Податки і преференції Коста-Рики: CIT, WHT, IVA і Free Trade Zone для бізнесу

Коста-Ріка залишається привабливим майданчиком для iGaming-інфраструктури та сервісних центрів завдяки порівняно передбачуваному податковому режиму та сильним інвестиційним стимулам. Нижче - компактна «карта місцевості» за основними податками і пільгами з акцентом на практику 2025 року.

1) Корпоративний податок на прибуток (CIT)

Базова ставка CIT становить 30%. Для компаній з невеликим річним валовим доходом передбачені знижені прогресії по чистому прибутку (кілька ступенів до 20%) при річній виручці до приблизно CRC 119,629,000; понад порог - 30%. Для мікробізнесу/малого бізнесу, зареєстрованого в MEIC/MAG, діє додаткова пільга на перші 3-6 років (0 %/25 %/50% від податку в залежності від року діяльності).

Територіальність + пасивні доходи. Система заснована на принципі територіального джерела: оподатковуються доходи, сформовані в Коста-Ріці (послуги, капітал, права, активи - всередині країни). З 2023 року додано виняткове застереження: якщо учасник міжнародної групи не виконує вимоги щодо економічної присутності для отримання пасивних доходів (дивіденди, відсотки, роялті та ін.), такі доходи можуть оподатковуватися в Коста-Ріці.

Муніципальні збори. Окремо можливий муніципальний податок, ставка і база залежать від муніципалітету (частіше - відсоток з продажів або прибутку). Провінційного податку на прибуток немає.

2) Утримання при виплатах нерезидентам (WHT)

Для нерезидентів застосовуються утримання за видами доходів. Типові орієнтири:

Дивіденди: 5 %/15% (5% - якщо одержувач прямо володіє ≥20% капіталу розподіляючої компанії; інакше 15%).
Відсотки і фінвитрати: 5. 5 %/15% (преференція 5. 5% може застосовуватися до певних банківських груп; інакше частіше 15%).
Роялті, управлінські/технічні послуги: 25%.
Інші виплати: 8. 5% -30% залежно від категорії.
Ставки можуть знижуватися за подвійними конвенціями (наприклад, Німеччина, Іспанія, Мексика, ОАЕ).

3) ПДВ (IVA)

Стандартна ставка IVA - 13%; це податок на реалізацію товарів і послуг в Коста-Ріці. Для ряду секторів діють знижені ставки/звільнення, але базовий орієнтир для сервісних компаній - 13%.

4) Щорічний «корпоративний збір» за Законом № 9428

Крім CIT, всі юридичні особи (активні та неактивні) сплачують щорічний Corporate Tax на юрособи за Законом № 9428; суми прив'язані до базової зарплати і індексуються щорічно (термін сплати - як правило, до 31 січня). Невиплата загрожує пінями та обмеженнями в реєстрі.

5) Вільні економічні зони (Free Trade Zone, FTZ)

Ключовий інвестиційний стимул - режим вільних зон під адміністрацією PROCOMER. Він надає масштабний пакет податкових звільнень і діє для певних категорій компаній (виробництво, торгові компанії, стратегічні сервіси, адміністратори парків та ін.; є винятки для окремих видів діяльності - банки/страхування тощо).

Основні пільги в FTZ (типові):

Звільнення від податку на прибуток на фіксовані періоди (наприклад, 100% на 8-12 років, потім 50% ще на ряд років; для мегапроектів - спеціальні графіки 0 %/15%). Конфігурація залежить від категорії компанії і локації (всередині/поза GAM - Greater Metropolitan Area).
Звільнення від IVA, імпортних мит, муніципальних податків, податків на переказ нерухомості, а також податку на переказ коштів за кордон (remittance tax) - на тривалі періоди (часто до 10 років).
Сплата парафіскального внеску (canon) за зрозумілою методикою (для індустріальних - від площі; для сервісних - як% від виручки; встановлено мінімум).

💡 Важливо: доступ до FTZ залежить від категорії діяльності та виконання зобов'язань з інвестицій/зайнятості/локальних закупівель; для сервісних компаній (вкл. IT/підтримка/операції) режим часто застосовний, але не універсальний - потрібна перевірка відповідності. Офіційні матеріали PROCOMER підтверджують склад пільг і процедур.

6) Що це означає для iGaming-операторів і сервісних центрів

Операційні центри (розробка, ризик-аналітика, саппорт, бекофіс) працюють в логіці територіальності: місцеві послуги оподатковуються в CR, а експорт послуг - за правилами ПДВ/експорту (перевіряти документування). При розподілі прибутку діє CIT/муніципальні збори; для виплат за кордон - див. WHT.

Структурування пасивних потоків (відсотки/дивіденди/роялті) має враховувати виключення 2023 року про substance для пасивних доходів, щоб не тригерити оподаткування в CR.

FTZ може різко знизити сукупне навантаження, але застосовність до конкретної моделі (включаючи обмеження за видами діяльності) потрібно підтверджувати в PROCOMER і за індивідуальною угодою (Executive Agreement).

7) Швидкий чек-лист податкового планування

1. Перевірити поріг виручки і право на знижені ставки CIT/пільги для малих компаній.

2. Зафіксувати територіальне джерело доходів і відповідність substance для пасивних доходів.

3. Картувати WHT за дивідендами/відсотками/роялті з урахуванням DTT.

4. Налаштувати IVA (13%) і документувати експорт послуг/винятки.

5. Не забути про щорічний збір за Законом № 9428 та строки сплати.

6. Оцінити FTZ-кейс: відповідність категорії, графік пільг по прибутку, звільнення від IVA/мит/муніципальних і remittance-податку, парафіскальні внески.

8) Короткі відповіді (FAQ)

Який «базовий» податок на прибуток? 30% (з прогресією для компаній з малою виручкою і пільгами для MIPYME).

Чи є ПДВ? Так, IVA 13% - стандартна ставка.

Сильні пільги є? Так: Free Trade Zone зі звільненнями по прибутку, IVA, митам, муніципальним і податку на перекази за кордон (на терміни 8-12 років тощо, по категорії/локації).

Що з виплатами нерезидентам? Типово: дивіденди 5 %/15%, відсотки 5. 5 %/15%, роялті/техпослуги 25% (див. таблицю і договори).

Підсумок. Податкова модель Коста-Ріки поєднує територіальність, помірний CIT, передбачувані WHT, IVA 13% і потужний FTZ-інструмент для інвестпроектів. Для iGaming-компаній це означає можливість ефективно розмістити операційні функції в країні і - при дотриманні критеріїв - додатково знизити навантаження за допомогою Free Trade Zone, дотримуючись substance-вимоги і акуратно проектуючи транскордонні потоки.