Costa Rica Taxe și preferințe: CIT, WHT, IVA și zona de liber schimb pentru afaceri

Costa Rica rămâne o platformă atractivă pentru infrastructura și centrele de servicii iGaming datorită regimului său fiscal relativ previzibil și stimulentelor puternice pentru investiții. Mai jos este o „hartă a zonei” compactă pentru impozitele și beneficiile de bază, cu accent pe practica 2025.

1) Impozitul pe profit (CIT)

Rata CIT de bază este de 30%. Pentru companiile cu venituri brute mici anuale, se înregistrează progrese reduse ale profitului net (mai multe etape până la 20%), cu venituri anuale de până la aproximativ 119 CRC. 629,000; peste prag - 30%. Pentru microîntreprinderi/întreprinderi mici înregistrate la MEIC/MAG, există un beneficiu suplimentar pentru primii 3-6 ani (0 %/25 %/50% din impozit în funcție de anul de activitate).

Teritorialitate + venit pasiv. Sistemul se bazează pe principiul unei surse teritoriale: venitul generat în Costa Rica este impozitat (servicii, capital, drepturi, active - în interiorul țării). Începând cu 2023, a fost adăugată o clauză excepțională: dacă un membru al unui grup internațional nu îndeplinește cerințele pentru ca prezența economică să primească venituri pasive (dividende, dobânzi, redevențe etc.), aceste venituri pot fi impozitate în Costa Rica.

Taxe municipale. Separat, impozitul municipal este posibil, rata și baza depind de municipalitate (mai des - procentul de vânzări sau profit). Nu există nici un impozit pe venit provincial.

2) Deduceri privind plățile către nerezidenți (WHT)

• Dividende: 5 %/15% (5% - daca beneficiarul detine direct ≥20% din capitalul societatii distribuitoare; în caz contrar, 15%).
• Dobânzi și cheltuieli financiare: 5. 5 %/15% (preferință 5. 5% pot fi aplicate anumitor grupuri bancare; altfel mai des 15%).
• Redevențe, management/servicii tehnice: 25%.
• Alte plăți: 8. 5% -30% în funcție de categorie.
• Tarifele pot fi reduse în temeiul convențiilor duble (de ex. Germania, Spania, Mexic, Emiratele Arabe Unite).

3) TVA (IVA)

Rata standard IVA - 13%; este o taxă pe vânzarea de bunuri și servicii în Costa Rica. O serie de sectoare sunt supuse unor rate/scutiri reduse, dar indicele de referință pentru societățile de servicii este de 13%.

4) „Taxa anuală corporativă” în temeiul Legii nr. 9428

Pe lângă CIT, toate persoanele juridice (active și inactive) plătesc anual impozitul pe profit persoanelor juridice în temeiul Legii nr. 9428; sumele sunt legate de salariul de bază și sunt indexate anual (data scadentă - de regulă, până la 31 ianuarie). Neplata amenință cu penalități și restricții în registru.

5) Zona de liber schimb (FTZ)

Principalul stimulent pentru investiții este regimul zonelor libere aflate în administrarea PROCOMER. Acesta oferă un pachet pe scară largă de scutiri de taxe și este valabil pentru anumite categorii de companii (producție, societăți comerciale, servicii strategice, administratori de parcuri etc.; există excepții pentru anumite activități - bănci/asigurări etc.).

• Scutirea de impozit pe venit pentru perioade fixe (de exemplu, 100% pentru 8-12 ani, apoi 50% pentru un număr de ani; pentru megaproiecte - grafice speciale 0 %/15%). Configurația depinde de categoria și locația companiei (interiorul/exteriorul GAM - Zona Metropolitană Mare).
• Scutirea de IVA, taxele de import, taxele municipale, taxele de transfer imobiliar, precum și taxa de remitere - pentru perioade lungi (adesea până la 10 ani).
• Plata unei contribuții parafiscale (canon) după o metodă ușor de înțeles (pentru cele industriale - din zonă; pentru servicii - ca procent din venituri; minim este stabilit).

6) Ce înseamnă pentru operatorii de iGaming și centrele de servicii

Centrele de operare (dezvoltare, analiza riscului, suport, backhoe) lucrează în logica teritorialității: serviciile locale sunt impozitate în CR, iar serviciile de export - în conformitate cu normele de TVA/export (documentația de verificare). Taxele CIT/municipale se aplică la distribuirea profiturilor; pentru plăți în străinătate - a se vedea WHT.

Structurarea fluxurilor pasive (dobânzi/dividende/redevențe) ar trebui să țină seama de excepția din 2023 privind substanța veniturilor pasive, pentru a nu declanșa impozitarea în CR.

FTZ poate reduce dramatic încărcătura cumulativă, dar aplicabilitatea la un anumit model (inclusiv restricțiile privind activitățile) trebuie confirmată în PROCOMER și prin acord individual (acord executiv).

7) Lista de verificare rapidă a planificării fiscale

1. Verificați pragul veniturilor și eligibilitatea pentru rate/beneficii CIT reduse pentru companiile mici.

2. Fixați sursa teritorială de venit și respectarea substanței pentru venitul pasiv.

3. Harta WHT prin dividend/dobândă/redevență, inclusiv DTT.

4. Înființarea IVA (13%) și a exporturilor de servicii/excepții de documente.

5. Nu uitați de taxa anuală în temeiul Legii nr. 9428 și de termenul de plată.

6. Evaluați cazul FTZ: conformitatea categoriei, graficul beneficiilor de profit, scutirile de impozit IVA/duty/municipal și de remitere, contribuțiile parafiscale.

8) Răspunsuri scurte (Întrebări frecvente)

Care este impozitul pe venit „de bază”? 30% (cu progresie pentru companiile cu venituri mici şi beneficii pentru MIPYME).

Există TVA? Da, un IVA de 13% este rata standard.

Există beneficii puternice? Da: Zona de liber schimb cu scutiri pentru profit, IVA, taxe vamale, municipale și impozit pe transferurile în străinătate (pentru perioade de 8-12 ani etc., pe categorii/locație).

Dar plățile către nerezidenți? Tipic: dividende 5 %/15%, dobândă 5. 5 %/15%, redevențe/servicii tehnice 25% (a se vedea tabelul și contractele).

Linia de fund. Modelul fiscal Costa Rica combină teritorialitatea, CIT moderat, WHT previzibil, 13% IVA și un instrument FTZ puternic pentru proiectele de investiții. Pentru companiile iGaming, aceasta înseamnă capacitatea de a plasa în mod eficient funcții operaționale în țară și - sub rezerva criteriilor - de a reduce în continuare încărcătura utilizând Zona de Liber Schimb, respectând cerințele de substanțe și proiectând cu atenție fluxurile transfrontaliere.