Podatek operatora (Gujana)

Opodatkowanie operatorów gier hazardowych w Gujanie

1) Ramy: gdzie podatki „mieszkają”

Podstawowe podatki specjalne i definicje dotyczące stawek/loterii są ustalone w ustawie podatkowej (Cap. 80:01). Opisuje on podatek od loterii i zamiatarek, licencje i podatek od zakładów na basen oraz licencje na zakłady.

Ogólne prawo „zakazowe” - ustawa o zapobieganiu hazardowi (Cap. 9:02): definiuje „wspólny dom gier” i „loteria publiczna”, a także sankcje, na których dodatkowo wprowadzane są dozwolone systemy i podatki.

Kasyna działają na licencjach wydanych przez Urząd ds. Gier Hazardowych (nowelizacja ustawy o zapobieganiu hazardowi z 2007 r.), ale płatności podatkowe i rachunkowość operatora podlegają ogólnym systemom podatkowym i specjalnym przepisom ustawy podatkowej.

2) Zakłady/zakłady (zakłady na basen)

Definicje i podstawa opodatkowania. Ustawa podatkowa wprowadza pojęcia zakładów na basen, promotora i „pieniędzy lub wartości zapłaconych jako zakład”. Każda przestrzeń wymaga rocznej licencji do działania; opłata jest ustalona GYD 2,000,000 za obiekt.

Stawka podatkowa. Za każdą akceptację środków „z tytułu zakładu” naliczany jest podatek w wysokości 20% wpływów brutto. Zgodnie z tekstem ustawy płatność jest historycznie związana z okresami tygodniowymi (do czwartku za tydzień, prawo L.R.O. 1/2012).

Praktyka sprawozdawcza. Służba Skarbowa (GRA) publikuje formularz deklaracji podatkowej i terminy jej składania (z reguły do 14 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym). Są to zasady administracyjne GRA dotyczące miesięcznej zgodności.

3) Loterie

Rządowa ustawa o loteriach (Cap. 80:07) - niezależne prawo regulujące loterię państwową i pozwalające m.in. na ustanowienie procedury obiegu nieodebranych wygranych na rzecz funduszu państwowego.

Ustawa podatkowa ma specjalną stawkę podatkową w wysokości 8% od sprzedaży biletów brutto poszczególnych loterii tradycyjnych (historyczne odniesienie do klubu Demerara Turf Club). Pokazuje to, że wpływy z loterii były opodatkowane zarówno jako „podatek specjalny”, jak i za pośrednictwem innych mechanizmów finansowych.

Terminy koncesji są używane dla nowoczesnej loterii krajowej; w materiałach publicznych wymieniono opłatę licencyjną w wysokości 24% przychodów brutto w ramach umowy z operatorem (przykład z raportowania/mediów). Szczególne odsetki są przedmiotem odpowiedniej umowy i nie zastępują ustawy podatkowej.

4) Kasyno (offline)

Licencjonowanie: kasyno premieruje licencję i licencję operatora kasyna (wydaną przez Gaming Authority). Specjalne zakłady podatkowe na szybie dla kasyn w tekście samej ustawy podatkowej nie są podkreślone; operatorzy płacą podatki od osób prawnych i inne podatki ogólne, plus określone opłaty licencyjne/cła zgodnie z przepisami.

5) Podatki od osób prawnych, podatek minimalny i VAT

Podatek od osób prawnych (CIT).

25% - dla przedsiębiorstw/działalności „non-profit”.

40% - dla spółek „komercyjnych” (handel/bankowość itp.; telecom jest osobną historią w różnych latach).

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych (MCT) dla spółek handlowych.

Jeżeli 40% zysku stanowi mniej niż 2% obrotu, stosuje się minimalny podatek w wysokości 2% obrotu; Przesunięcie „nadpłaty” MCT.

VAT.

stawka podstawowa w wysokości 14% od podlegających opodatkowaniu dostaw w Gujanie; Rejestracja GRA jest obowiązkowa dla podatników VAT. Możliwość zastosowania podatku VAT do określonych usług hazardowych zależy od ich klasyfikacji i aktualnych wyjaśnień GRA (operator musi sprawdzić interpretację swoich produktów).

