(короткое): Ley 16.697 и поправки (Уругвай)

Основные законы: Ley N° 16.697 (1995) и последующие поправки (Уругвай)

1) Что такое Ley N° 16.697 и почему она важна для игорной отрасли

Ley N° 16.697 (25 апреля 1995) — крупный фискальный пакет о «новом налоговом режиме и конкурентоспособности», который, среди прочего, закрепил режим НДС для сегмента лотерей/ставок. В оригинальном тексте (Título 10 — IVA) отдельно оговариваются «игры азарта, основанные на билетах/бланках», освобождённые от НДС, кроме 5 de Oro и 5 de Oro Junior; для них определена налогооблагаемая база (цена ставки).

Практически это прочитали как общее освобождение «бумажных» игр от НДС, с исключениями по 5 de Oro/Junior. Профильные медиа много лет ссылаются именно на Ley 16.697 как на источник этой льготы.

Ключевая норма Ley 16.697 (фрагмент)

«M) Los juegos de azar… asentados en billetes, boletos y demás documentos relativos a juegos y apuestas, con excepción del “5 de Oro” y del “5 de Oro Junior”. En el caso de éstos últimos juegos, el monto imponible estará constituido por el precio de la apuesta.»

2) Первые корректировки: 1996–1998

После 1995 года последовали бюджетные и налоговые уточнения, где правили ставки и технику исчисления в смежных разделах (IRP, взносы и пр.). Например, парламентские материалы фиксируют замену ст. 23 Ley 16.697 с градуировкой ставок и датой вступления 1 января 1998 года; в сводках IMPO встречаются перекрёстные ссылки (в т. ч. на Ley 16.904/1997). Эти правки не отменяли специальный НДС-подпункт про «игры на билете», но подтягивали общий фискальный контур.

3) 2017: новая архитектура для ставок и онлайна

• Ley N° 19.535, ст. 244: прямо подтвердил принцип незаконности дистанционных онлайн-игр/ставок, за исключением отдельных полномочий государства и уже выданных разрешений.
• Декрет 366/017: запрет рекламы/спонсорства нелицензированного онлайна и инструменты блокировки доступа/платёжных потоков.
• Ley N° 19.535, ст. 257–261: создан Impuesto a las Apuestas — специальный налог на ставки через электронные игровые автоматы/«автоматические» ставки; в декабре 2017 г. вышла первичная регламентация (Декрет 359/017).

4) 2025: унификация и ставка 0,75% по «Impuesto a las Apuestas»

В 2025 г. правительство пересобрало регламентацию «Impuesto a las Apuestas» в одном тексте — Декрет N° 167/025 (12 августа 2025). Документ закрепил, что налог взимается с каждой ставки (независимо от формы — наличные, фишки, электронные средства), ставка — 0,75% от суммы ставки; оператор назначается ответственным удерживающим и перечисляет сумму в DGI. Декрет заменил 359/017.

Из официальных и профильных публикаций: ставка 0,75% и месячная ликвидация подтверждены MEF/Президенцией и отраслевыми обзорами.

5) Как все части складываются для рынка

НДС (IVA) и «бумажные» игры (1995): базовая льгота для лотерей/ставок на бланке, исключение — 5 de Oro/Junior (для них база — цена ставки). Это «исторический» каркас, который объясняет, почему лотерейный сегмент долго был вне НДС.

Фискальные корректировки 1996–1998: настраивали ставки и администрирование в смежных налогах, не ломая логику пп. «М)» про игры.

Анти-онлайн (2017): принциповая запретительная норма для дистанционного онлайна + запрет рекламы; параллельно — новый спецналог для электронных ставок в залах. Это зафиксировало «оффлайн-да/онлайн-нет» до появления новой политики.

Уточнение 2025: консолидация правил по спецналогу и ставка 0,75% на каждую ставку — важна для экономики залов и бюджетных поступлений.

6) Практические выводы для операторов и государства

Операторы оффлайн-сектора (залы/казино) обязаны встроить удержание 0,75% с каждой ставки и прозрачную отчётность в DGI (месячная ликвидация).

Лотерейно-тотализаторный контур продолжает опираться на историческую НДС-логику Ley 16.697; исключения (5 de Oro/Junior) требуют корректного НДС-учёта.

Политика против нелегального онлайна (2017+) остаётся в силе: запрещены эксплуатация и реклама нелицензированного дистанционного продукта; действуют меры блокировки.

Таймлайн норм

1995 — Ley N° 16.697: закрепляет НДС-режим; пп. «М)»: освобождение «игр на билете», исключение — 5 de Oro/Junior (налоговая база — цена ставки).

1996–1998 — бюджетные/налоговые правки: корректировки ставок и администрирования, в т. ч. замена ст. 23; вступление ряда норм с 01.01.1998.

• — ст. 244 — запрет дистанционных онлайн-игр/ставок; Декрет 366/017 — запрет рекламы и меры блокировки.
• — ст. 257–261 — создание Impuesto a las Apuestas; Декрет 359/017 — первичная регламентация.
• 2025 — Декрет 167/025: консолидация норм по «Impuesto a las Apuestas», ставка 0,75% и администрирование через DGI.

Для игорной отрасли Уругвая Ley 16.697 (1995) — это фундамент НДС-режима для лотерей/ставок на билете с точечными исключениями, к которому позже «пристегнули» более жёсткую цифровую политику (2017) и специальный налог на электронные ставки. А Декрет 167/025 (2025) довёл регламентацию спецналога до единого стандарта (0,75% с каждой ставки). В совокупности это объясняет, почему «бумажные» игры традиционно вне НДС, а электронные ставки облагаются отдельным сбором, и почему дистанционный онлайн остаётся запрещённым без специального разрешения.