Налогообложение операторов (Гайана)

Налогообложение операторов азартных игр в Гайане

1) Каркас: где «живут» налоги

Базовые специальные налоги и определения для ставок/лотерей закреплены в Tax Act (Cap. 80:01). Он описывает налог на лотереи и sweepstakes, лицензии и налог для pool betting, а также лицензии для betting premises.

Общий «запретительный» закон — Gambling Prevention Act (Cap. 9:02): он определяет «common gaming house» и «public lottery», а также санкции, поверх которых затем вводятся разрешённые режимы и налогообложение.

Казино действуют по лицензиям, выдаваемым Gaming Authority (поправка 2007 г. к Gambling Prevention Act), но налоговые платежи и бухучёт операторов подпадают под общие налоговые режимы и специальные нормы Tax Act.

2) Ставки/букмекерство (pool betting)

Определения и налоговая база. Tax Act вводит понятия pool betting, promoter и «money or money’s worth paid as a bet». Для работы на каждом помещении требуется ежегодная лицензия; сбор фиксирован GYD 2 000 000 за объект.

Ставка налога. На каждый приём средств «в счёт пари» начисляется налог 20% от валового поступления. По тексту закона уплата исторически привязана к еженедельным периодам (до четверга за неделю, закон L.R.O. 1/2012).

Практика сдачи отчётности. Налоговая служба (GRA) публикует форму Tax on Betting Return и сроки её подачи (как правило, до 14-го числа месяца, следующего за отчётным). Это административные правила GRA для ежемесячного комплаенса.

3) Лотереи

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) — самостоятельный закон, регулирующий гослотереи и позволяющий, в том числе, устанавливать порядок обращения невостребованных выигрышей в пользу госфонда.

В Tax Act есть специальная норма о налоге 8⅓% на валовые продажи билетов отдельных традиционных лотерей (историческая привязка к Demerara Turf Club). Это показывает, что лотерейные поступления облагались и как «спецналог», и через иные финансовые механизмы.

Для современной национальной лотереи используются концессионные условия; в публичных материалах упоминалась лицензионная плата 24% от валовой выручки по контракту с оператором (пример из отчётности/СМИ). Конкретные проценты — предмет соответствующего соглашения и не заменяют нормы Tax Act.

4) Казино (оффлайн)

Лицензирование: casino premises licence и casino operator’s licence (выдаёт Gaming Authority). Налоговые спецставки по валу для казино в самом тексте Tax Act не выделены; операторы платят корпоративные налоги и иные общие налоги, плюс предусмотренные лицензионные сборы/пошлины по регламентам.

5) Корпоративные налоги, минимальный налог и НДС

Корпоративный налог (CIT).

25% — для «некоммерческих» компаний/видов деятельности.

40% — для «коммерческих» компаний (торговые/банковские и пр.; телеком — отдельная история в разные годы).

Минимальный корпоративный налог (MCT) для коммерческих компаний.

Если 40% от прибыли меньше 2% оборота, действует минимальный налог 2% от оборота; «переплата» MCT переносится на будущие периоды.

НДС (VAT).

Базовая ставка 14% на налогооблагаемые поставки в Гайане; регистрация в GRA обязательна для плательщиков НДС. Применимость НДС к конкретным гемблинг-услугам зависит от их классификации и действующих разъяснений GRA (оператору нужно проверять трактовку для своих продуктов).

Сроки и формы по CIT.

Подача и уплата CIT — по графику GRA; действуют авансовые платежи и годовой расчёт (см. корпоративные формы и справочники GRA).

6) Выплаты нерезидентам (WHT)

Стандартные ставки WHT (без договора об избежании двойного налогообложения): 20% на дивиденды/проценты/роялти в адрес нерезидентов. Сроки подачи — как правило, до 14-го числа следующего месяца; по договорам возможны сниженные ставки.

7) Что важно операторам на практике

1. Классифицируйте бизнес-модель. Букмекер (pool betting) — это лицензия на помещение + 20% с валовых ставок по Tax Act; у лотереи — своя логика (Tax Act + концессионные условия); у казино — лицензии GA и общий налоговый контур (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. Соблюдайте календарь GRA. По ставкам — ежемесячные формы (Tax on Betting Return); по CIT/VAT — отчётность в сроки GRA; по WHT — удержание и отчётность по выплатам нерезидентам.

3. Учитывайте MCT 2% от оборота. Для коммерческих компаний это «порог», который срабатывает при низкой маржинальности. Планируйте кэш-флоу и авансы исходя из возможного MCT.

4. Локальные договоры по лотереям. Концессионные параметры (как доля валовой выручки) — вне рамок общих ставок налога; проверяйте действующий контракт/регламент.

5. Комбинации видов деятельности. При совмещении «коммерческих» и «некоммерческих» активностей действует «двойная» логика ставок CIT (40%/25%) по видам деятельности.

8) Краткая памятка по ставкам и документам

Pool betting: лицензия на помещение (GYD 2 млн/год) + 20% от валовых поступлений ставок; отчётность и уплата по графику GRA.

Лотереи: спецналоги (в т.ч. исторические 8⅓% из Tax Act для отдельных лотерей) + концессионные условия для нацлотереи (пример — 24% валовой выручки по соглашению).

Казино (оффлайн): лицензии Gaming Authority; налоги — CIT 25%/40% (+ возможный MCT 2% оборота), НДС 14% по классификации, WHT 20% на выплаты нерезидентам (если нет пониженных договорных ставок).

Отказ от домыслов и проверка актуальности

Нормы в цитируемых актах (Cap. 80:01 и Cap. 9:02) — консолидации L.R.O. 1/2012; администрирование GRA регулярно обновляет инструкции и формы (в т.ч. по срокам сдачи). Перед внедрением модели рекомендуем проверить последние разъяснения GRA и — для лотерей/казино — действующие регламенты/концессионные соглашения.

• Tax Act (Cap. 80:01) — pool betting: лицензия GYD 2 млн/год; 20% от валовых поступлений; определения и порядок.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) — определения «common gaming house»/«public lottery» и общий каркас.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 — полномочия Gaming Authority по казино-лицензиям.
• GRA — Tax on Betting Return (процедуры/сроки подачи).
• GRA — ставки CIT (25%/40% и раздельное налогообложение смешанных активностей).
• PwC/EY — подтверждение MCT 2% оборота и практических нюансов CIT.
• GRA — VAT 14% (методика) и FAQ по регистрации плательщиков НДС.
• Нацлотерея (пример концессии) — материал о 24% валовой выручки как лицензионном платеже.