(krótki): Podatki od operatorów i graczy (Urugwaj)

Opodatkowanie operatorów i graczy (Urugwaj)

1) Im większy obraz

Podatki od działalności gospodarczej dla operatorów. Operatorzy (w tym koncesjonariusze kasyn) płacą corporate IRAE w wysokości 25% podlegających opodatkowaniu zysków (urugwajskie renty źródłowe). Standardowe stawki IVA wynoszą 22% (podstawowe) i 10% (obniżone), chyba że istnieją świadczenia/zwolnienia.

Cechy branżowe. W przypadku gier „papierowych” istnieje korzyść z IVA: „gry oparte na biletach/formularzach” są zwolnione, z wyjątkiem 5 de Oro/5 de Oro Junior (ich podstawą jest cena zakładu).

Nowy podatek specjalny (od 12. 08. 2025). Wprowadzono pojedynczy Impuesto a las Apuestas: 0. 75% kwoty każdego zakładu (gotówka, żetony, środki elektroniczne); posiada i wymienia operatora jako „odpowiedzialny substytut” w DGI. Dekret 167/025 zastąpił stare rozporządzenie z 2017 r.

2) Podatki od operatorów kasyn i salonów

A. Korporacyjne i pośrednie

IRAE 25% - podstawowy podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów netto.

IVA - dotyczy usług/towarów podlegających opodatkowaniu (22 %/10%); dla loterii „papierowych” - korzyści historyczne (patrz poniżej).

B. Podatek specjalny (alias IA) - 0. 75%

Obiekt: każdy zakład w kasynach/salach (w tym maszynach elektronicznych i zakładach „automatycznych”).

Wskaźnik: 0. 75% kwoty stawki; płatnik - gracz, przytrzymujący i wyliczający - na operatorze (responsible sustituto).

Norma: dekret 167/025 (12. 08. 2025) usystematyzował przepisy i derogó dekret 359/017 (2017).

💡 Przykład: zakład UYU 1000 ruletka jest → wstrzymany przez UYU 7. 5 na rzecz IA; księgowość, operator odzwierciedla odliczenie i wymienia go w DGI w kolejności ustalonej przez podatek.

C. Aspekty finansowe i operacyjne

Przychody i dystrybucja „kasyna państwa” (DGC) są regulowane przez Ministerstwo Finansów; DGC publikuje sprawozdania i interakcje z DGI dotyczące podatków/odliczeń.

3) Wygrane i podatki od zakładów dla graczy

A. Odliczenia IRPF/IRNR według nagrody

Linia La Banca/DNLQ ma zasadę: nagrody (z wyjątkiem loterii krajowej) mogą podlegać wstrzymaniu IRPF (rezydent) lub IRNR (nierezydent), zgodnie z ustalonymi progami/warunkami. Portale La Banca/agencja opublikowały progi i przybliżone wartości referencyjne (np. 12% dla dużych nagród). Dokładne limity są okresowo aktualizowane.

B. Opłaty specjalne za „5 de Oro”

Z wygranych, „5 de Oro con Revancha” posiada 5% na korzyść Fondo Nacional de Recursos (FNR) (norma w regulaminie gry i MEF materiałów). Jest to dodatek do trybu IVA i ewentualnych odliczeń IRPF/IRNR, w stosownych przypadkach.

C. Wskaźnik IA (0. 75%)

IA jest wypłacane przez gracza poprzez odliczenie operatora od każdego zakładu (nie od wygranej). Nie jest to podatek dochodowy od osób fizycznych, ale odrębny podatek pośredni od samego faktu stawki.

💡 Przykład: gracz umieścił 40 zakładów UYU 500 za noc → base IA = UYU 20 000, hold = UYU 150 (0. 75%). Czy wygrał, czy przegrał - wartość nie zmienia kwoty IA.

