
Италия	Әдетте ойыншыда жоқ	Салық жүктемесі - операторда; жекелеген түрлері бойынша арнайы режимдер мен ұстап қалулар	Ойын түрлері бойынша оператор/ұстап қалу
Германия	Әдетте ойыншыда жоқ	Бюджет кірістері - операторлардағы «ставкалар/ойындар салығынан»	Оператор
Польша	Иә (түрлері бойынша)	Ұтыстар бойынша ұстап қалу (ставкалар/лотереялар), ставкалардың өзгеруі талқыланады	Ұйымдастырушы оператор
Украина	Иә	18% ШҚЕ + 5% әскери алым (көзден ұстау)	Оператор (салық агенті)
Грузия	Иә	5% онлайн-шоттан қаражат алу кезінде	Оператор төлем/шығару кезінде ұстап қалады
Беларусь	Иә	Ставкалар бойынша - ұтыстан 4%; басқа ойындар бойынша - өзге де режимдер, оператордан ұстап қалу	Ұйымдастырушы оператор
Қазақстан	Жалпы алғанда ұтысқа біркелкі ЖТЗҚ жоқ	Ойыншыларда - ЖТС жалпы ережелері; операторларға негізгі жүктеме; 2026 жылдан бастап гемблинг үшін CIT 25% -ға дейін өседі	-/бизнес-салықтар жөніндегі оператор
Бразилия	Иә	Ставкалар бойынша таза (нетто) ұтыстан 15% (жылдық салық салынбайтын минимумды ескере отырып)	IRRF ұстайды

💡 Ескертпе: жекелеген юрисдикцияларда резидент еместер үшін өзге де ережелер (жоғарылатылған ставкалар/тіркелген ұстап қалулар) қолданылады. Қосарланған салық салуды болдырмау туралы шарттар бойынша нақтылаңыз.

Ұтыстарға салық салудың түйінді модельдері

1) «Ойыншы төлемейді, оператор төлейді»

Ұлыбританияда, Канадада және Австралияда осылай жасалған: ойыншы ұтысты тұтастай сақтайды, ал салық моделі оператордың gaming duty/салықтары деңгейіне жылжытылған. Бұл ойыншы жағындағы фрикцияны төмендетеді және ақ сегменттегі «кәріздің» жоғары деңгейін ұстап тұрады.

2) «Ойыншының кірісі = салық салынатын база»

АҚШ пен Испания: ұтыс - салық салынатын табыс. АҚШ-та - міндетті декларациялау, ірі ұтыстар үшін - W-2G нысаны және көзден 24% ұстап қалу, Испанияда - IRPF базасына енгізу (лотереялар бойынша нюанстар және ұтыс шегіндегі шығындарды есептеу құқығы бар).

3) «Аралас/арнайы режимдер»

Украина: ұтыс түріндегі табыс - салық салу объектісі, оператор әскери алымның 18% + 5% ұстап қалады.

Грузия: 2024-2025 жылдардан бастап секторға салынатын салық арттырылып, ойыншы шығарған соманың 5% -ы енгізілді.

Беларусь: мөлшерлемелер бойынша ұтыстан 4% әрекет етеді, ұйымдастырушыдан ұстап қалу; басқа vertical бойынша - тіркелген және аралас режимдер.

Бразилия: 2024/25 бастап белгіленген мөлшерлемелер бойынша ойыншылардың нетто-сыйлығына 15% IRPF қолданылады; төлеу/есепке алу кезінде оператор ұстап қалады.

Маңызды нюанстар мен «су асты тастары»

1. Ұстап қалу шегі мен сәті.

АҚШ-та 24% ұстап қалу әрдайым іске аспайды (ойын түріне және сомасына байланысты); Испанияда лотереяларға жеке шәкіл/табалдырықтар бойынша салық салынады. Грузияда салық әрбір ұтыс кезінде емес, қаражатты шығару кезінде алынады.

2. Проф. ойыншы vs. әуесқой.

Канада/Австралияда «кәдімгі» ұтысқа салық салынбайды, бірақ жүйелі кәсіби қызмет бизнес ретінде салық салуға әкелуі мүмкін.

3. Резидент еместер.

Көбінесе жоғарылатылған/тіркелген мөлшерлемелер және ұстап қалудың өзге де нысандары қолданылады (мысалы - non-resident үшін АҚШ практикасы). Салық келісімдері мен есеп беру нысандарын тексеріңіз.

4. Аймақтық ілгерілеулер.

Украина «әскери жиынды» 5% -ға дейін көтерді, бұл ұтыстарға да әсер етеді.

Польша ұтыстардан ұстап қалуды кеңейту мен арттыруды талқылауда.

Бразилия 15% IRPF-ті беттинг ойыншыларына сәйкестендірді, ал оператор 12% GGR төлейді.

Ойыншы мен аффилиатқа жадынама

Тексеріңіз: салық агенті кім (оператор ұстайды/ұстамайды).

(АҚШ W-2G; Испания/лотерея табалдырықтары).

Транзакциялар мен ұтыстарды тіркеңіз - бұл декларациялар мен шығындарды есептеуге көмектеседі (АҚШ/Испанияда өзекті).

Қорытынды ≠ ұтыс: бiрқатар елдерде салық шығару кезiнде алынады (Грузия).

Резидент еместерге - ұстап қалу ставкаларын және қосарланған салық салуды болдырмау туралы шарттарды тексеру.

Жиі сценарийлер

«Мен Лас-Вегаста $2,000 ұтып алдым - салықтар туралы не?»

Кірістер құрамында есеп беріңіз (Schedule 1 к 1040). W-2G берілмеуі мүмкін, бірақ декларациялау міндеті бар. Шығындарды тек ұтыстар шегінде ғана (және itemize кезінде) есептен шығаруға болады.

«Британдық онлайн казино ұтысы - төлеу керек пе?»

Жоқ, резидент-ойыншы үшін ұтысқа жеке табыс салығы салынбайды.

«Испан лотереясындағы ұтыс»

Белгіленген шектен жоғары сомаға арнайы ставка бойынша салық салынады; басқа ұтыстар - IRPF базасында, ұтыс мөлшеріне дейін шығындарды есептеу құқығымен.

«Украина: онлайн ұтыс»

Оператор төлем кезінде 18% + 5% ұстап қалады; егер ұстап қалу дұрыс жүргізілсе, жеке декларациялаудың қажеті жоқ.

«Бразилия: спортқа ставкалар»

таза жылдық нәтижеден 15% (салық салынбайтын минимумды ескере отырып); лицензияланған оператор ұстап қалады.

Дисклеймер

Материал 2025 жылғы 24 қазандағы жария нормалар мен түсініктемелерді көрсетеді. Бірқатар елдерде бейрезиденттер, кәсіби ойыншылар және ойындардың жекелеген түрлері үшін ерекше режимдер қолданылады. Күрделі жағдайлар үшін (ірі сыйлықтар, кросс-бордер, резидент еместің мәртебесі) жергілікті салық консультантымен кеңесіңіз.