Налогообложение: 22% GGR для онлайн и оффлайн-операторов

Объёмный текст статьи

1) Что облагается: база GGR

GGR (Gross Gaming Revenue) — это валовый игровой доход оператора: сумма принятых ставок (handle/turnover) минус сумма выплаченных выигрышей. Комиссии платёжных провайдеров и операционные расходы в GGR не входят.

Формула: GGR = Ставки − Выигрыши

Налог: 22% от GGR для всех лицензированных вертикалей (онлайн и офлайн).

Пример расчёта (онлайн-казино):

Ставки за месяц: 1 000 000 €; Выплаты: 950 000 €.
GGR = 1 000 000 − 950 000 = 50 000 €.
Налог 22% = 50 000 × 22 / 100 = 11 000 €.

Пример расчёта (букмекер):

Ставки: 2 500 000 €; Выплаты: 2 350 000 €.
GGR = 2 500 000 − 2 350 000 = 150 000 €.
Налог 22% = 150 000 × 22 / 100 = 33 000 €.

💡 Примечание: бонусы/фриспины учитываются по правилам оператора и в рамках лицензионных условий — важно, чтобы отражение бонусов в отчётности не искажало реальный GGR.

2) Кого касается ставка 22%

Онлайн-операторы: казино (слоты, рулетка, карты, live-игры), спортивные ставки, виртуальные игры.

Наземные операторы: казино, букмекерские пункты, залы игровых автоматов.

Лотереи госоператора облагаются по специальным правилам; для частных операторов лотерей ставка и режим зависят от типа продукта (в большинстве редакций отраслевого регулирования частные лотереи ограничены, а числовые — в монополии государства).

3) Сопутствующие обязательные платежи и расходы

Помимо 22% GGR для лицензиатов действуют:

Регуляторные взносы (ежемесячные/ежеквартальные) на финансирование деятельности регулятора; в онлайне часто применяется небольшой процент от выручки (например, ~0,7% от GGR/комиссии).
Лицензионные и административные сборы (за получение/продление лицензии, за сертификацию и т. п.).
Муниципальные/фиксированные сборы для наземных залов и автоматов (ставки, как правило, регламентированы отдельно и не зависят от GGR).
Ответственная игра и комплаенс: затраты на KYC/AML, инструменты самоисключения, аудит RNG/IGT, отчётность, интеграции с системами мониторинга.

4) Отчётность и комплаенс

Периодичность: как правило, ежемесячная отчётность по GGR и уплате налога с установленными сроками перечисления.

Учёт: раздельный учёт по вертикалям (беттинг, казино, live-казино и т. д.), хранение логов сессий/ставок/выплат, выгрузки для регулятора.

Технические требования: подключение к системам контроля регулятора, сертификация софта, корректный учёт бонусов и джекпотов.

Реклама: соблюдение ограничений (защита несовершеннолетних, запрет агрессивных практик), маркировка промоматериалов.

5) Влияние на юнит-экономику оператора

Ставка 22% от GGR формирует «коробку» рентабельности и влияет на:

RTP и маржу: баланс между привлекательностью продукта (RTP/slash-hold) и достаточностью маржи для покрытия налога и OPEX.
Бонусную политику: промо-бюджеты должны учитывать, что налог считается с GGR после выплат, но до операционных расходов — агрессивные бонусы могут «съедать» маржу.
Платёжные комиссии: PSP-расходы и антифрод-затраты нельзя «вычитать» из GGR для цели налога, поэтому они давят на EBITDA.
Портфель продуктов: лайв-продукты и высоковолатильные слоты по-разному ведут себя по NGR→GGR-конверсии; требуется портфельный подход.

Мини-модель:

Пусть GGR-маржа = 5% от оборота; при налоге 22% эффективная «чистая» маржа до OPEX = 5% × (1 − 0,22) = 3,9% от оборота. Далее вычитаются PSP, лицензии, регуляторные взносы, маркетинг, зарплаты и инфраструктура.

6) Практические советы для операторов

1. Ставьте отчётность «на рельсы»: автоматизируйте расчёт GGR по вертикалям, синхронизируйте данные платёжных шлюзов и игровой платформы.

2. Проверяйте контрактную экономику: renegotiate с PSP/провайдерами, если комиссия съедает маржу при неизменной налоговой нагрузке.

3. Тестируйте RTP/пулы: оптимизируйте пул игр и лимиты бонусов с учётом 22% GGR.

4. Следите за RG-метриками: штрафы и ограничения в случае нарушений обходятся дороже экономии на комплаенсе.

5. Заложите резервы: волатильность выигрышей (особенно в live-казино и беттинге) влияет на GGR и кассовые разрывы по уплате налога.

7) Частые вопросы

Облагается ли НДС? Азартные игры в ЕС обычно освобождены от НДС; операторы учитывают это в ценовой/промо-модели, но проверяют локальные исключения.

Можно ли вычитать бонусы из GGR? Зависит от признания бонусов в отчётности: критично корректно отражать «стоимость» бонусов и их влияние на выплаты.

Есть ли льготы для новых лицензиатов? Как правило, нет — но возможны дифференцированные сборы и поэтапные платежи по лицензированию.

Словакия использует единую ставку 22% от GGR для онлайн- и офлайн-операторов, дополняя её регуляторными взносами и строгими комплаенс-требованиями. Для устойчивой рентабельности операторы должны тщательно управлять RTP/маржой, бонусами, платёжными расходами и качеством отчётности — тогда налоговый режим остаётся предсказуемым и управляемым.