Impozitarea operatorilor (Guyana)

Impozitarea operatorilor de jocuri de noroc din Guyana

1) Cadru: în cazul în care impozitele „trăiesc”

Impozitele speciale de bază și definițiile pentru rate/loterii sunt stabilite în Legea fiscală (Cap. 80:01). Acesta descrie loterie și tombole impozit, licențe și impozite pentru pariuri pool, și licențe pentru spații de pariuri.

Legea generală „prohibitivă” - Legea prevenirii jocurilor de noroc (Cap. 9:02): el definește „casa de jocuri de noroc comună” și „loteria publică”, precum și sancțiuni, pe lângă care sunt introduse apoi regimuri permise și impozitare.

Cazinourile funcționează sub licențe emise de Autoritatea Jocurilor de Noroc (modificarea din 2007 a Legii prevenirii jocurilor de noroc), dar plățile fiscale și contabilitatea operatorilor sunt supuse regimurilor fiscale generale și reglementărilor speciale ale Legii fiscale.

2) Pariuri/pariuri (pariuri la piscină)

Definiții și bază fiscală. Tax Act introduce conceptele de pool betting, promotor și „bani sau bani în valoare de plătit ca un pariu” .Aceea spațiu necesită o licență anuală pentru a opera; taxa este fixă GYD 2.000.000 per obiect.

Rata de impozitare. Pentru fiecare acceptare de fonduri „în contul pariului”, se percepe un impozit de 20% din încasările brute. Conform textului legii, plata este legată istoric de perioadele săptămânale (până joi pentru săptămâna, legea L.R.O. 1/2012).

Practica de raportare. Serviciul Fiscal (GRA) publică formularul Impozit pe Returnarea Pariurilor și termenele limită pentru depunerea acestuia (de regulă, până în a 14-a zi a lunii următoare celei de raportare). Acestea sunt normele administrative GRA pentru conformarea lunară.

3) Loterii

Legea privind loteriile guvernamentale (Cap. 80:07) - o lege independentă care reglementează loteria de stat şi care permite, printre altele, stabilirea procedurii de circulaţie a câştigurilor nerevendicate în favoarea fondului de stat.

Legea fiscală are o rată specială de impozitare de 8⅓% pe vânzările brute de bilete de loterii tradiționale individuale (referință istorică la Clubul Turf Demerara). Acest lucru arată că încasările la loterie au fost impozitate atât ca „taxă specială”, cât și prin alte mecanisme financiare.

Termenii de concesiune sunt utilizați pentru loteria națională modernă; în materialele publice, a fost menționată o taxă de licență de 24% din venitul brut în cadrul unui contract cu un operator (exemplu din raportare/mass-media). Interesul specific face obiectul acordului relevant și nu înlocuiește legea fiscală.

4) Cazinou (offline)

Licențiere: licență pentru premierele cazinourilor și licență pentru operatorul de cazinouri (emisă de Autoritatea pentru Jocuri de Noroc). Pariurile speciale fiscale pe arborele cazinourilor în textul Legii fiscale în sine nu sunt evidențiate; operatorii platesc impozite pe profit si alte taxe generale, plus taxele/taxele de licenta prevazute conform reglementarilor.

5) Impozitul pe profit, impozitul minim și TVA

Impozitul pe profit (CIT).

25% - pentru companii/activitati „non-profit”.

40% - pentru societatile comerciale (trading/banking etc.; telecom este o poveste separată în diferiți ani).

Impozitul minim pe profit (MCT) pentru societățile comerciale.

Dacă 40% din profit este mai mic de 2% din cifra de afaceri, se aplică un impozit minim de 2% din cifra de afaceri; MCT „plata excedentară” este reportată.

TVA.

Rata de bază de 14% pentru livrările impozabile în Guyana; Înregistrarea GRA este obligatorie pentru plătitorii de TVA. Aplicabilitatea TVA la anumite servicii de jocuri de noroc depinde de clasificarea acestora și de clarificările actuale ale GRA (operatorul trebuie să verifice interpretarea pentru produsele sale).

