Налоги и преференции Коста-Рики: CIT, WHT, IVA и Free Trade Zone для бизнеса

Коста-Рика остаётся привлекательной площадкой для iGaming-инфраструктуры и сервисных центров благодаря сравнительно предсказуемому налоговому режиму и сильным инвестиционным стимулам. Ниже — компактная «карта местности» по основным налогам и льготам с акцентом на практику 2025 года.

1) Корпоративный налог на прибыль (CIT)

Базовая ставка CIT составляет 30%. Для компаний с небольшим годовым валовым доходом предусмотрены пониженные прогрессии по чистой прибыли (несколько ступеней до 20%) при годовой выручке до примерно CRC 119,629,000; сверх порога — 30%. Для микробизнеса/малого бизнеса, зарегистрированного в MEIC/MAG, действует дополнительная льгота на первые 3–6 лет (0%/25%/50% от налога в зависимости от года деятельности).

Территориальность + пассивные доходы. Система основана на принципе территориального источника: облагаются доходы, сформированные в Коста-Рике (услуги, капитал, права, активы — внутри страны). С 2023 года добавлена исключительная оговорка: если участник международной группы не выполняет требования по экономическому присутствию для получения пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти и др.), такие доходы могут облагаться в Коста-Рике.

Муниципальные сборы. Отдельно возможен муниципальный налог, ставка и база зависят от муниципалитета (чаще — процент с продаж или прибыли). Провинциального налога на прибыль нет.

2) Удержания при выплатах нерезидентам (WHT)

Для нерезидентов применяются удержания по видам доходов. Типовые ориентиры:

Дивиденды: 5% / 15% (5% — если получатель прямо владеет ≥20% капитала распределяющей компании; иначе 15%).
Проценты и финрасходы: 5.5% / 15% (преференция 5.5% может применяться к определённым банковским группам; иначе чаще 15%).
Роялти, управленческие/технические услуги: 25%.
Прочие выплаты: 8.5%–30% в зависимости от категории.
Ставки могут снижаться по двойным конвенциям (например, Германия, Испания, Мексика, ОАЭ).

3) НДС (IVA)

Стандартная ставка IVA — 13%; это налог на реализацию товаров и услуг в Коста-Рике. Для ряда секторов действуют пониженные ставки/освобождения, но базовый ориентир для сервисных компаний — 13%.

4) Ежегодный «корпоративный сбор» по Закону №9428

Помимо CIT, все юридические лица (активные и неактивные) уплачивают ежегодный Corporate Tax на юрлица по Закону №9428; суммы привязаны к базовой зарплате и индексируются ежегодно (срок уплаты — как правило, до 31 января). Невыплата грозит пенями и ограничениями в реестре.

5) Свободные экономические зоны (Free Trade Zone, FTZ)

Ключевой инвестиционный стимул — режим свободных зон под администрацией PROCOMER. Он предоставляет масштабный пакет налоговых освобождений и действует для определённых категорий компаний (производство, торговые компании, стратегические сервисы, администраторы парков и др.; есть исключения для отдельных видов деятельности — банки/страхование и пр.).

Основные льготы в FTZ (типовые):

Освобождение от налога на прибыль на фиксированные периоды (например, 100% на 8–12 лет, затем 50% ещё на ряд лет; для мегапроектов — специальные графики 0%/15%). Конфигурация зависит от категории компании и локации (внутри/вне GAM — Greater Metropolitan Area).
Освобождение от IVA, импортных пошлин, муниципальных налогов, налогов на перевод недвижимости, а также налога на перевод средств за рубеж (remittance tax) — на длительные периоды (часто до 10 лет).
Уплата парафискального взноса (canon) по понятной методике (для индустриальных — от площади; для сервисных — как % от выручки; установлен минимум).

💡 Важно: доступ к FTZ зависит от категории деятельности и выполнения обязательств по инвестициям/занятости/локальным закупкам; для сервисных компаний (вкл. IT/поддержка/операции) режим часто применим, но не универсален — требуется проверка соответствия. Официальные материалы PROCOMER подтверждают состав льгот и процедур.

6) Что это значит для iGaming-операторов и сервисных центров

Операционные центры (разработка, риск-аналитика, саппорт, бэкофис) работают в логике территориальности: местные услуги облагаются в CR, а экспорт услуг — по правилам НДС/экспорта (проверять документирование). При распределении прибыли действует CIT/муниципальные сборы; для выплат за рубеж — см. WHT.

Структурирование пассивных потоков (проценты/дивиденды/роялти) должно учитывать исключение 2023 года про substance для пассивных доходов, чтобы не триггерить налогообложение в CR.

FTZ может резко снизить совокупную нагрузку, но применимость к конкретной модели (включая ограничения по видам деятельности) нужно подтверждать в PROCOMER и по индивидуальному соглашению (Executive Agreement).

7) Быстрый чек-лист налогового планирования

1. Проверить порог выручки и право на пониженные ставки CIT/льготы для малых компаний.

2. Зафиксировать территориальный источник доходов и соответствие substance для пассивных доходов.

3. Картировать WHT по дивидендам/процентам/роялти с учётом DTT.

4. Настроить IVA (13%) и документировать экспорт услуг/исключения.

5. Не забыть про ежегодный сбор по Закону №9428 и сроки уплаты.

6. Оценить FTZ-кейс: соответствие категории, график льгот по прибыли, освобождения от IVA/пошлин/муниципальных и remittance-налога, парафискальные взносы.

8) Короткие ответы (FAQ)

Какой «базовый» налог на прибыль? 30% (с прогрессией для компаний с малой выручкой и льготами для MIPYME).

Есть ли НДС? Да, IVA 13% — стандартная ставка.

Сильные льготы есть? Да: Free Trade Zone с освобождениями по прибыли, IVA, пошлинам, муниципальным и налогу на переводы за рубеж (на сроки 8–12 лет и пр., по категории/локации).

Что с выплатами нерезидентам? Типично: дивиденды 5%/15%, проценты 5.5%/15%, роялти/техуслуги 25% (см. таблицу и договоры).

Итог. Налоговая модель Коста-Рики сочетает территориальность, умеренный CIT, предсказуемые WHT, IVA 13% и мощный FTZ-инструмент для инвестпроектов. Для iGaming-компаний это означает возможность эффективно разместить операционные функции в стране и — при соблюдении критериев — дополнительно снизить нагрузку с помощью Free Trade Zone, соблюдая substance-требования и аккуратно проектируя трансграничные потоки.