Налогообложение операторов и игроков

Объемный текст статьи

1) База налогообложения: PBJ = GGR

Во Франции специфические налоги на азартные игры в основном считаются с продукта игры — PBJ (produit brut des jeux, он же GGR): это ставки минус выигрыши. В среднем по рынку фискальная нагрузка на PBJ около 45% (оценка по данным ANJ за 2022 год), причём сверху действуют целевые социальные взносы.

2) Операторы: действующие ставки (актуально с 2025)

Онлайн-спортставки: совокупные публичные изъятия (налоги + соцвзносы) повышены с 54,9% до 59,3% PBJ, в том числе надбавка по социальному взносу (CSG) — с 10,6% до 15% PBJ.

Розничные (офлайн) спортставки: налог ~42,1% PBJ + соцвзнос 7,6% PBJ.

Онлайн-покер: переход на GGR-базу, ставка 10% PBJ (до этого — 0,2% от оборота ставок).

Моментальные лотереи (скретч): налог 56,5% PBJ + соцвзнос 7,2% PBJ.

Примечание про скачки (PMU): сектор конных пари остаётся значимым источником PBJ; по данным ANJ за 2024 г., PMU показал €1,7 млрд PBJ при ставках €6,6 млрд. (Налоговые ставки на скачки включают специфические компоненты, но тренд — на GGR-базу и рост совокупных изъятий.)

3) Что именно входит в «совокупные изъятия»

Французская «шапка» — это не один налог, а комбинация фискальных сборов + социальных взносов (на финансирование соцсистемы и профилактики вреда), рассчитанных от PBJ. Итоговая доля по вертикалям разная; в 2024-м, до повышения, она составляла ориентировочно: онлайн-спорт ~55,2% PBJ; розничный спорт ~44,5%; онлайн-покер ~40,8%; скачки ~37,7% (до 2025-го). С 2025-го ставки для ряда вертикалей выросли (см. п.2).

4) Лотереи и FDJ: особый режим

Лотерейное направление (FDJ) работает в режиме публичных отчислений от PBJ; в 2025-м на часть продуктов (особенно моментальные игры) выросли ставки и соцвзносы, что FDJ прямо отразила в прогнозах/пресс-релизах.

5) Игроки: платят ли они налог с выигрышей?

Обычные игроки (разовые, любительские выигрыши): как правило, не облагаются подоходным налогом. Проценты, полученные от размещения выигранных средств, — облагаются как обычный доход/доход от капитала; налог на имущество во Франции сейчас касается недвижимого капитала (IFI).

Профессиональные игроки (покер/бридж и др., если деятельность систематическая и источником средств к существованию): квалифицируются как BNC (bénéfices non-commerciaux) и облагаются подоходным налогом + соцвзносами как самозанятые (в учёте − профессиональные расходы). Практика подчёркнута юристами и административной доктриной.

6) Что учитывать бизнесу и игроку (краткие чек-листы)

Оператору

1. Планируйте P&L по PBJ-базе с учётом актуальных ставок 2025 г. и соцвзносов по вертикалям.

2. Мониторьте релизы ANJ/рынка — повышение изъятий отражается в динамике GGR и юнит-экономике.

3. Закладывайте «подушку» на регуляторные изменения рекламы/RG: фискальные меры часто идут пакетом с защитой потребителей.

Игроку

1. Любительские выигрыши обычно не облагаются; ведите учёт и не смешивайте с предпринимательской активностью.

2. Если ваш покер/киберспорт − системная деятельность, готовьте учёт BNC (доходы, расходы, соцвзносы).

3. Проценты/инвестиционный доход от выигрыша — облагаются на общих основаниях.

7) Справочник терминов

PBJ / GGR — продукт игры = ставки минус выплаты.

CSG — социальный взнос, добавляемый к налогам на PBJ (ставки повышены в 2025 г. по ряду вертикалей).

BNC — режим налогообложения «некоммерческих доходов» для самозанятых (в т.ч. проф. игроков).

Таблица — ориентиры фискальной нагрузки (2025)

Дисклеймер

Этот материал — не юридическая и не налоговая консультация. Ставки и базы могут меняться (особенно через законы о финансах). Проверяйте актуальные тексты и разъяснения (ANJ, бюджетные законы, Legifrance) под вашу дату и кейс.

TL;DR

Во Франции операторы платят налоги и соцвзносы с PBJ (GGR); в 2025-м выросли ставки по ключевым вертикалям: онлайн-спорт — до 59,3% PBJ, офлайн-спорт — до ~49,7% PBJ (включая CSG), онлайн-покер — 10% PBJ, моментальные лотереи — ~63,7% PBJ. Любительские выигрыши игроков обычно не облагаются, но профессиональные покеристы/бриджисты платят налог как BNC.