Доходи держави від ліцензій і податків

Бельгійська фіскальна модель для гемблінгу - багатошарова. Держава і регіони отримують гроші не з одного джерела, а з набору платежів: регіональний податок на ігри та парі, щорічні ліцензійні збори, ПДВ на онлайн-сервіси (з 2016 року для більшості онлайн-ігор) та корпоративний податок (CIT) на прибуток. Нижче - в яких «точках» формується дохід і які ставки застосовуються.

1) Регіональні податки на ігри та парі (основний шар)

Онлайн (казино/слоти/ставки): в галузевих гайдах для Бельгії вказується орієнтир близько 11% від GGR для онлайн-вертикалей; для ставок часто фігурує плоска ставка 15% на маржу в окремих кейсах/регіонах. Це пояснює публіковану «вилку» 11-15% для онлайн-операторів.

Наземні казино: діють підвищені прогресивні шкали. Наприклад, наводяться ставки 33% GGR до встановленого порогу і 44% понад нього (варіативно по регіонах); у Фландрії частина ігор оподатковується за валом ставок. Це робить «землю» помітно важче онлайн з точки зору фіскального навантаження.

Регіональна природа податку: адміністрування та ставки - компетенція Фландрії, Валлонії та Брюсселя, що підтверджують офіційні сторінки регіонів (в т.ч. Валлонії) з податку на ігри та парі.

Що це означає для бюджету: цей податок стягується з оборотної маржі (GGR) або за прогресивними шкалами і надходить до регіональних бюджетів, формуючи основну частину «грального» фіскального потоку.

2) Щорічні ліцензійні збори (royalty/annual fee)

Для всіх класів ліцензій (A, A +, B, B +, F1, F1 + та ін.) передбачені щорічні збори, розмір яких щороку встановлюється королівським декретом. Це окрема стаття доходів, яка не залежить від результатів конкретного оператора.

Профільні огляди ринку на 2024 рік вказують діапазон річних платежів: від ~ €22 085 для верхніх класів до символічних сум для деяких допоміжних дозволів. Конкретика залежить від класу ліцензії.

3) ПДВ на онлайн-гемблінг (з 1 липня 2016 року)

З 1 липня 2016 року Бельгія скасувала широке звільнення від ПДВ для онлайн-азартних послуг (виняток - онлайн-лотереї). Офлайн-ігри в ряді випадків продовжують користуватися звільненням. Це додає бюджету непрямий податок з онлайн-операцій (на рівні послуг/комісій за моделлю провайдера).

4) Корпоративний податок на прибуток (CIT)

Прибуток бельгійських компаній (включаючи гральних операторів) обкладається корпоративним податком 25%. Ставка актуальна на 2025 рік; для малих компаній передбачені знижені режими при дотриманні умов, але базовий орієнтир - 25%.

5) Як ці верстви складаються в грошовий потік для держави

1. Регіональний податок на ігри/парі → надходить до бюджетів регіонів (ставки і шкали залежать від вертикалі і регіону: онлайн ≈11 -15% GGR; у «землі» - високі прогресії).

2. Ліцензійні щорічні збори → фіксований дохід за класами ліцензій, суми затверджуються королівським декретом.

3. ПДВ на онлайн-послуги (крім онлайн-лотерей) → непрямий податок у федеральний контур.

4. CIT 25% з оподатковуваного прибутку операторів → федеральний контур корпоративного податку.

Додатково, ринок генерує непрямі надходження (внески на зайнятість, прибутковий податок із зарплат, ПДВ F&B в гральних комплексах тощо), проте ключові «гральні» доходи - це пункти 1-4.

6) Контекст ринку: база для оподаткування

За даними за 2023 рік, валовий ігровий дохід (GGR) в Бельгії склав приблизно €1,7 млрд (+ 16,7% р/р), при цьому на онлайн довелося ~ €944,6 млн, офлайн - ~ €758 млн. Ці обсяги - «фіскальна база» для регіонального податку на ігри/парі і наступних шарів (CIT, ПДВ).

7) Практичний приклад (схематично)

• Регіональний податок на ігри (умовно 11%) → ~ €11 млн на користь регіону.
• ПДВ: стягується за правилами для онлайн-послуг (не з GGR цілком, а за моделлю оподаткування послуг/поставок в ланцюжку - оператор закладає це в прайс/комісії).
• CIT 25%: нараховується на прибуток після витрат і після сплати регіонального «грального» податку; підсумок залежить від структури витрат.
• Щорічні ліцензійні збори: фіксована сума за класом ліцензії за рік.

Висновок: навіть при однаковому GGR віддача в бюджет розрізняється по вертикалях і регіонах (онлайн vs офлайн; ставки/прогресії; специфіка ПДВ).

8) Що важливо пам'ятати операторам

Плануйте P&L по «шарах»: регіональний податок з GGR/ставок → ПДВ (онлайн) → CIT 25% → щорічні збори. Помилки в послідовності розрахунків і визнанні бази - найчастіша причина розбіжностей.

Враховуйте регіональні відмінності та прогресії «землі»: модель офлайн-казино фіскально важче, ніж онлайн.

Слідкуйте за щорічними сумами зборів (royal decree) та за оновленнями щодо реклами/лімітів - вони опосередковано впливають на податкову базу.

Резюме

Доходи держави і регіонів від азартних ігор в Бельгії формуються з чотирьох ключових джерел: регіональний податок на ігри та парі (онлайн ≈11 -15% GGR; офлайн - прогресії до 33-44% і вище за моделями регіонів), щорічні ліцензійні збори, ПДВ на онлайн-гемблінг з 2016 року і корпоративний податок 25% на прибуток. Сукупно це робить систему суворою і передбачуваною, а «вага» оподаткування - помітним драйвером фінансової дисципліни операторів.