Налогообложение операторов

Бельгийская модель налогообложения сочетает региональный «игорный» налог с корпоративным налогом на прибыль и особыми правилами по НДС. Для онлайн-операторов ориентиром является налог на валовый игровой доход (GGR), а для наземных казино — отдельные прогрессивные шкалы. Ниже — актуальная картина на 26 октября 2025 года.

1) Онлайн-операторы: базовая планка 11% GGR

Для дистанционных игр и ставок действует единый подход на базе «фактической маржи» (GGR = ставки минус выплаченные выигрыши). В официальных материалах Комиссии по азартным играм указывается, что для операторов онлайн-сегмента применяется льготная ставка ~11%.

Региональная компетенция (Фландрия, Валлония, Брюссель) позволяет устанавливать ставки на онлайн-игры/ставки; на практике подтверждается ориентир 11% от фактической маржи по стране.

2) Где появляется «15%»

В ряде источников и практических разъяснений по букмекерским ставкам фигурирует ставка 15% на доходы от ставок (margin-based), применяемая как плоская ставка для операторов ставок в части регионов/кейсов. Это объясняет «вилку» 11–15% в публичных гайдах и FAQ для бизнеса.

3) Наземные казино и автоматы: отдельные прогрессии

Для классических казино действуют повышенные прогрессивные ставки на GGR: ориентиры — 33% и 44% на превышение определённых порогов, а для «технических игр» (автоматы) — 20–50% по ступеням. Альтернативные обзоры также приводят расклад 30% (live-игры) / 35% (технические игры) как усреднённые ориентиры по сегментам. Эти правила относятся к оффлайн-сектору и объясняют, почему онлайн-11% выглядит «льготно» на фоне земли.

4) Корпоративный налог (CIT) и бухгалтерский слой

Прибыль бельгийских компаний, включая игорных операторов, облагается CIT по ставке 25% (со стандартными оговорками/льготами для МСП и др.). Это отдельно от GGR-налога и считается уже после операционных расходов, амортизации, допущенных вычетов и т. п.

5) НДС: особый режим с 2016 года

С 1 июля 2016 года Бельгия отменила освобождение от НДС для онлайн-гемблинга (кроме онлайн-лотерей), тогда как оффлайн-игры и лотереи сохранили освобождение. Для операторов это означает необходимость правильно квалифицировать операции и выстраивать НДС-учёт в онлайн-части бизнеса.

Как это складывается в P&L оператора

• Онлайн-игры/ставки: ~11% GGR по стране как базовый ориентир; до 15% — для отдельных кейсов ставок/регионов.

• После операционных расходов и GGR-налога — CIT 25% на налогооблагаемую прибыль.

• Онлайн-операциям (кроме онлайн-лотерей) — НДС-обязательства с 2016 года; оффлайн чаще остаётся в освобождении.

Практические выводы для стратегии

Юнит-экономика онлайна. Планируя маржу, учитывайте «двойное налогообложение» по слоям (GGR-налог + CIT) и возможный НДС-эффект в онлайне.

Вертикаль и регион. В ставках держите в голове вилку 11–15% и региональные различия. Это влияет на выбор продуктовой матрицы (пулы vs. фиксированные рынки, live-маржа, лимиты).

Оффлайн vs онлайн. Прогрессии для казино/автоматов делают оффлайн-сектор существенно «тяжелее» налогово, чем онлайн. Это подтверждает, почему бельгийская политика позиционирует 11% онлайн как «более благоприятную» для контролируемого роста лицензированного сегмента.

Итог: для онлайн-операторов в Бельгии ориентир — ~11% GGR, при этом по ставкам возможны кейсы до 15%. Далее поверх накладываются 25% CIT и особые правила НДС для онлайна (с 2016 года). Такая композиция делает рынок предсказуемым, но требует аккуратной финансовой модели с учётом вертикали и региона.