Налогообложение операторов (Суринам)

1) Каркас налогообложения: из чего складывается фискальная нагрузка оператора

1. Специальный налог на казино (Wet Casinobelasting 2002) — фиксированные суммы на каждую единицу оборудования (слоты/столы). В декабре 2022 г. суммы были повышены в 2 раза: SRD 1 600 в месяц за каждый слот-автомат и SRD 12 000 в месяц за каждый игровой стол (включая рулетку). Эти величины действуют на уровне закона и применяются ко всем лицензированным казино.

2. Корпоративный налог на прибыль — стандартный для компаний в Суринаме. Профильные материалы Минстата/налоговых гайдов указывают фиксированную ставку 36% на прибыль компаний (для резидентов и филиалов нерезидентов). Реальные эффективные ставки зависят от структуры расходов, переносов убытков и т. д.

3. НДС (VAT/BTW) — введён с 1 января 2023 г.; базовая ставка 10%. Однако предоставление возможности участвовать в азартных играх и лотереях освобождено от VAT (exempt), поэтому GGR/игровые услуги как таковые НДС не облагаются; НДС может возникать по сопутствующим услугам/поставкам вне освобождения.

2) Специальный «касино-налог»: что именно платится

Слот-автоматы: SRD 1 600 в месяц за каждый автомат.

Игровые столы (включая рулетку): SRD 12 000 в месяц за каждый стол.

Эти суммы указаны прямо в тексте закона (S.B. 2022 №151), который изменил ст. 6 Wet Casinobelasting 2002. Повышение было мотивировано инфляцией, девальвацией и переходом к системе VAT; в пояснительной записке прогнозировалась удвоенная собираемость.

Учёт и администрирование. Практические детали (сроки уплаты/порядок учёта) регулируются нормами Wet Casinobelasting и последующими актами Минфина; исторически применялись подзаконные решения по ст. 8(11) Закона 2002 г. (например, министерская «Beschikking» 2003 г.). Для актуальной практики следует сверяться с действующими распоряжениями и формами ФНС.

3) Корпоративный налог (CIT) и прочие общие налоги

CIT: ориентиром служит ставка 36% на налогооблагаемую прибыль компаний. Доступны переносы убытков в пределах правил (для первых лет — расширенные, далее — ограниченные по сроку). Итоговая база — после признанных затрат и амортизации.

Налог у источника / дивиденды / прочее: применяются общие правила корпоративного блока. Конкретные ставки и соглашения об избежании двойного налогообложения следует проверять по текущим налоговым справочникам и разъяснениям Налоговой службы. (Официальные сводные таблицы по DTA для Суринама ограничены; нужна проверка по конкретной юрисдикции получателя.)

4) НДС (VAT/BTW) для игорного сектора: где есть налог, а где — освобождение

Запуск VAT: с 01.01.2023 (замена прежнего оборотного налога). Базовая ставка — 10%, повышенные ставки — по отдельным приложениям к закону. Порог регистрации — SRD 1 млн годового оборота.

Освобождение (exempt): предоставление возможности участвовать в азартных играх по Закону о казино 2002 и лотереям по новой Loterijwet 2023 — освобождено от VAT (и до, и после 1 октября 2023 г., согласно разъяснениям). Это означает отсутствие начисления VAT на сам игровой процесс/GGR, но не исключает VAT на сопутствующие услуги (питание/напитки, размещение, мероприятия, IT-аутсорсинг и т. п.), если они не подпадают под иные льготы.

Администрирование: для освобождённых операций входной VAT к вычету не принимается (общий принцип), поэтому влияние VAT проявляется через невозмещаемый «входной» налог в себестоимости сопутствующих закупок.

5) Онлайн-сегмент: что добавила реформа 2023 года

Закон Wet Hazardspelen (S.B. 2023 №135) установил для онлайн-операторов лицензионную модель под надзором Gaming Control Board Suriname (GCBS), при этом базовое налоговое полотно остаётся: спецналог (если распространён на онлайн-формы по закон/постановлениям), CIT и VAT с освобождением на core-игровую услугу. Сам закон 2023 г. — «рамочный», он модернизирует определения (в т. ч. «online casino») и полномочия, а конкретику по сборам/пошлинам и процедурам уточняют подзаконные акты.

6) Практические рекомендации для операторов

1. Модель unit-economics. Включайте в планирование фиксированные платежи по «касино-налогу» (SRD/мес. на слот/стол) поверх CIT. Это напрямую влияет на маржинальность залов и конфигурацию парка оборудования.

2. VAT-освобождение ≠ отсутствие VAT-рисков. Игровая услуга освобождена, но закупки/аутсорсинг/F&B могут облагаться VAT 10% без права вычета — проверяйте договоры и раздельный учёт входящего VAT.

3. Онлайн-лицензирование. При выходе в онлайн учитывайте требования Wet Hazardspelen (надёжность, AML/KYC, отчётность), а также возможное распространение специальных сборов на онлайн-форматы по постановлениям.

4. Индексация и валютные риски. Номиналы SRD подвержены курсовой и инфляции — следите за новыми актами (Staatsblad) на предмет корректировок сумм и процедур.

7) Нормативные источники (для проверки и цитирования)

S.B. 2022 №151 — закон о внесении изменений в Wet Casinobelasting 2002: SRD 1 600/мес. на слот; SRD 12 000/мес. на стол (включая рулетку) + пояснительная записка.

S.B. 2023 №135 — Wet Hazardspelen: рамка для казино и онлайн-казино, одновременные правки в Wet Casinobelasting 2002.

VAT/BTW в Суринаме: офиц. страница Налоговой службы (вступление с 01.01.2023); аналитика по ставке 10% и администрированию.

Освобождение от VAT на предоставление возможности участвовать в азартных играх/лотереях — разъяснения по состоянию на 2023 г. (до и после 01.10.2023).

Корпоративный налог 36% — справочные материалы по налоговой системе (проверяйте актуальность на дату расчёта).

Краткий вывод

Для игорных операторов в Суринаме «ядро» налоговой нагрузки — фиксированный казино-налог по оборудованию + корпоративный налог; VAT не взимается с самой игровой услуги, но влияет на входящие закупки. После реформы 2023 г. онлайн-операции включены в единую регуляторную рамку; по налоговым суммам ориентируйтесь на действующие нормы Wet Casinobelasting 2002 (с изм. 2022) и свежие подзаконные акты к Wet Hazardspelen.