(короткое): Налоги операторов и игроков (Уругвай)

Налогообложение операторов и игроков (Уругвай)

1) Картина в целом

Бизнес-налоги для операторов. Операторы (включая концессионеров казино) платят корпоративный IRAE по ставке 25% с налогооблагаемой прибыли (рента уругвайского источника). Стандартные ставки IVA — 22% (базовая) и 10% (пониженная), если нет льгот/исключений.

Отраслевые особенности. Для тиражных «бумажных» игр действует льгота по IVA: «игры, основанные на билетах/бланках» освобождены, кроме 5 de Oro/5 de Oro Junior (у них база — цена ставки).

Новый спецналог (с 12.08.2025). Введён единый Impuesto a las Apuestas: 0,75% от суммы каждой ставки (наличные, фишки, электронные средства); удерживает и перечисляет оператор как «ответственный заменяющий» в DGI. Декрет 167/025 заменил старую регламентацию 2017 года.

2) Налоги операторов казино и залов

A. Корпоративные и косвенные

IRAE 25% — базовый корпоративный налог с чистой прибыли.

IVA — применяется к облагаемым услугам/товарам (22%/10%); для «бумажных» лотерей — историческая льгота (см. ниже).

B. Специальный налог на ставки (он же IA) — 0,75%

Объект: каждая ставка в казино/залах (в т. ч. электронные автоматы и «автоматические» ставки).

Ставка: 0,75% от суммы ставки; плательщик — игрок, удержание и перечисление — на операторе (responsable sustituto).

Норматив: Декрет 167/025 (12.08.2025) систематизировал правила и derogó Декрет 359/017 (2017).

💡 Пример: ставка UYU 1 000 на рулетке → удерживается UYU 7,5 в пользу IA; бухгалтерски оператор отражает удержание и перечисляет в DGI по порядку, установленному налоговой.

C. Финансовые и операционные аспекты

Доходы и распределение «казино государства» (DGC) регулируются Минфином; DGC публикует отчётность и взаимодействует с DGI по налогам/удержаниям.

3) Налоги на выигрыши и ставки для игроков

A. Удержания IRPF/IRNR по призам

По линии La Banca/DNLQ действует правило: призы (кроме Лотереи Национальной) могут подпадать под удержание IRPF (резидент) или IRNR (нерезидент), согласно установленным порогам/условиям. На порталах La Banca/агентств опубликованы пороговые значения и примерные ориентиры удержаний (напр., 12% для крупных призов). Точные лимиты периодически обновляются.

B. Специальные отчисления по «5 de Oro»

Из выигрышей «5 de Oro con Revancha» удерживается 5% в пользу Fondo Nacional de Recursos (FNR) (норма в правилах игры и материалах MEF). Это дополнительно к IVA-режиму и возможным удержаниям IRPF/IRNR, если применимо.

C. Ставочный IA (0,75%)

IA платит игрок через удержание оператором с каждой ставки (не с выигрыша). Это не НДФЛ, а отдельный косвенный налог на сам факт ставки.

💡 Пример: игрок сделал 40 ставок по UYU 500 за вечер → база IA = UYU 20 000, удержание = UYU 150 (0,75%). Победил он или проиграл — значение не меняет сумму IA.

4) Льготы и исключения (лотерейная вертикаль)

IVA-льгота для «игр на билетах/бланках» (кроме 5 de Oro/Junior) — историческая норма Ley 16.697, подтверждаемая консолидациями ТО-2023. Для 5 de Oro/Junior налогооблагаемая база по IVA — цена ставки.

5) Онлайн-контекст (для полноты картины)

Онлайн-казино/покер без спецразрешения запрещены; реклама нелегального онлайна также запрещена (Ley 19.535 + Decreto 366/017). Это не про ставку налога, но критично для налогового статуса: нелегальные онлайн-операции не признаются и подлежат блокировкам/санкциям.

6) Быстрые примеры расчётов

1. Казино-оператор (условный месяц)

Выручка (уровень зала), операционные затраты → IRAE 25% с налогооблагаемой прибыли.

На стороне зала удержан и перечислен IA 0,75% с каждой ставки посетителей.

Обычные операции, облагаемые IVA, идут по 22%/10% (если не подпадают под льготы).

2. Игрок — лотереи/quiniela

Выигрыш может подпасть под удержание IRPF/IRNR (например, 12% для крупных призов по локальным порогам, кроме Национальной лотереи).

3. Игрок — «5 de Oro con Revancha»

Плюс 5% удержание в FNR с соответствующих «пот-призов».

4. Игрок — ставки в казино

Каждая ставка облагается IA 0,75% (удержание на кассе/терминале). Выигрыш в казино может нести иные налоговые последствия в зависимости от формы выплаты и применимых правил (IRPF/IRNR — по отдельным случаям).

7) Что отслеживать в 2025–2026

Практику применения Декрета 167/025: порядок документооборота, сроки перечисления и контроль DGI.

Актуальные пороги удержаний IRPF/IRNR по призам (обновления на La Banca/DNLQ).

Разъяснения по IVA-льготам в части тиражных игр и исключений для 5 de Oro/Junior.

Налоговая архитектура Уругвая для игорного сектора опирается на общие правила бизнеса (IRAE/IVA) и специальные нормы для ставок и призов:

IA 0,75% с каждой ставки (оператор — удерживающий), IRPF/IRNR-удержания с крупных призов (по порогам), 5% в FNR для «5 de Oro», историческая IVA-льгота для «бумажных» лотерей с исключениями для 5 de Oro/Junior.
Эта комбинация поддерживает фискальную предсказуемость и прозрачность для государства, операторов и игроков.

Источники и нормы:

IRAE 25% (корпоративный): Texto Ordenado — Título 4 (DGI/IMPO).
IVA 22%/10% (общие ставки): DGI/IMPO.
IVA-льгота для «игр на билетах» и исключения для 5 de Oro/Junior: Ley 16.697 (и консолид. материалы).
Impuesto a las Apuestas 0,75%: Decreto 167/025 (заменил 359/017); комментарии KPMG/юр.фирм.
Удержания по призам (IRPF/IRNR) и справки La Banca (вкл. ориентиры 12% для крупных призов): страницы La Banca/агентств.
5% в FNR по «5 de Oro»: правила игры/публикации MEF.
Онлайн-запрет и запрет рекламы нелегалов: Decreto 366/017 (Ley 19.535 — база).

Нужно сверстать таблицу «кто платит и сколько» (оператор vs. игрок) или добавить пошаговые схемы удержаний для кассы/терминала? Скажу — сделаю.