Kumar şirketlerinin finansal tabloları nasıl düzenlenir

Kumar operatörlerinin finansal tabloları muhasebe standartlarının ve özel kumar denetiminin kesişimindedir. Bir yandan - IFRS veya US GAAP, sermaye piyasalarının ve vergi otoritelerinin gereksinimleri. Öte yandan, ayrı GGR istatistikleri, oyun vergisi, oyuncu raporları ve iç kontroller gerektiren uzman düzenleyiciler (örneğin, İngiltere'de UKGC, Ontario'da AGCO/iGO, ABD'de DGE/PGCB/MLB, Malta'da MGA, vb.).

Aşağıda, P&L'nin yapısını, yönetim muhasebesini ve kumar şirketlerinin kamuya açıklanmasını oluşturan pratik bir gereksinim haritası bulunmaktadır.

1) Kim düzenler ve hangi raporları gerektirir

Finansal düzenleyiciler ve borsalar

IFRS/US GAAP için yıllık ve üç aylık raporlama gereksinimleri, denetim, risk açıklamaları, segment raporlaması, finansal olmayan ölçümler.

ABD'deki halka açık şirketler için - SOX 302/404 (finansal tablolar üzerindeki iç kontrolün değerlendirilmesi ve denetimi).

Kumar düzenleyicileri (lisansa göre)

Aylık/üç aylık paketler: Dikey olarak GGR/NGR, oyun vergileri/ücretleri, oyuncu cüzdanları hakkındaki raporlar, ikramiyeler, bonus yükümlülükleri, şikayetler ve sorumlu kumar.

ICS/MICS (İç/Zorunlu İç Kontrol Standartları) için gereklilikler - nakit prosedürleri, raporlama, sorumlulukların sınırlandırılması, erişim kontrolü, cips/önbellek/jackpot/ödeme fonu için muhasebe için minimum standartlar.

BT denetimleri de dahil olmak üzere periyodik operasyonel denetimler ve denetimler.

Vergi makamları

Oyun vergisi/vergisinin (genellikle GGR veya NGR'den) ve kurumlar vergisinin (CIT) yanı sıra hizmetler için KDV/GST'nin hesaplanması ve ödenmesi (çoğu modda oyunun kendisi için değil).

2) Muhasebe Temeli: iGaming/IR için IFRS ve US GAAP

Gelir (IFRS 15/ASC 606)

Tanıma anı: oyun yükümlülüğü yerine getirildiğinde (bahsin sonucu belirlenir).

Principal vs Agent: İçerik toplayıcıları/pazar yerleri ve bağlı kuruluşlar - brüt veya net yansıtılıp yansıtılmadığını belirlemek önemlidir.

Bonuslar ve promosyonlar: Kural olarak, müşteriye tazminat (müşteriye ödenecek bir değerlendirme) - geliri azaltır veya politikaya bağlı olarak ayrı bir gider olarak kabul edilir.

Sadakat/puan: Vade/sona erene kadar sözleşme yükümlülükleri (ertelenmiş gelir) (istatistiklere göre kırılma dikkate alınır).

Jackpotlar: fona yapılan katkılar - rezervler/borçlar; kazanç - dönem gideri.

Segment raporlama (IFRS 8/ASC 280)

Dikey (casino, bahis, poker, tombala, çevrimdışı/IR) ve coğrafya (ülke/eyalet/il) ile açıklamalar.

Kiralama/GYO

IR operatörleri için - UFRS 16/ASC 842'ye göre kiralama/satış-geri kiralama muhasebesi; FAVÖK/net borcu etkiler.

3) Endüstri "dili": GGR, NGR ve finansal olmayan metrikler

Handle/Drop - bahislerin/yatırılan fonların cirosu.

GGR (Brüt Oyun Geliri) = − Oyuncu Ödemelerini Ele Al (veya HE × Ele Al).

NGR (Net Oyun Geliri) = GGR − bonusları − içerik telif ücretleri − ödeme maliyetleri − oyun vergileri − jackpot katkıları (politika/yargı yetkisine göre kompozisyon değişiklikleri).

