Оподаткування операторів (Суринам)

1) Каркас оподаткування: з чого складається фіскальне навантаження оператора

1. Спеціальний податок на казино (Wet Casinobelasting 2002) - фіксовані суми на кожну одиницю обладнання (слоти/столи). У грудні 2022 р. суми були підвищені в 2 рази: SRD 1 600 на місяць за кожен слот-автомат і SRD 12 000 на місяць за кожен ігровий стіл (включаючи рулетку). Ці величини діють на рівні закону і застосовуються до всіх ліцензованих казино.

2. Корпоративний податок на прибуток - стандартний для компаній в Суринамі. Профільні матеріали Мінстату/податкових гайдів вказують фіксовану ставку 36% на прибуток компаній (для резидентів і філій нерезидентів). Реальні ефективні ставки залежать від структури витрат, переносів збитків і т.д.

3. ПДВ (VAT/BTW) - введений з 1 січня 2023 року; базова ставка 10%. Однак надання можливості брати участь в азартних іграх і лотереях звільнено від VAT (exempt), тому GGR/ігрові послуги як такі ПДВ не обкладаються; ПДВ може виникати за супутніми послугами/поставками поза звільненням.

У 2023 р. прийнятий комплексний закон Wet Hazardspelen (S.B. 2023 № 135), який одночасно вніс зміни в Wet Casinobelasting 2002 і розширив режим на онлайн-казино (ліцензійна модель, нагляд GCBS). Конкретні ставки спецподатку для онлайн-сегмента задаються законом/постановами; базова «касета» по слотах/столах підтверджена на рівні 2022 змін. Рекомендується перевіряти свіжі підзаконні акти до Wet Hazardspelen.

2) Спеціальний «касино-податок»: Що саме платиться

Слот-автомати: SRD 1 600 на місяць за кожен автомат.

Ігрові столи (включаючи рулетку): SRD 12 000 на місяць за кожен стіл.

Ці суми вказані прямо в тексті закону (S.B. 2022 № 151), який змінив ст. 6 Wet Casinobelasting 2002. Підвищення було мотивоване інфляцією, девальвацією і переходом до системи VAT; у пояснювальній записці прогнозувалася подвоєна збирання.

Облік та адміністрування. Практичні деталі (терміни сплати/порядок обліку) регулюються нормами Wet Casinobelasting і наступними актами Мінфіну; історично застосовувалися підзаконні рішення за ст. 8 (11) Закону 2002 р. (наприклад, міністерська «Beschikking» 2003 р.). Для актуальної практики слід звірятися з діючими розпорядженнями і формами ФНС.

3) Корпоративний податок (CIT) та інші загальні податки

CIT: орієнтиром служить ставка 36% на оподатковуваний прибуток компаній. Доступні переноси збитків у межах правил (для перших років - розширені, далі - обмежені за терміном). Підсумкова база - після визнаних витрат і амортизації.

Податок у джерела/дивіденди/інше: застосовуються загальні правила корпоративного блоку. Конкретні ставки та угоди про уникнення подвійного оподаткування слід перевіряти за поточними податковими довідниками та роз'ясненнями Податкової служби. (Офіційні зведені таблиці по DTA для Суринаму обмежені; потрібна перевірка по конкретній юрисдикції одержувача.)

4) ПДВ (VAT/BTW) для грального сектора: де є податок, а де - звільнення

Запуск VAT: з 01. 01. 2023 (заміна колишнього оборотного податку). Базова ставка - 10%, підвищені ставки - за окремими додатками до закону. Поріг реєстрації - SRD 1 млн річного обороту.

Звільнення (exempt): надання можливості брати участь в азартних іграх за Законом про казино 2002 і лотереям за новою Loterijwet 2023 - звільнено від VAT (і до, і після 1 жовтня 2023 р., згідно з роз'ясненнями). Це означає відсутність нарахування VAT на сам ігровий процес/GGR, але не виключає VAT на супутні послуги (харчування/напої, розміщення, заходи, IT-аутсорсинг тощо), якщо вони не підпадають під інші пільги.

Адміністрування: для звільнених операцій вхідний VAT до відрахування не приймається (загальний принцип), тому вплив VAT проявляється через невідшкодований «вхідний» податок у собівартості супутніх закупівель.

5) Онлайн-сегмент: що додала реформа 2023 року

Закон Wet Hazardspelen (S.B. 2023 № 135) встановив для онлайн-операторів ліцензійну модель під наглядом Gaming Control Board Suriname (GCBS), при цьому базове податкове полотно залишається: спецподаток (якщо поширений на онлайн-форми за законом/постановами), CIT і VAT зі звільненням на core-ігрову послугу. Сам закон 2023 р. - «рамковий», він модернізує визначення (в т. ч. «online casino») і повноваження, а конкретику по зборах/митах і процедурах уточнюють підзаконні акти.

6) Практичні рекомендації для операторів

1. Модель unit-economics. Включайте в планування фіксовані платежі з «касино-податку» (SRD/міс. на слот/стіл) поверх CIT. Це безпосередньо впливає на маржинальність залів і конфігурацію парку обладнання.

2. VAT-звільнення ≠ відсутність VAT-ризиків. Ігрова послуга звільнена, але закупівлі/аутсорсинг/F & B можуть обкладатися VAT 10% без права вирахування - перевіряйте договори і роздільний облік вхідного VAT.

3. Онлайн-ліцензування. При виході в онлайн враховуйте вимоги Wet Hazardspelen (надійність, AML/KYC, звітність), а також можливе поширення спеціальних зборів на онлайн-формати за постановами.

4. Індексація та валютні ризики. Номінали SRD схильні до курсової та інфляції - стежте за новими актами (Staatsblad) на предмет коригувань сум і процедур.

7) Нормативні джерела (для перевірки та цитування)

S.B. 2022 № 151 - закон про внесення змін до Wet Casinobelasting 2002: SRD 1 600/міс. на слот; SRD 12 000/міс. на стіл (включаючи рулетку) + пояснювальна записка.

S.B. 2023 №135 — Wet Hazardspelen: рамка для казино та онлайн-казино, одночасні правки в Wet Casinobelasting 2002.

VAT/BTW в Суринамі: . сторінка Податкової служби (вступ з 01. 01. 2023); аналітика за ставкою 10% та адміністрування.

Звільнення від VAT на надання можливості брати участь в азартних іграх/лотереях - роз'яснення станом на 2023 р. (до і після 01. 10. 2023).

Корпоративний податок 36% - довідкові матеріали по податковій системі (перевіряйте актуальність на дату розрахунку).

Короткий висновок

Для гральних операторів в Суринамі «ядро» податкового навантаження - фіксований казино-податок з обладнання + корпоративний податок; VAT не стягується з самої ігрової послуги, але впливає на вхідні закупівлі. Після реформи 2023 р. онлайн-операції включені в єдину регуляторну рамку; за податковими сумами орієнтуйтеся на діючі норми Wet Casinobelasting 2002 (з изм. 2022) і свіжі підзаконні акти до Wet Hazardspelen.