Terminy i formularze CIT.

Złożenie i płatność CIT - zgodnie z harmonogramem GRA; płatności zaliczkowe i obliczenia roczne są ważne (zob. formularze korporacyjne i katalogi GRA).

6) Płatności nierezydentów (WHT)

Standardowe stawki WHT (bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania): 20% od dywidend/odsetek/należności licencyjnych dla nierezydentów. Terminy składania wniosków - z reguły do 14 dnia następnego miesiąca; obniżone stawki są możliwe w ramach umów.

7) Co jest ważne dla operatorów w praktyce

1. Sklasyfikować swój model biznesowy. Bukmacher (zakłady basenowe) to + 20% licencja pokojowa z tytułu stawek brutto ustawy podatkowej; loteria ma własną logikę (ustawa podatkowa + warunki koncesji); kasyna posiadają licencje GA i wspólny zarys podatkowy (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. Obserwuj kalendarz GRA. Dla stawek - formularze miesięczne (podatek od zwrotu zakładów); zgodnie z CIT/VAT - sprawozdawczość w ramach GRA; WHT - wstrzymywanie i zgłaszanie płatności na rzecz nierezydentów.

3. Rozważmy 2% sprzedaży MCT. Dla przedsiębiorstw handlowych jest to „próg”, który działa na niskich marginesach. Planowanie przepływów pieniężnych i zaliczek w oparciu o ewentualne MCT.

4. Lokalne kontrakty na loterię. Parametry koncesji (jako udział w dochodach brutto) - poza ogólnymi stawkami podatkowymi; sprawdź aktualną umowę/regulację.

5. Kombinacje działań. Przy łączeniu działalności „komercyjnej” i „niekomercyjnej” stosuje się „podwójną” logikę stawek CIT (40 %/25%) według rodzaju działalności.

8) Krótka notatka o stawkach i dokumentach

Zakłady na basen: licencja na pokój (2 mln GYD rocznie) + 20% wpływów brutto; sprawozdawczość i płatność zgodnie z harmonogramem GRA.

Loterie: podatki specjalne (w tym 8% historyczne z ustawy podatkowej dla poszczególnych loterii) + warunki koncesji dla loterii krajowej (na przykład 24% przychodów brutto w ramach umowy).

Kasyno (offline): licencje Gaming Authority; podatki - CIT 25 %/40% (+ możliwy obrót MCT 2%), VAT 14% według klasyfikacji, WHT 20% dla płatności na rzecz nierezydentów (jeżeli nie ma obniżonych stawek umownych).

Porzucenie spekulacji i sprawdzenie znaczenia

Normy w przytoczonych aktach prawnych (Cap. 80:01 i Cap. 9:02) - konsolidacja L.R.O. 1/2012; Administracja GRA regularnie aktualizuje instrukcje i formularze (w tym odpowiednie terminy). Przed wdrożeniem modelu zalecamy sprawdzenie najnowszych wyjaśnień GRA oraz - w przypadku loterii/kasyn - obowiązujących przepisów/umów koncesyjnych.

• Ustawa podatkowa (Cap. 80:01) - zakłady basenowe: licencja GYD 2 mln rocznie; 20% wpływów brutto; definicje i porządek.
• Ustawa o zapobieganiu hazardowi (Cap. 9:02) - definicje „wspólnego domu gier „/” loterii publicznej „i wspólnych ram.
• Ustawa o zapobieganiu hazardowi (zmiana) 2007 - urząd ds. licencji kasyna.
• GRA - podatek od deklaracji zakładów
• GRA - stawki CIT (25 %/40% i oddzielne opodatkowanie działalności mieszanej).
• PwC/EY - potwierdzenie 2% obrotów MCT i praktycznych niuansów CIT.
• GRA - VAT 14% (metoda) i rejestracja VAT FAQ.
• Loteria krajowa (przykład koncesji) - materiał o 24% przychodów brutto jako płatność licencyjna.