GAAP dışı göstergeler: Ayarlanmış FAVÖK, NGR marjı, % tutma. Standart raporlama ile uzlaşma gerektirir.

4) Uygulanan düzenleme ne gerektirir (esasen)

Oyuncu/Cüzdan Raporlama

Oyuncuların fonlarının ayrı yükümlülükler olarak dengesi (ayrılmış fonlar), banka/güven hesaplarıyla uzlaşma.

SLA ve ödeme istatistikleri (Time-to-Payout, sapmalar, AML donmaları).

Bonus/sadakat raporları

Tahakkuklar, bahis, kırılma, iptaller/iadeler, kötüye kullanım/yaptırımlar.

Vergi kuralları: oyun vergi matrahını hesaplarken dikkate alınan bonuslardır.

Jackpotlar ve RNG'ler

Jackpot fon hareketi, katkı oranı, tetikleme, yapılandırma denetimi.

RNG/oyun mekaniğinin akredite laboratuvarlar (GLI, BMM, vb.) tarafından doğrulanması + değişim yönetimi.

Aylık GGR raporları

Dikey/oyunlar/sağlayıcılar tarafından, coğrafi bir bölüm (ülke/eyalet/il) ile, düzenleyici şeklinde.

5) Dahili kontroller ve BT kontrolleri

SOX 404/ICFR (halka açık şirketler için)

Anahtar kontrollerin tasarımı ve etkinliği: gelir tanıma, cüzdan/banka mutabakatı, vergi hesaplaması, dönem sonu kapanış, sistemlere erişim/değişiklikler.

MICS/ICS (Oyun)

Ödeme/kontrol, sınırlar ve prosedürler, ikili kontrol, belirteç/önbellek envanteri, tablo/slot raporları, olaylar ve soruşturmalar.

ITGC ve uygulama kontrolleri

Değişim yönetimi (dev> test> prod), erişim, yedekleme, denetim yolları.

Dolandırıcılık karşıtı grafik ve izleme: çoklu hesaplar, bonus karuseller, ters ibraz planları.

Veri yabancılaştırma: günlüklerin depolanması, düzenleyicinin isteği üzerine dışa aktarma, PII koruması.

6) Vergiler: oyun vs kar vs dolaylı

Oyun vergisi/vergisi: Genellikle GGR'nin %'si olarak (bazen NGR/kulp). Oranlar yargı alanına ve dikeye göre değişir.

Kurumlar vergisi (CIT): Faaliyet giderlerinden sonra (ve oyun vergisinden sonra) kâr üzerinden.

KDV/GST/DST: genellikle kazançlar için değil, bir crossboarder'daki hizmetler (PSP, yazılım, pazarlama) ve dijital hizmetler için.

Gruplar için ortak kurallar: büyük MNE'ler için - bir dizi ülkede küresel asgari verginin (ETR ≥ %15) etkileri.

7) AML/KYC ve uyumluluk raporları

KYC/CDD/EDD politikaları, yaptırım listeleri, işlem izleme.

SAR/STR'yi (Şüpheli Faaliyet Raporu) yetkili makamlara gönderin.

Mevduat/zarar limitleri, RG sinyalleri, kendi kendini dışlama günlükleri düzenleyici raporlama ve denetimlerin bir parçasıdır.

8) Yıllık/Üç Aylık Hesaplardaki Açıklamalar

Muhasebe politikası: GGR/NGR yöntemleri, bonuslar, sadakat, ikramiyeler, anapara/acente, dönüşüm oranları, dikey olarak gelir tanıma.

Segment verileri, coğrafya, gelir/risklerin yoğunlaşması.

Adli ve düzenleyici konular (lisanslar, denetimler, para cezaları).

Risk yönetimi: dolandırıcılık, bilgi güvenliği, RG, ödeme riskleri, içerik sağlayıcılara/PSP'ye bağımlılık.

ESG/Sorumlu Oyun: Beyan edilirse metrikler ve politikalar.

9) Sık yapılan hatalar ve bunlardan nasıl kaçınılacağı

1. Özel "işletme NGR'sini", uzlaşma olmadan muhasebe geliri ile karıştırmak.