4) Korzyści i wyłączenia (loteria pionowa)

Zwolnienie IVA dla „biletów/pustych gier” (z wyjątkiem 5 de Oro/Junior) jest historyczną normą Ley 16. 697 potwierdzone konsolidacjami TO-2023. Dla 5 de Oro/Junior podstawą opodatkowania IVA jest cena stawki.

5) Kontekst online (dla kompletności)

Kasyna online/poker bez specjalnej zgody są zabronione; niedozwolone jest również reklamowanie nielegalnych w Internecie (Ley 19. 535 + Decreto 366/017). Nie chodzi tu o stawkę podatku, ale o kluczowe znaczenie dla statusu podatkowego: nielegalne transakcje online nie są uznawane i podlegają blokowaniu/sankcjom.

6) Szybkie przykłady obliczeń

1. Operator kasyna (warunkowy miesiąc)

Przychody (poziom podłogi), koszty operacyjne → IRAE 25% podlegającego opodatkowaniu zysku.

Po stronie korytarza, IA 0. 75% jest wstrzymane i wymienione z każdej stawki odwiedzających.

Regularne operacje podlegające IVA obejmują 22 %/10% (jeśli nie są objęte korzyściami).

2. Gracz - Loterie/chiniela

Wygrane mogą podlegać odliczeniu IRPF/IRNR (np. 12% dla dużych nagród na lokalnych progach innych niż Loteria Narodowa).

3. Gracz - „5 de Oro con Revancha”

Plus 5% odliczenia w FNR od odpowiednich "nagród pot'.

4. Hazardzista - Zakłady kasynowe

Każda stawka podlega wartości IA równej 0. 75% (odliczenie gotówkowe/końcowe). Wygrane w kasynie mogą mieć różne konsekwencje podatkowe w zależności od formy płatności i obowiązujących zasad (IRPF/IRNR - dla poszczególnych przypadków).

7) Co śledzić w latach 2025-2026

Praktyka stosowania dekretu 167/025: procedura zarządzania dokumentami, terminy transferu i kontrola DGI.

Aktualne progi retencji IRPF/IRNR według nagród (aktualizacje na La Banca/DNLQ).

Wyjaśnienia dotyczące korzyści IVA w zakresie gier obiegowych i wyjątków dla 5 de Oro/Junior.

Architektura podatkowa Urugwaju dla sektora gier hazardowych opiera się na ogólnych zasadach prowadzenia działalności gospodarczej (IRAE/IVA) oraz specjalnych zasadach dotyczących zakładów i nagród:

IA 0. 75% od każdego zakładu (operator - wstrzymanie), odliczenia IRPF/IRNR od dużych nagród (według progów), 5% w FNR dla „5 de Oro”, historyczne korzyści IVA dla loterii „papierowych” z wyjątkiem 5 de Oro/Junior.
Połączenie to wspiera przewidywalność fiskalną i przejrzystość dla państwa, operatorów i podmiotów.

Źródła i normy:

IRAE 25% (przedsiębiorstwo): Texto Ordenado - Título 4 (DGI/IMPO).
IVA 22 %/10% (ogólne wskaźniki): DGI/IMPO.
Zwolnienie IVA dla „gier biletowych” i zwolnień dla 5 de Oro/Junior: Ley 16. 697 (i konsolidacje. materiałów).
Impuesto a las Apuestas 0. 75%: Decreto 167/025 (zastąpione 359/017); KPMG/Jurassic komentarze firmy.
Odliczenia nagród (IRPF/IRNR) i referencje La Banca (w tym wskaźniki 12% dla dużych nagród): La Banca/strony agencji.
5% w FNR przez „5 de Oro”: zasady publikacji gry/MEF.
Zakaz reklamy nielegalnych imigrantów w Internecie: Decreto 366/017 (Ley 19. 535 - podstawa).

Czy musisz obejrzeć tabelę „kto płaci i ile” (operator kontra gracz) lub dodać systemy odliczeń krok po kroku dla kasy/terminalu? Powiem - zrobię to.