Kostaryka Podatki i preferencje: CIT, WHT, IVA i strefy wolnego handlu dla biznesu

Kostaryka pozostaje atrakcyjną platformą dla centrów infrastruktury i usług iGaming ze względu na stosunkowo przewidywalny system podatkowy i silne zachęty inwestycyjne. Poniżej znajduje się zwarta „mapa obszaru” dla podstawowych podatków i świadczeń z naciskiem na praktykę 2025.

1) Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Podstawowa stawka CIT wynosi 30%. W przypadku przedsiębiorstw o małych rocznych dochodach brutto odnotowuje się zmniejszenie progresji zysku netto (kilka kroków do 20%) przy rocznym dochodzie do ok. 119 CRC. 629,000; powyżej progu - 30%. W przypadku mikroprzedsiębiorstw/małych przedsiębiorstw zarejestrowanych w MEIC/MAG istnieje dodatkowa korzyść przez pierwsze 3-6 lat (0 %/25 %/50% podatku w zależności od roku działalności).

Terytorialność + dochody pasywne. System opiera się na zasadzie źródła terytorialnego: dochody uzyskane w Kostaryce są opodatkowane (usługi, kapitał, prawa, aktywa - w kraju). Od 2023 r. dodano wyjątkową klauzulę: jeżeli członek grupy międzynarodowej nie spełnia wymogów dotyczących obecności gospodarczej w celu uzyskania dochodu biernego (dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne itp.), takie dochody mogą być opodatkowane w Kostaryce.

Opłaty gminne. Oddzielnie podatek komunalny jest możliwy, stawka i podstawa zależą od gminy (częściej - procent sprzedaży lub zysk). Nie ma prowincjonalnego podatku dochodowego.

2) Odliczenia od płatności na rzecz nierezydentów (WHT)

• dywidendy: 5 %/15% (5% - jeżeli odbiorca bezpośrednio posiada ≥ 20% kapitału spółki dystrybuującej; w przeciwnym razie 15%).
• Odsetki i koszty finansowe: 5. 5 %/15% (preferencja 5. 5% może być stosowane do niektórych grup bankowych; w przeciwnym razie częściej 15%).
• Opłaty licencyjne, zarządzanie/usługi techniczne: 25%.
• Inne płatności: 8. 5% -30% w zależności od kategorii.
• Stawki mogą być zmniejszone w ramach dwóch konwencji (np. Niemcy, Hiszpania, Meksyk, ZEA).

3) VAT (IVA)

Standardowa stawka IVA - 13%; jest to podatek od sprzedaży towarów i usług w Kostaryce. Wiele sektorów podlega obniżonym stawkom/wyłączeniom, ale wskaźnik referencyjny dla przedsiębiorstw usługowych wynosi 13%.

4) Roczna „opłata korporacyjna” zgodnie z ustawą nr 9428

Oprócz CIT wszystkie podmioty prawne (aktywne i nieaktywne) płacą roczny podatek od osób prawnych zgodnie z ustawą nr 9428; kwoty są powiązane z wynagrodzeniem podstawowym i są indeksowane corocznie (termin wymagalności - co do zasady do dnia 31 stycznia). Brak płatności grozi karami i ograniczeniami w rejestrze.

5) Strefa Wolnego Handlu (FTZ)

Kluczową zachętą inwestycyjną jest system stref wolnocłowych pod administracją PROCOMER. Zapewnia on zakrojony na szeroką skalę pakiet zwolnień podatkowych i obowiązuje w odniesieniu do niektórych kategorii przedsiębiorstw (wytwórstwa, przedsiębiorstw handlowych, usług strategicznych, administratorów parków itp.; istnieją wyjątki dla niektórych rodzajów działalności - banki/ubezpieczenia itp.).

• Zwolnienie z podatku dochodowego na okresy stałe (np. 100% na 8-12 lat, a następnie 50% na kilka lat; dla megaprojektów - wykresy specjalne 0 %/15%). Konfiguracja zależy od kategorii firmy i lokalizacji (wewnątrz/na zewnątrz GAM - Greater Metropolitan Area).
• Zwolnienie z podatku IVA, należności przywozowe, podatki komunalne, podatki od przeniesienia nieruchomości oraz podatek od przekazów pieniężnych - na długie okresy (często do 10 lat).
• Wypłata wkładu parafiskalnego (kanonu) według zrozumiałej metody (dla tych przemysłowych - z obszaru; w przypadku usług - jako% przychodów; minimalne jest ustawione).

6) Co to znaczy dla operatorów iGaming i centrów serwisowych

Centra operacyjne (rozwój, analiza ryzyka, wsparcie, koparka) pracują w logice terytorialności: usługi lokalne są opodatkowane w CR, a usługi eksportowe - zgodnie z zasadami VAT/eksportu (dokumentacja kontrolna). CIT/opłaty gminne mają zastosowanie przy podziale zysków; płatności za granicą - patrz WHT.

Struktura przepływów pasywnych (odsetki/dywidendy/należności licencyjne) powinna uwzględniać wyjątek z 2023 r. dotyczący istoty dochodu pasywnego, aby nie powodować opodatkowania w CR.

FTZ może znacznie zmniejszyć skumulowane obciążenie, ale możliwość zastosowania do konkretnego modelu (w tym ograniczenia działalności) musi zostać potwierdzona w ramach PROCOMER i na mocy indywidualnej umowy (umowa wykonawcza).

7) Lista kontrolna szybkiego planowania podatkowego

1. Sprawdzenie progu dochodów i kwalifikowalności do obniżonych stawek/świadczeń CIT dla małych przedsiębiorstw.

2. Ustalenie terytorialnego źródła dochodu i zgodności z substancją dla biernego dochodu.

3. Mapa WHT według dywidendy/odsetek/należności licencyjnych, w tym DTT.

4. Skonfiguruj IVA (13%) i obsługę dokumentów/wywóz wyjątków.

5. Nie zapomnij o rocznej opłacie na mocy ustawy nr 9428 i terminie płatności.

6. Ocena przypadku FTZ: zgodność z kategorią, harmonogram zysków, zwolnienia z podatku IVA/cła/gminy i przekazów pieniężnych, składki parafiskalne.

8) Krótkie odpowiedzi (FAQ)

Jaki jest „podstawowy” podatek dochodowy? 30% (z progresją dla przedsiębiorstw o niskich dochodach i korzyściach dla MIPYME).

Czy istnieje podatek VAT? Tak, IVA 13% to stawka standardowa.

Czy są silne korzyści? Tak: Strefa Wolnego Handlu ze zwolnieniami z zysku, IVA, ceł, gminy i podatku od transferów za granicę (dla okresów 8-12 lat itp., według kategorii/lokalizacji).

A co z płatnościami dla nierezydentów? Typowe: dywidendy 5 %/15%, odsetki 5. 5 %/15%, opłaty licencyjne/usługi techniczne 25% (patrz tabela i umowy).

Najważniejsze. Model podatkowy Kostaryki łączy terytorialność, umiarkowany CIT, przewidywalny WHT, 13% IVA i potężne narzędzie FTZ dla projektów inwestycyjnych. W przypadku firm iGaming oznacza to możliwość skutecznego umieszczania funkcji operacyjnych w kraju i - z zastrzeżeniem kryteriów - dalszego zmniejszania obciążenia przy użyciu Strefy Wolnego Handlu, spełniania wymogów merytorycznych i starannego projektowania przepływów transgranicznych.