Cum sunt reglementate situațiile financiare ale companiilor de jocuri de noroc

Situațiile financiare ale operatorilor de jocuri de noroc se află la intersecția standardelor contabile cu supravegherea specială a jocurilor de noroc. Pe de o parte - IFRS sau US GAAP, cerințele piețelor de capital și ale autorităților fiscale. Pe de altă parte, autoritățile de reglementare specializate (de exemplu, UKGC în Marea Britanie, AGCO/iGO în Ontario, DGE/PGCB/MLB în SUA, MGA în Malta etc.), care necesită statistici separate GGR, taxa de joc, rapoarte de jucător și controale interne.

Mai jos este o hartă practică a cerințelor care formează structura P&L, contabilitatea de management și dezvăluirile publice ale companiilor de jocuri de noroc.

1) Cine reglementează și ce rapoarte necesită

Autorități de reglementare financiară și schimburi

Cerințe anuale și trimestriale de raportare pentru IFRS/US GAAP, audit, dezvăluiri de risc, raportarea segmentelor, valori nefinanciare.

Pentru companiile publice din SUA - SOX 302/404 (evaluarea și auditul controlului intern asupra situațiilor financiare).

Autoritățile de reglementare a jocurilor de noroc (prin licență)

Pachete lunare/trimestriale: GGR/NGR pe verticale, taxe/taxe de joc, rapoarte pe portofelele jucătorilor, jackpot-uri, obligații bonus, reclamații și jocuri de noroc responsabile.

Cerințe pentru ICS/MICS (Standardele interne/obligatorii de control intern) - standarde minime pentru procedurile de numerar, raportare, delimitarea responsabilităților, controlul accesului, contabilizarea cipurilor/memoriei cache/jackpot-urilor/fondului de plată.

Audituri și inspecții operaționale periodice, inclusiv audituri IT.

Autoritățile fiscale

Calcularea și plata taxei/taxei de joc (de obicei de la GGR sau NGR) și a impozitului pe profit (CIT), precum și TVA/GST pentru servicii (nu pentru câștigul jocului în sine, în majoritatea modurilor).

2) Baza de contabilitate: IFRS și US GAAP pentru iGaming/IR

Venituri (IFRS 15/ASC 606)

Momentul recunoașterii: când obligația de joc este îndeplinită (rezultatul pariului este determinat).

Principal vs Agent: Agregatori de conținut/piețe și afiliați - este esențial să se determine dacă se reflectă brut sau net.

Bonusuri și promoții: de regulă, compensarea clientului (contravaloarea plătibilă unui client) - reduce veniturile sau sunt recunoscute ca o cheltuială separată în funcție de politică.

Loialitate/puncte: obligații contractuale (venituri amânate) până la scadență/expirare (ruperea se ia în considerare conform statisticilor).

Jackpot-uri: contribuții la fond - rezerve/pasive; câștig - cheltuieli de perioadă.

Raportarea segmentului (IFRS 8/ASC 280)

Dezvăluiri pe verticală (cazinou, pariuri, poker, bingo, offline/IR) și geografie (țară/stat/provincie).

Leasing/REIT

Pentru operatorii IR - contabilitate leasing/vanzare-leaseback conform IFRS 16/ASC 842; afectează EBITDA/datoria netă.

3) Industrie „limbaj”: GGR, NGR și valori nefinanciare

Mâner/Picătură - cifra de afaceri a pariurilor/fondurilor depuse.

GGR (Brut Gaming Revenue) = Manipulați plățile jucătorilor − (sau Mâner × HE).

NGR (Net Gaming Revenue) = bonusuri GGR redevențe de conținut costuri de plată taxe de joc (modificări de compoziție în funcție de politică/jurisdicție).

Indicatori non-GAAP: EBITDA ajustat, marja NGR, Hold%. Necesită reconciliere cu raportarea standard.

4) Ce necesită reglementarea aplicată (în esență)

Player/Portofel de raportare

Echilibrul fondurilor jucătorilor ca obligații separate (fonduri segregate), reconcilierea cu conturile bancare/fiduciare.

Statistici SLA și de plată (Timp de plată, abateri, înghețuri AML).

Rapoarte bonus/loialitate

Accruals, pariere, rupere, anulări/returnări, abuz/sancțiuni.

Reguli fiscale: sunt bonusuri luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a jocurilor de noroc.

Jackpot-uri și RNG-uri

Mișcarea fondului Jackpot, rata contribuției, declanșarea, auditul de configurare.

Verificarea mecanicii RNG/jocului prin laboratoare acreditate (GLI, BMM etc.) + managementul schimbării.

Rapoarte GGR lunare

Prin verticale/jocuri/furnizori, cu o secțiune geografică (țară/stat/provincie), în formele autorității de reglementare.

5) Controale interne și controale IT

SOX 404/ICFR (pentru companii publice)

Proiectarea și eficacitatea controalelor cheie: recunoașterea veniturilor, reconcilierea portofel/bancă, calculul impozitelor, închiderea perioadei, accesul/modificările la sisteme.

MICS/ICS (Jocuri)

Checkout/check, limite și proceduri, control dublu, inventar token/cache, rapoarte tabel/slot, incidente și investigații.

ITGC și controalele aplicațiilor

Managementul schimbărilor (dev→test→prod), acces, backup, trasee de audit.

Grafic antifraudă și monitorizare: conturi multiple, caruseluri bonus, scheme de chargeback.

Înstrăinarea datelor: stocarea jurnalelor, exportul la cererea autorității de reglementare, protecția PII.

