Оподаткування операторів і гравців

Об'ємний текст статті

1) База оподаткування: PBJ = GGR

У Франції специфічні податки на азартні ігри в основному рахуються з продукту гри - PBJ (produit brut des jeux, він же GGR): це ставки мінус виграші. У середньому по ринку фіскальне навантаження на PBJ близько 45% (оцінка за даними ANJ за 2022 рік), причому зверху діють цільові соціальні внески.

2) Оператори: діючі ставки (актуально з 2025)

Онлайн-спортставки: сукупні публічні вилучення (податки + соцвнески) підвищені з 54,9% до 59,3% PBJ, у тому числі надбавка по соціальному внеску (CSG) - з 10,6% до 15% PBJ.

Роздрібні (офлайн) спортставки: податок ~ 42,1% PBJ + соцвнесок 7,6% PBJ.

Онлайн-покер: перехід на GGR-базу, ставка 10% PBJ (до цього - 0,2% від обороту ставок).

Моментальні лотереї (скретч): податок 56,5% PBJ + соцвнесок 7,2% PBJ.

Примітка про скачки (PMU): сектор кінних парі залишається значущим джерелом PBJ; за даними ANJ за 2024 р, PMU показав €1,7 млрд PBJ при ставках €6,6 млрд (Податкові ставки на стрибки включають специфічні компоненти, але тренд - на GGR-базу і зростання сукупних вилучень.)

3) Що саме входить до «сукупних вилучень»

Французька «шапка» - це не один податок, а комбінація фіскальних зборів + соціальних внесків (на фінансування соцсистеми та профілактики шкоди), розрахованих від PBJ. Підсумкова частка по вертикалях різна; у 2024-му, до підвищення, вона становила орієнтовно: онлайн-спорт ~ 55,2% PBJ; роздрібний спорт ~ 44,5%; онлайн-покер ~ 40,8%; стрибки ~ 37,7% (до 2025-го). З 2025-го ставки для ряду вертикалей зросли (див. п.2).

4) Лотереї та FDJ: Особливий режим

Лотерейний напрямок (FDJ) працює в режимі публічних відрахувань від PBJ; у 2025-му на частину продуктів (особливо моментальні ігри) зросли ставки і соцвнески, що FDJ прямо відобразила в прогнозах/прес-релізах.

5) Гравці: чи сплачують вони податок з виграшів?

Звичайні гравці (разові, аматорські виграші): як правило, не обкладаються прибутковим податком. Відсотки, отримані від розміщення виграних коштів, - оподатковуються як звичайний дохід/дохід від капіталу; податок на майно у Франції зараз стосується нерухомого капіталу (IFI).

Професійні гравці (покер/бридж та ін., якщо діяльність систематична і джерелом засобів до існування): кваліфікуються як BNC (bénéfices non-commerciaux) і обкладаються прибутковим податком + соцвнесками як самозайняті (в обліку − професійні витрати). Практика підкреслена юристами та адміністративною доктриною.

6) Що враховувати бізнесу і гравцеві (короткі чек-листи)

Оператору

1. Плануйте P&L по PBJ-базі з урахуванням актуальних ставок 2025 р. і соцвнесків по вертикалях.

2. Моніторьте релізи ANJ/ринку - підвищення вилучень відбивається в динаміці GGR і юніт-економіці.

3. Закладайте «подушку» на регуляторні зміни реклами/RG: фіскальні заходи часто йдуть пакетом із захистом споживачів.

Гравцеві

1. Аматорські виграші зазвичай не обкладаються; ведіть облік і не змішуйте з підприємницькою активністю.

2. Якщо ваш покер/кіберспорт − системна діяльність, готуйте облік BNC (доходи, витрати, соцвнески).

3. Відсотки/інвестиційний дохід від виграшу - оподатковуються на загальних підставах.

7) Довідник термінів

PBJ/GGR - продукт гри = ставки мінус виплати.

CSG - соціальний внесок, що додається до податків на PBJ (ставки підвищені в 2025 р. по ряду вертикалей).

BNC - режим оподаткування «некомерційних доходів» для самозайнятих (в т.ч. проф. гравців).

Таблиця - орієнтири фіскального навантаження (2025)

Дисклеймер

Цей матеріал - не юридична і не податкова консультація. Ставки і бази можуть змінюватися (особливо через закони про фінанси). Перевіряйте актуальні тексти і роз'яснення (ANJ, бюджетні закони, Legifrance) під вашу дату і кейс.

TL; DR

У Франції оператори платять податки і соцвнески з PBJ (GGR); у 2025-му зросли ставки за ключовими вертикалями: онлайн-спорт - до 59,3% PBJ, офлайн-спорт - до ~ 49,7% PBJ (включаючи CSG), онлайн-покер - 10% PBJ, моментальні лотереї - ~ 63,7% PBJ. Любительські виграші гравців зазвичай не обкладаються, але професійні покеристи/бріджисти платять податок як BNC.