Оподаткування: 22% GGR для онлайн та офлайн-операторів

Об'ємний текст статті

1) Що оподатковується: база GGR

GGR (Gross Gaming Revenue) - це валовий ігровий дохід оператора: сума прийнятих ставок (handle/turnover) мінус сума виплачених виграшів. Комісії платіжних провайдерів і операційні витрати в GGR не входять.

Формула: GGR = Ставки − Виграші

Податок: 22% від GGR для всіх ліцензованих вертикалей (онлайн і офлайн).

Приклад розрахунку (онлайн-казино):

Ставки за місяць: 1 000 000 €; Виплати: 950 000 €.
GGR = 1 000 000 − 950 000 = 50 000 €.
Податок 22% = 50 000 × 22/100 = 11 000 €.

Приклад розрахунку (букмекер):

Ставки: 2 500 000 €; Виплати: 2 350 000 €.
GGR = 2 500 000 − 2 350 000 = 150 000 €.
Податок 22% = 150 000 × 22/100 = 33 000 €.

💡 Примітка: бонуси/фріспіни враховуються за правилами оператора і в рамках ліцензійних умов - важливо, щоб відображення бонусів у звітності не спотворювало реальний GGR.

2) Кого стосується ставка 22%

Онлайн-оператори: казино (слоти, рулетка, карти, live-ігри), спортивні ставки, віртуальні ігри.

Наземні оператори: казино, букмекерські пункти, зали ігрових автоматів.

Лотереї держоператора обкладаються за спеціальними правилами; для приватних операторів лотерей ставка і режим залежать від типу продукту (у більшості редакцій галузевого регулювання приватні лотереї обмежені, а числові - в монополії держави).

3) Супутні обов'язкові платежі та витрати

Крім 22% GGR для ліцензіатів діють:

Регуляторні внески (щомісячні/щоквартальні) на фінансування діяльності регулятора; в онлайні часто застосовується невеликий відсоток від виручки (наприклад, ~ 0,7% від GGR/комісії).
Ліцензійні та адміністративні збори (за отримання/продовження ліцензії, за сертифікацію тощо).
Муніципальні/фіксовані збори для наземних залів і автоматів (ставки, як правило, регламентовані окремо і не залежать від GGR).
Відповідальна гра та комплаєнс: витрати на KYC/AML, інструменти самовиключення, аудит RNG/IGT, звітність, інтеграції з системами моніторингу.

4) Звітність і комплаєнс

Періодичність: як правило, щомісячна звітність по GGR і сплаті податку з встановленими термінами перерахування.

Облік: роздільний облік за вертикалями (беттінг, казино, live-казино тощо), зберігання логів сесій/ставок/виплат, вивантаження для регулятора.

Технічні вимоги: підключення до систем контролю регулятора, сертифікація софта, коректний облік бонусів і джекпотів.

Реклама: дотримання обмежень (захист неповнолітніх, заборона агресивних практик), маркування промоматеріалів.

5) Вплив на юніт-економіку оператора

Ставка 22% від GGR формує «коробку» рентабельності і впливає на:

RTP і маржу: баланс між привабливістю продукту (RTP/slash-hold) і достатністю маржі для покриття податку і OPEX.
Бонусну політику: промо-бюджети повинні враховувати, що податок рахується з GGR після виплат, але до операційних витрат - агресивні бонуси можуть «з'їдати» маржу.
Платіжні комісії: PSP-витрати і антифрод-витрати не можна «віднімати» з GGR для мети податку, тому вони тиснуть на EBITDA.
Портфель продуктів: лайв-продукти і високоволатильні слоти по-різному поводяться по NGR→GGR -конверсії; потрібен портфельний підхід.

Міні-модель:

Нехай GGR-маржа = 5% від обороту; при податку 22% ефективна «чиста» маржа до OPEX = 5% × (1 − 0,22) = 3,9% від обороту. Далі віднімаються PSP, ліцензії, регуляторні внески, маркетинг, зарплати та інфраструктура.

6) Практичні поради для операторів

1. Ставте звітність «на рейки»: автоматизуйте розрахунок GGR за вертикалями, синхронізуйте дані платіжних шлюзів та ігрової платформи.

2. Перевіряйте контрактну економіку: renegotiate з PSP/провайдерами, якщо комісія з'їдає маржу при незмінному податковому навантаженні.

3. Тестуйте RTP/пули: оптимізуйте пул ігор і ліміти бонусів з урахуванням 22% GGR.

4. Слідкуйте за RG-метриками: штрафи і обмеження в разі порушень обходяться дорожче економії на комплаєнсі.

5. Закладіть резерви: волатильність виграшів (особливо в live-казино і беттингу) впливає на GGR і касові розриви по сплаті податку.

7) Часті питання

Чи оподатковується ПДВ? Азартні ігри в ЄС зазвичай звільнені від ПДВ; оператори враховують це в ціновій/промо-моделі, але перевіряють локальні винятки.

Чи можна віднімати бонуси з GGR? Залежить від визнання бонусів у звітності: критично коректно відображати «вартість» бонусів та їх вплив на виплати.

Чи є пільги для нових ліцензіатів? Як правило, ні - але можливі диференційовані збори і поетапні платежі з ліцензування.

Словаччина використовує єдину ставку 22% від GGR для онлайн- і офлайн-операторів, доповнюючи її регуляторними внесками і суворими комплаєнс-вимогами. Для стійкої рентабельності оператори повинні ретельно управляти RTP/маржею, бонусами, платіжними витратами і якістю звітності - тоді податковий режим залишається передбачуваним і керованим.