6) Impozite: joc vs profit vs indirect

Taxa/taxa de joc: de obicei ca% din RGG (uneori NGR/mâner). Ratele variază în funcție de jurisdicție și verticală.

Impozitul pe profit (CIT): pe profit după cheltuielile de exploatare (și după taxa de joc).

TVA/GST/DST: de obicei nu pentru câștiguri, ci pentru servicii (PSP, software, marketing) și servicii digitale într-un crossboarder.

Norme comune pentru grupuri: pentru întreprinderile multinaționale mari - efectele taxei minime globale (ETR ≥ 15%) într-o serie de țări.

7) AML/KYC și rapoarte de conformitate

Politicile KYC/CDD/EDD, listele de sancțiuni, monitorizarea tranzacțiilor.

Trimiteți SAR/STR (Raport de activitate suspectă) autorităților competente.

Limitele de depunere/pierdere, semnalele RG, jurnalele de auto-excludere fac parte din raportarea și auditurile de reglementare.

8) Dezvăluiri în conturile anuale/trimestriale

Politica contabilă: metode GGR/NGR, bonusuri, loialitate, jackpot-uri, principal/agent, rate de conversie, recunoașterea veniturilor pe verticală.

Date de segment, geografie, concentrarea veniturilor/riscurilor.

Probleme judiciare și de reglementare (licențe, inspecții, amenzi).

Managementul riscurilor: fraudă, securitatea informațiilor, RG, riscuri de plată, dependența de furnizorii de conținut/PSP.

ESG/Responsible Gaming: valori și politici dacă sunt declarate.

9) Greșeli frecvente și cum să le evitați

1. Amestecarea personalizat „operare NGR” cu venituri contabile fără reconciliere.

2. Clasificarea incorectă a bonusurilor (nu reduc veniturile atunci când ar trebui) și loialitatea (răspunderea sau ruperea nu se reflectă).

3. Ignorarea principalului/agentului - supraestimarea veniturilor pe fluxurile agregatorilor.

4. Lipsa jurisdicției pentru taxa de joc și pariurile incorecte.

5. Comenzi IT slabe (fără jurnale de modificare/acces) - risc de comentarii din partea auditorului și a autorității de reglementare.

6. Controale incomplete ale portofelelor jucătorilor cu conturi de încredere și control slab asupra Time-to-Payout.

7. Inconsecvența ICS/MICS cu procesele reale (analiza Gap nu se efectuează în mod regulat).

10) Lista de verificare CFO/COO (minim un an)

Politica contabilă actualizată (IFRS 15/ASC 606): bonusuri, loialitate, jackpot-uri, principal/agent.
Există reconcilieri: portofelele jucătorilor ↔ banca/încrederea ↔ GL, lunar; îmbătrânirea fondurilor care nu sunt retrase.
Pachetele de reglementare (GGR/NGR/taxe/jackpot-uri/bonusuri) sunt formate dintr-o singură sursă de date și convenite cu contabilitatea.
MICS/ICS documentate și testate; Analiza decalajului a fost efectuată pe baza rezultatelor inspecțiilor anterioare.
controale ITGC/aplicație: managementul schimbării, roluri/accesări, jurnale; Rapoartele SOC ale principalilor furnizori.
Jurisdicția Matrix fiscale: taxa de joc, CIT, TVA/GST/DST rate; procesele de decontare/plată.
SOX/ICFR (dacă este cazul): hartă de control cheie, testare, plan de remediere.
Rapoarte AML/RG: SLA și completitudinea, integrarea semnalelor în raportare și gestionarea riscurilor.
Controlul dezvăluirii: reconciliere Non-GAAP ↔ GAAP/IFRS, segmente/geo, riscuri/dispute.
Planuri de audit/inspecție (auditor extern, laboratoare, regulator) și disponibilitatea datelor.

11) Secțiunea șablon „Politica contabilă” (schelet)

1. Recunoașterea veniturilor: moment, vertical, principal/agent, valută/curs de schimb.

2. Metoda GGR/NGR: compoziția ajustărilor (bonusuri, redevențe, plăți, taxe, jackpot-uri).

3. Bonusuri/loialitate: clasificare, contabilizarea obligațiilor, rupere.

4. Jackpot-uri: rezerve, criterii de declanșare, parametri de publicare.

5. Taxele de joc: rate și baze de jurisdicție, procedura de recunoaștere.

6. Obligații de joc: portofele de jucători, depozite/retrageri, deduceri.

7. Apreciază judecățile și sursele de incertitudine.

8. Valori nefinanciare și non-GAAP: definiții și reconcilieri.

Reglementarea raportării financiare a companiilor de jocuri de noroc constă în două straturi: standardele de raportare (IFRS/US GAAP) și supravegherea jocurilor de noroc cu propriile forme, controale și proceduri de control. Operatorii de succes fac trei lucruri:

1. Model unificat de date pentru contabilitate, impozite și pachete de reglementare;

2. Controlul strâns și controalele IT (SOX/ICFR + MICS/ICS), reconcilieri regulate și traseu de audit;

3. Informații transparente (politici contabile, reconcilieri non-GAAP, riscuri), astfel încât investitorii și autoritățile de reglementare să citească aceleași numere.

Această abordare reduce riscurile de reglementare și audit, accelerează închiderea perioadei și sporește încrederea pieței și, prin urmare, îmbunătățește în mod direct costul capitalului și sustenabilitatea întreprinderilor.