Оподаткування операторів

Бельгійська модель оподаткування поєднує регіональний «гральний» податок з корпоративним податком на прибуток і особливими правилами з ПДВ. Для онлайн-операторів орієнтиром є податок на валовий ігровий дохід (GGR), а для наземних казино - окремі прогресивні шкали. Нижче - актуальна картина на 26 жовтня 2025 року.

1) Онлайн-оператори: базова планка 11% GGR

Для дистанційних ігор і ставок діє єдиний підхід на базі «фактичної маржі» (GGR = ставки мінус виплачені виграші). В офіційних матеріалах Комісії з азартних ігор вказується, що для операторів онлайн-сегмента застосовується пільгова ставка ~ 11%.

Регіональна компетенція (Фландрія, Валлонія, Брюссель) дозволяє встановлювати ставки на онлайн-ігри/ставки; на практиці підтверджується орієнтир 11% від фактичної маржі по країні.

2) Де з'являється «15%»

У ряді джерел і практичних роз'яснень за букмекерськими ставками фігурує ставка 15% на доходи від ставок (margin-based), що застосовується як плоска ставка для операторів ставок в частині регіонів/кейсів. Це пояснює «вилку» 11-15% в публічних гайдах і FAQ для бізнесу.

3) Наземні казино та автомати: окремі прогресії

Для класичних казино діють підвищені прогресивні ставки на GGR: орієнтири - 33% і 44% на перевищення певних порогів, а для «технічних ігор» (автомати) - 20-50% по ступенях. Альтернативні огляди також наводять розклад 30% (live-ігри )/35% (технічні ігри) як усереднені орієнтири по сегментах. Ці правила відносяться до офлайн-сектору і пояснюють, чому онлайн-11% виглядає «пільгово» на тлі землі.

4) Корпоративний податок (CIT) і бухгалтерський шар

Прибуток бельгійських компаній, включаючи гральних операторів, обкладається CIT за ставкою 25% (зі стандартними застереженнями/пільгами для МСП та ін.). Це окремо від GGR-податку і вважається вже після операційних витрат, амортизації, допущених відрахувань тощо.

5) ПДВ: особливий режим з 2016 року

З 1 липня 2016 року Бельгія скасувала звільнення від ПДВ для онлайн-гемблінгу (крім онлайн-лотерей), тоді як офлайн-ігри та лотереї зберегли звільнення. Для операторів це означає необхідність правильно кваліфікувати операції і вибудовувати ПДВ-облік в онлайн-частині бізнесу.

Як це складається в P&L оператора

• Онлайн-ігри/ставки: ~ 11% GGR по країні як базовий орієнтир; до 15% - для окремих кейсів ставок/регіонів.

• Після операційних витрат і GGR-податку - CIT 25% на оподатковуваний прибуток.

• Онлайн-операціям (крім онлайн-лотерей) - ПДВ-зобов'язання з 2016 року; оффлайн частіше залишається у звільненні.

Практичні висновки для стратегії

Юніт-економіка онлайну. Плануючи маржу, враховуйте «подвійне оподаткування» по шарах (GGR-податок + CIT) і можливий ПДВ-ефект в онлайні.

Вертикаль і регіон. У ставках тримайте в голові вилку 11-15% і регіональні відмінності. Це впливає на вибір продуктової матриці (пули vs. фіксовані ринки, live-маржа, ліміти).

Оффлайн vs онлайн. Прогресії для казино/автоматів роблять офлайн-сектор істотно «важчим» податково, ніж онлайн. Це підтверджує, чому бельгійська політика позиціонує 11% онлайн як «більш сприятливу» для контрольованого зростання ліцензованого сегмента.

Підсумок: для онлайн-операторів в Бельгії орієнтир - ~ 11% GGR, при цьому за ставками можливі кейси до 15%. Далі поверх накладаються 25% CIT і особливі правила ПДВ для онлайну (з 2016 року). Така композиція робить ринок передбачуваним, але вимагає акуратної фінансової моделі з урахуванням вертикалі і регіону.