2. Bonusların yanlış sınıflandırılması (gerektiğinde geliri azaltmayın) ve sadakat (sorumluluk veya kırılma yansıtılmaz).

3. Anapara/aracı göz ardı etme - toplayıcı akışlardaki gelirin aşırı tahmini.

4. Oyun vergisi ve yanlış bahisler için yetki eksikliği.

5. Zayıf BT kontrolleri (değişiklik/erişim günlükleri yok) - denetçi ve düzenleyiciden gelen yorum riski.

6. Güven hesapları olan oyuncuların cüzdanlarının eksik kontrolleri ve Time-to-Payout üzerinde zayıf kontrol.

7. Gerçek süreçlerle ICS/MICS tutarsızlığı (Boşluk analizi düzenli olarak yapılmaz).

10) CFO/COO kontrol listesi (en az bir yıl)

Güncellenmiş muhasebe politikası (IFRS 15/ASC 606): bonuslar, sadakat, ikramiyeler, anapara/acente.
Mutabakatlar var: oyuncuların cüzdanları ↔ banka/güven ↔ GL, aylık; çekilmeyen fonların yaşlanması.
Düzenleyici paketler (GGR/NGR/vergiler/ikramiyeler/bonuslar) tek bir veri kaynağından oluşturulur ve muhasebe ile mutabık kalınır.
MICS/ICS belgelenmiş ve test edilmiştir; Geçmiş incelemelerin sonuçlarına dayanarak boşluk analizi yapılmıştır.
ITGC/uygulama kontrolleri: değişim yönetimi, roller/erişimler, günlükler; Önemli sağlayıcıların SOC raporları.
Yargı Vergi Matrahı: oyun vergisi, CIT, KDV/GST/DST oranları; uzlaştırma/ödeme süreçleri.
SOX/ICFR (varsa): anahtar kontrol haritası, test, iyileştirme planı.
AML/RG raporları: SLA ve bütünlük, sinyallerin raporlama ve risk yönetimine entegrasyonu.
Açıklama kontrolü: mutabakat GAAP dışı ↔ GAAP/IFRS, segmentler/coğrafi, riskler/anlaşmazlıklar.
Denetim/denetim planları (dış denetçi, laboratuvarlar, düzenleyici) ve veri kullanılabilirliği.

11) Şablon bölümü "Muhasebe politikası" (iskelet)

1. Gelir tanıma: an, dikey, anapara/acente, para birimi/döviz kuru.

2. GGR/NGR yöntemi: düzeltmelerin bileşimi (bonuslar, telif hakları, ödemeler, vergiler, ikramiyeler).

3. Bonuslar/sadakat: sınıflandırma, yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi, kırılma.

4. Jackpotlar: rezervler, tetikleme kriterleri, yayın parametreleri.

5. Oyun vergileri: Yargı yetkisine göre oranlar ve bazlar, tanıma prosedürü.

6. Oyun yükümlülükleri: oyuncu cüzdanları, para yatırma/çekme, kesintiler.

7. Değer yargıları ve belirsizlik kaynakları.

8. Finansal olmayan metrikler ve GAAP dışı: Tanımlar ve mutabakatlar.

Kumar şirketlerinin finansal raporlamasının düzenlenmesi iki katmandan oluşur: raporlama standartları (IFRS/US GAAP) ve kendi formları, kontrolleri ve kontrol prosedürleri ile kumar denetimi. Başarılı operatörler üç şey yapar:

1. Muhasebe, vergiler ve düzenleyici paketler için birleştirilmiş veri modeli;

2. Sıkı kontrol ve BT kontrolleri (SOX/ICFR + MICS/ICS), düzenli mutabakatlar ve denetim izi;

3. Şeffaf açıklamalar (muhasebe politikaları, GAAP dışı mutabakatlar, riskler), böylece yatırımcılar ve düzenleyiciler aynı sayıları okur.

Bu yaklaşım, düzenleyici ve denetim risklerini azaltır, dönem kapanmasını hızlandırır ve piyasa güvenini artırır - ve bu nedenle doğrudan sermaye ve iş sürdürülebilirliği maliyetini artırır.