Termene și formulare CIT.

Depunerea și plata CIT - conform calendarului GRA; plățile în avans și calculul anual sunt valabile (a se vedea formularele corporative și directoarele GRA).

6) Plăți nerezidente (WHT)

Ratele WHT standard (fără tratat de dublă impunere): 20% din dividende/dobânzi/redevențe nerezidenților. Termene limită de depunere - de regulă, până în a 14-a zi a lunii următoare; tarifele reduse sunt posibile în cadrul contractelor.

7) Ce este important pentru operatori în practică

1. Clasificați modelul de afaceri. O casă de pariuri (pool betting) este o licență + 20% din tarifele brute ale legii fiscale; loteria are propria logică (Tax Act + condiții de concesiune); cazinourile au licențe GA și un contur fiscal comun (CIT/MCT/TVA/WHT).

2. Observă calendarul GRA. Pentru rate - formulare lunare (impozit pe returnarea pariurilor); conform CIT/TVA - raportarea în termenii GRA; WHT - reținerea la sursă și raportarea plăților către nerezidenți.

3. Luați în considerare MCT 2% din vânzări. Pentru societățile comerciale, acesta este un „prag” care funcționează la marje mici. Planificați fluxul de numerar și avansurile pe baza posibilului MCT.

4. Contracte de loterie locale. Parametrii de concesiune (ca pondere în venitul brut) - în afara ratelor generale de impozitare; verifică actualul contract/regulament.

5. Combinaţii de activităţi. Atunci când se combină activitățile „comerciale” și „necomerciale”, se aplică logica „dublă” a ratelor CIT (40 %/25%) pe tipuri de activități.

8) Scurtă notă privind tarifele și documentele

Pariuri la piscină: licență cameră (2 milioane GYD/an) + 20% din încasările brute; raportarea și plata în conformitate cu programul GRA.

Loterii: taxe speciale (inclusiv istorice 8⅓% din Legea fiscală pentru loterii individuale) + condiții de concesiune pentru loteria națională (de exemplu, 24% din venitul brut în conformitate cu acordul).

Casino (offline): licențele Autorității Jocurilor de Noroc; impozite - CIT 25 %/40% (+ posibil MCT 2% din cifra de afaceri), TVA 14% conform clasificarii, WHT 20% pentru plati catre nerezidenti (daca nu exista cote contractuale reduse).

Abandonarea speculațiilor și verificarea relevanței

Norme în actele citate (Cap. 80:01 şi Cap. 9:02) - consolidare L.R.O. 1/2012; Administrarea GRA actualizează periodic instrucțiunile și formularele (inclusiv datele scadente). Înainte de implementarea modelului, vă recomandăm să verificați cele mai recente clarificări GRA și - pentru loterii/cazinouri - reglementările în vigoare/acordurile de concesiune.

• Legea fiscală (Cap. 80:01) - pariuri la piscină: licență GYD 2 milioane/an; 20% din încasările brute; definiții și ordine.
• Legea prevenirii jocurilor de noroc (Cap. 9:02) - definiţiile „casei comune de jocuri de noroc „/” loteriei publice „şi cadrul comun.
• Gambling Prevention (Amendament) Legea 2007 - Autoritatea Autorității pentru Jocuri de Noroc licență de cazinou.
• GRA - Impozit pe returnarea pariurilor
• Ratele GRA - CIT (25 %/40% și impozitarea separată a activităților mixte).
• PwC/EY - confirmarea MCT 2% cifra de afaceri și nuanțe practice ale CIT.
• GRA - TVA 14% (metoda) și înregistrare TVA Întrebări frecvente.
• Loteria Națională (exemplu de concesiune) - material despre 24% din venitul brut ca plată de licență.