Доходы государства от лицензий и налогов

Бельгийская фискальная модель для гемблинга — многослойная. Государство и регионы получают деньги не из одного источника, а из набора платежей: региональный налог на игры и пари, ежегодные лицензионные сборы, НДС на онлайн-сервисы (с 2016 года для большинства онлайн-игр) и корпоративный налог (CIT) на прибыль. Ниже — в каких «точках» формируется доход и какие ставки применяются.

1) Региональные налоги на игры и пари (основной слой)

Онлайн (казино/слоты/ставки): в отраслевых гайдах для Бельгии указывается ориентир около 11% от GGR для онлайн-вертикалей; для ставок часто фигурирует плоская ставка 15% на маржу в отдельных кейсах/регионах. Это объясняет публикуемую «вилку» 11–15% для онлайн-операторов.

Наземные казино: действуют повышенные прогрессивные шкалы. Например, приводятся ставки 33% GGR до установленного порога и 44% сверх него (вариативно по регионам); во Фландрии часть игр облагается по валу ставок. Это делает «землю» заметно тяжелее онлайн с точки зрения фискальной нагрузки.

Региональная природа налога: администрирование и ставки — компетенция Фландрии, Валлонии и Брюсселя, что подтверждают официальные страницы регионов (в т.ч. Валлонии) по налогу на игры и пари.

Что это значит для бюджета: этот налог взимается с оборотной маржи (GGR) или по прогрессивным шкалам и поступает в региональные бюджеты, формируя основную часть «игорного» фискального потока.

2) Ежегодные лицензионные сборы (royalty/annual fee)

Для всех классов лицензий (A, A+, B, B+, F1, F1+ и др.) предусмотрены ежегодные сборы, размер которых каждый год устанавливается королевским декретом. Это отдельная статья доходов, не зависящая от результатов конкретного оператора.

Профильные обзоры рынка на 2024 год указывают диапазон годовых платежей: от ~€22 085 для верхних классов до символических сумм для некоторых вспомогательных разрешений. Конкретика зависит от класса лицензии.

3) НДС на онлайн-гемблинг (с 1 июля 2016 года)

С 1 июля 2016 года Бельгия отменила широкое освобождение от НДС для онлайн-азартных услуг (исключение — онлайн-лотереи). Оффлайн-игры в ряде случаев продолжают пользоваться освобождением. Это добавляет бюджету косвенный налог с онлайн-операций (на уровне услуг/комиссий по модели провайдера).

4) Корпоративный налог на прибыль (CIT)

Прибыль бельгийских компаний (включая игорных операторов) облагается корпоративным налогом 25%. Ставка актуальна на 2025 год; для малых компаний предусмотрены пониженные режимы при соблюдении условий, но базовый ориентир — 25%.

5) Как эти слои складываются в денежный поток для государства

1. Региональный налог на игры/пари → поступает в бюджеты регионов (ставки и шкалы зависят от вертикали и региона: онлайн ≈11–15% GGR; у «земли» — высокие прогрессии).

2. Лицензионные ежегодные сборы → фиксированный доход по классам лицензий, суммы утверждаются королевским декретом.

3. НДС на онлайн-услуги (кроме онлайн-лотерей) → косвенный налог в федеральный контур.

4. CIT 25% с налогооблагаемой прибыли операторов → федеральный контур корпоративного налога.

Дополнительно, рынок генерирует косвенные поступления (взносы на занятость, подоходный налог с зарплат, НДС F&B в игорных комплексах и т. п.), однако ключевые «игорные» доходы — это пункты 1–4.

6) Контекст рынка: база для налогообложения

По данным за 2023 год, валовой игровой доход (GGR) в Бельгии составил примерно €1,7 млрд (+16,7% г/г), при этом на онлайн пришлось ~€944,6 млн, офлайн — ~€758 млн. Эти объёмы — «фискальная база» для регионального налога на игры/пари и последующих слоёв (CIT, НДС).

7) Практический пример (схематично)

• Региональный налог на игры (условно 11%) → ~€11 млн в пользу региона.
• НДС: взимается по правилам для онлайн-услуг (не с GGR целиком, а по модели налогообложения услуг/поставок в цепочке — оператор закладывает это в прайс/комиссии).
• CIT 25%: начисляется на прибыль после расходов и после уплаты регионального «игорного» налога; итог зависит от структуры издержек.
• Ежегодные лицензионные сборы: фиксированная сумма по классу лицензии за год.

Вывод: даже при одинаковом GGR отдача в бюджет различается по вертикалям и регионам (онлайн vs офлайн; ставки/прогрессии; специфика НДС).

8) Что важно помнить операторам

Планируйте P&L по «слоям»: региональный налог с GGR/ставок → НДС (онлайн) → CIT 25% → ежегодные сборы. Ошибки в последовательности расчётов и признании базы — самая частая причина расхождений.

Учитывайте региональные различия и прогрессии «земли»: модель офлайн-казино фискально тяжелее, чем онлайн.

Следите за ежегодными суммами сборов (royal decree) и за обновлениями по рекламе/лимитам — они опосредованно влияют на налоговую базу.

Резюме

Доходы государства и регионов от азартных игр в Бельгии формируются из четырёх ключевых источников: региональный налог на игры и пари (онлайн ≈11–15% GGR; офлайн — прогрессии до 33–44% и выше по моделям регионов), ежегодные лицензионные сборы, НДС на онлайн-гемблинг с 2016 года и корпоративный налог 25% на прибыль. Совокупно это делает систему строгой и предсказуемой, а «вес» налогообложения — заметным драйвером финансовой дисциплины операторов.