Оподаткування операторів (Гаяна)

Оподаткування операторів азартних ігор в Гаяні

1) Каркас: де «живуть» податки

Базові спеціальні податки та визначення для ставок/лотерей закріплені в Tax Act (Cap. 80:01). Він описує податок на лотереї та sweepstakes, ліцензії та податок для pool betting, а також ліцензії для betting premises.

Загальний «заборонний» закон - Gambling Prevention Act (Cap. 9:02): він визначає «common gaming house» і «public lottery», а також санкції, поверх яких потім вводяться дозволені режими і оподаткування.

Казино діють за ліцензіями, що видаються Gaming Authority (поправка 2007 р. до Gambling Prevention Act), але податкові платежі і бухоблік операторів підпадають під загальні податкові режими і спеціальні норми Tax Act.

2) Ставки/букмекерство (pool betting)

Визначення та податкова база. Tax Act вводить поняття pool betting, promoter і «money or money's worth paid as a bet». Для роботи на кожному приміщенні потрібна щорічна ліцензія; збір фіксований GYD 2 000 000 за об'єкт.

Ставка податку. На кожен прийом коштів «в рахунок парі» нараховується податок 20% від валового надходження. За текстом закону сплата історично прив'язана до щотижневих періодів (до четверга за тиждень, закон L.R.O. 1/2012).

Практика здачі звітності. Податкова служба (GRA) публікує форму Tax on Betting Return і терміни її подачі (як правило, до 14-го числа місяця, наступного за звітним). Це адміністративні правила GRA для щомісячного комплаєнсу.

3) Лотереї

Government Lotteries Act (Cap. 80:07) - самостійний закон, що регулює держлотереї і дозволяє, в тому числі, встановлювати порядок звернення незатребуваних виграшів на користь держфонду.

У Tax Act є спеціальна норма про податок 8⅓% на валові продажі квитків окремих традиційних лотерей (історична прив'язка до Demerara Turf Club). Це показує, що лотерейні надходження обкладалися і як «спецподаток», і через інші фінансові механізми.

Для сучасної національної лотереї використовуються концесійні умови; в публічних матеріалах згадувалася ліцензійна плата 24% від валової виручки за контрактом з оператором (приклад зі звітності/ЗМІ). Конкретні відсотки - предмет відповідної угоди і не замінюють норми Tax Act.

4) Казино (оффлайн)

Ліцензування: casino premises licence и casino operator’s licence (выдаёт Gaming Authority). Податкові спецставки по валу для казино в самому тексті Tax Act не виділені; оператори сплачують корпоративні податки та інші загальні податки, плюс передбачені ліцензійні збори/мита за регламентами.

5) Корпоративні податки, мінімальний податок та ПДВ

Корпоративний податок (CIT).

25% - для «некомерційних» компаній/видів діяльності.

40% - для «комерційних» компаній (торгові/банківські тощо; телеком - окрема історія в різні роки).

Мінімальний корпоративний податок (MCT) для комерційних компаній.

Якщо 40% від прибутку менше 2% обороту, діє мінімальний податок 2% від обороту; «переплата» MCT переноситься на майбутні періоди.

ПДВ (VAT).

Базова ставка 14% на оподатковувані поставки в Гаяні; реєстрація в GRA обов'язкова для платників ПДВ. Застосування ПДВ до конкретних гемблінг-послуг залежить від їх класифікації і діючих роз'яснень GRA (оператору потрібно перевіряти трактування для своїх продуктів).

Терміни і форми по CIT.

Подача та сплата CIT - за графіком GRA; діють авансові платежі та річний розрахунок (див. корпоративні форми та довідники GRA).

6) Виплати нерезидентам (WHT)

Стандартні ставки WHT (без договору про уникнення подвійного оподаткування): 20% на дивіденди/відсотки/роялті на адресу нерезидентів. Терміни подачі - як правило, до 14-го числа наступного місяця; за договорами можливі знижені ставки.

7) Що важливо операторам на практиці

1. Класифікуйте бізнес-модель. Букмекер (pool betting) - це ліцензія на приміщення + 20% з валових ставок по Tax Act; у лотереї - своя логіка (Tax Act + концесійні умови); у казино - ліцензії GA і загальний податковий контур (CIT/MCT/VAT/WHT).

2. Дотримуйтесь календаря GRA. За ставками - щомісячні форми (Tax on Betting Return); по CIT/VAT - звітність в терміни GRA; по WHT - утримання та звітність по виплатах нерезидентам.

3. Враховуйте MCT 2% від обороту. Для комерційних компаній це «поріг», який спрацьовує при низькій маржинальності. Плануйте кеш-флоу і аванси виходячи з можливого MCT.

4. Локальні договори по лотереях. Концесійні параметри (як частка валової виручки) - поза рамками загальних ставок податку; перевіряйте діючий контракт/регламент.

5. Комбінації видів діяльності. При поєднанні «комерційних» і «некомерційних» активностей діє «подвійна» логіка ставок CIT (40 %/25%) за видами діяльності.

8) Коротка пам'ятка за ставками і документами

Pool betting: ліцензія на приміщення (GYD 2 млн/рік) + 20% від валових надходжень ставок; звітність і сплата за графіком GRA.

Лотереї: спецподатки (в т.ч. історичні 8⅓% з Tax Act для окремих лотерей) + концесійні умови для нацлотереї (приклад - 24% валової виручки за угодою).

Казино (оффлайн): ліцензії Gaming Authority; податки - CIT 25 %/40% (+ можливий MCT 2% обороту), ПДВ 14% за класифікацією, WHT 20% на виплати нерезидентам (якщо немає знижених договірних ставок).

Відмова від домислів і перевірка актуальності

Норми в цитованих актах (Cap. 80:01 і Cap. 9:02) - консолідації L.R.O. 1/2012; адміністрування GRA регулярно оновлює інструкції та форми (в т.ч. за термінами здачі). Перед впровадженням моделі рекомендуємо перевірити останні роз'яснення GRA і - для лотерей/казино - чинні регламенти/концесійні угоди.

• Tax Act (Cap. 80:01) — pool betting: ліцензія GYD 2 млн/рік; 20% від валових надходжень; визначення і порядок.
• Gambling Prevention Act (Cap. 9:02) - визначення «common gaming house «/» public lottery »і загальний каркас.
• Gambling Prevention (Amendment) Act 2007 - повноваження Gaming Authority за казино-ліцензіями.
• GRA - Tax on Betting Return (процедури/терміни подачі).
• GRA - ставки CIT (25 %/40% і роздільне оподаткування змішаних активностей).
• PwC/EY - підтвердження MCT 2% обороту і практичних нюансів CIT.
• GRA - VAT 14% (методика) та FAQ з реєстрації платників ПДВ.
• Нацлотерея (приклад концесії) - матеріал про 24% валової виручки як ліцензійний платіж.